Файл: Налоговая система РФ.pdf

Рисунок 7. Сравнение структуры налоговой нагрузки на бизнес в странах мира в 2017 г., %^[24]

Во всем мире в настоящее время стремятся к упрощению налоговой системы. Но в нашей стране такую направленность заметить невозможно, так как налоговая система имеет сложную систему, что приводит к нестабильному положению российскую экономику^[25].

Президентом России в Указе «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года»^[26] были поставлены национальные цели развития на ближайшие 6 лет практически во всех сферах общественной жизни – повышение качества жизни и благосостояния граждан, снижение бедности и неравенства, повышение качества и доступности здравоохранения и образования, создание современной инфраструктуры^[27].

Основные задачи налоговой политики: оптимизация экономической и социальной сферы для повышения качества жизни; реализация разработанного плана по улучшению социальной политики для улучшения жизни населения; привлечение инвестиций, формирование научно-технической политики, с помощью которой будут решаться социальные задачи населения; развитие инфраструктуры; обеспечение безопасности страны, как экономической, так и экологической.

Важным решением в сфере налоговой политики в 2018 г. стало повышение НДС с 18 до 20%. Это решение обусловлено потребностью изыскать дополнительные ресурсы для финансирования национальных проектов.

Политически важным, хотя фискально пока не очень значимым, стало введение налога на самозанятых. При его административной обременительности и низком уровне он вызвал негативную реакцию, имеющую, скорее, социально-психологическую, чем экономическую, природу.

Особого внимания требует налоговое администрирование, которое благодаря активному внедрению информационных технологий фактически перешло на новый этап развития, что дало два разнородных, но исключительно важных результата.

Во-первых, технологически теперь почти исключена возможность уклоняться от уплаты налогов, в том числе и в результате расчистки банковской системы.

Во-вторых, сейчас ФНС становится центром сбора различной микро- и макроэкономической информации, что позволяет при помощи «больших данных» существенно лучше понимать социально-экономические процессы. Это дает новые возможности для коренной трансформации системы контрольно-надзорной деятельности, для повышения ее эффективности при снижении нагрузки на субъектов хозяйственной деятельности^[28].

2.2 Эффективность системы налогообложения в РФ

Доходная часть бюджета России существенно зависит от реализации топливно-энергетических ресурсов и волатильности цен на сырье на мировом рынке^[29]. Нефтегазовые доходы в 2013-2018 гг. занимали более половины доходов государственного бюджета, их доля в 2018 г. составила 46,14% (Приложение 1). В 2013 году в общей сумме доходов российского бюджета доля нефтяных доходов составила 50,18%, но уже с 2015 г. наметилась тенденция снижения доля нефтегазовых доходов ^[30]. В 2015-2017 гг. увеличилась доля НДС и НДПИ, а доля вывозной таможенной пошлины существенно сократилась. Эти сдвиги произошли на фоне изменений в налоговом и таможенном законодательстве, а также роста потребительских цен, курса доллара США, изменения физического объема как экспорта, так и импорта; падения мировых цен на нефть^[31].

Главными факторами, которые способствовали росту поступлений, стали сборы. Налог на прибыль принес 2,3 трлн. руб. с ростом на 17%, НДС – 1,9 трлн. руб. с ростом на 15%, акцизы – 0,9 трлн. руб. с ростом на 17%, НДФЛ – 2 трлн. руб. с ростом на 8%. В 2014 году нефть упала до многолетних минимумов, государственный бюджет с раздутыми расходными статьями стал жестко дефицитным.

В целях совершенствования налогового регулирования и повышения инвестиционной активности экономики Минфином предлагается внедрение ряда системных мер.

Основной мерой является формирование стабильных налоговых условий, в рамках которой Минфином предлагаются изменения налогообложения нефтегазового сектора. Ожидается, что эти изменения, которые позволят российским нефтедобывающим предприятиям экспортировать нефть и нефтепродукты без каких-либо пошлин, но при этом предусматривают повышение НДПИ, позволят привлечь столь необходимые средства для реализации многомиллиардного плана властей по восстановлению слабеющей экономики^[32].

Налоговый маневр в нефтегазовой отрасли предполагает постепенный отказ от экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты в пользу роста НДПИ. Это может оказать влияние на инфляцию в 2019-2024 гг., масштаб которого во многом будет зависеть от динамики мировых цен на нефть. Воздействие реализуется как напрямую через непосредственный вклад в инфляцию изменения стоимости бензина и дизельного топлива, так и косвенно – за счет влияния изменения внутренних цен на нефть и нефтепродукты на издержки производства товаров и услуг.

Налоговый маневр предполагает следующие преобразования в сфере налогообложения нефтегазовой отрасли. К 2024 г. планируется постепенное снижение экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты до нуля^[33]. В то же время НДПИ будет постепенно повышаться, что позволит компенсировать потери бюджета от налоговых поступлений по экспортному каналу. Кроме того, с 1 января 2019 г. до 2024 г. осуществляется поэтапное введение акциза на нефтяное сырье, направляемое на переработку, и налогового вычета по указанному акцизу^[34].

Рост НДПИ и снижение экспортных пошлин на нефть могут привести к росту ее внутренней цены. Первая мера – за счет увеличения себестоимости добычи. Вторая – за счет сокращения разрыва между экспортной и внутренней ценой нефти. Вследствие увеличения внутренней цены нефти возрастет себестоимость производства нефтепродуктов, что будет оказывать повышательное давление на их цены. Кроме того, налоговый маневр предполагает снижение экспортных пошлин на нефтепродукты, что, как и на рынке нефти, будет способствовать росту их цен.

Основным каналом воздействия налогового маневра на инфляцию выступило снижение экспортной пошлины на нефть (рис. 8).

