Добавлен: 31.03.2023
Просмотров: 297
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
1. РОЛЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В ОБЕСПЕЧЕНИИ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ ГОСУДАРСТВА
1.1 Понятие, сущность и функции налоговой системы
1.2 Налоговый механизм, налоговое регулирование и налоговый контроль
2. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РФ
2.1 Основные направления налоговой политики РФ
2.2 Эффективность системы налогообложения в РФ
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
3.1 Проблемы налоговой системы РФ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, современная налоговая система призвана оказывать реальное влияние на укрепление рыночных основ в хозяйстве, содействовать развитию предпринимательства и вместе с тем выступать барьером на пути общественного обнищания низкооплачиваемых слоев. Поэтому различные этапы фискальной политики и их критическая оценка остаются в поле зрения ученых экономистов на протяжении длительного времени и особенно актуальны на современном этапе развития современной России.