Рисунок 8. Каналы влияния налогового маневра в нефтяной сфере на потребительскую инфляцию^[35]

Воздействие налогового маневра на инфляцию зависит от динамики мировых цен на нефть. С ростом цен на нефть вклад налогового маневра в инфляцию увеличивается, при снижении – уменьшается. В случае значительного падения цен на нефть он становится отрицательным. Оценки совокупного вклада налогового маневра в годовую инфляцию 2019 г. варьируются от -0,7 п.п. при среднегодовой мировой цене на нефть марки Urals 35 долл. США за баррель до +0,8 п.п. при 90 долл. США за баррель.

С целью уменьшения влияния снижения экспортной пошлины и роста НДПИ на внутренние цены нефтепродуктов правительство планирует ввести возвратный акциз, который предполагает компенсацию производителю части стоимости нефти, направляемой на переработку. Это должно отчасти покрыть затраты на поставку нефтепродуктов на внутренний рынок и способствовать меньшему давлению на их цены.

Ряд факторов может привести к тому, что фактическое влияние налогового маневра на цены может быть как несколько выше, так и несколько ниже приведенных оценок. Так, переоценка предприятиями масштабов роста их производственных или транспортных издержек в связи с налоговым маневром может привести к более существенному росту цен. В то же время сдерживать рост цен на потребительском рынке моторного топлива могут особенности ценообразования, связанные с доминированием вертикально интегрированных нефтяных компаний и особым вниманием правительства к динамике цен на этом социально значимом сегменте. Однозначно оценить удачность принятых решений пока не представляется возможным, так как оба законопроекта, входящие в пакет налогового маневра, были одобрены лишь 28 июля и вступят в силу с началом нового года. Однако по прогнозам Правительства РФ к 2024 году они помогут государству получить порядка 1,3-1,6 трлн. руб. дополнительных доходов. Впрочем, ряд аналитиков (в частности, представители медиахолдинга РБК) отмечает, что итоговая прибыль с учетом введения демпфирующих акцизов для отдельных компаний может оказаться существенно ниже^[36].

При повышении НДС с 2019 года с 18% до 20% также предусмотрено сохранение всех действующих льготных ставок по НДС. У автопроизводителей тоже остается право получать вычеты на суммы НДС, уплаченные за товары, работы и услуги, даже если они приобретались за счет бюджетных субсидий или бюджетных инвестиций. Повышение НДС с 18 до 20% обеспечит федеральному бюджету дополнительные 633,5 млрд руб. в 2019 году, планирует Министерство финансов России. Такие данные приводятся в документе «Основные направления бюджетной и налоговой политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов». В 2020 и 2021 годах эта мера принесет 678 млрд и 728 млрд руб. соответственно^[37].

Еще одной мерой является введение налога на профессиональный доход. С 1 января 2019 года в России стартует эксперимент, в рамках которого в налоговую систему внедряется новая система налогообложения «Налог на профессиональный доход». Это делается для легализации доходов самозанятых граждан, которые, по сути, занимаются «теневым бизнесом» и не платят никаких налогов. Эксперимент проводится с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в четырех пилотных регионах: Москва; Московская область; Калужская область; Республика Татарстан.

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно. Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере: 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.

Налоговые доходы от уплаты налога на профессиональный доход подлежат распределению, как в федеральный, так и в региональный бюджеты:

– по налоговой ставке в размере 4% – в региональный бюджет будет перечислено 62,5% в федеральный 37,5%;

– по налоговой ставке в 6% – регионы получат 75%, федеральный бюджет – 25%^[38].

Основные мероприятия в сфере налогового регулирования на федеральном уровне и ожидаемый эффект от их применения представлены в табл. 3.

Таблица 3

Основные мероприятия в сфере налогового регулирования на федеральном уровне и ожидаемый эффект от их применения^[39]

Таким образом, все предпринимаемые меры являются экономически эффективными для пополнения федерального бюджета. В то же время, текущая модель большого налогового маневра ставит российскую переработку под значительную угрозу существенных новых изменений в правилах. Социальная чувствительность цен на нефтепродукты в стране может побудить правительство принудить нефтяные компании нести ответственность за поддержание цен на моторное топливо на приемлемом уровне. Это грозит снижением рентабельности переработки нефтяных компаний и, следовательно, давлением на их финансовые показатели.

Выводы по главе

Таким образом, финансовая система, базирующаяся преимущественно, на косвенных налогах, бесперспективна. Наращивание производства, повышение экономической активности, усиление инвестиционных процессов, ориентирование на высокотехнологичные и инновационное производство – это единственный путь для формирования оптимальной системы налогообложения с эффективной ставкой и равновесной нагрузкой.

Рассмотрены актуальные меры налоговой политики: большого налогового маневра, повышение ставки НДС с 18% до 20%, введение налога на профессиональный доход. Общий эффект от внедрения данных мер на федеральном уровне составит более 3 трлн. руб. до 2024 г. Повышение косвенной налоговой нагрузки в России с 01.01.2019 обусловлено необходимостью решения задач, прежде всего в социальном блоке. В результате анализа налоговой политики на региональном уровнем, выявлено увеличение дисбаланса между уровнем децентрализации доходов и расходов региональных бюджетов в 2018 г.

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

3.1 Проблемы налоговой системы РФ

Преобладание косвенных налогов ведет к сдерживанию потребления, но в Российской Федерации косвенные налоги являются основным источником формирования бюджета. Практика применения косвенного налогообложения, особенности экономического развития позволяет определить его положительные и отрицательные стороны для России (Приложение 2).

Все вышеперечисленное свидетельствует о том, что налоговое законодательство и механизм налогового администрирования косвенных налогов нуждается в совершенствовании.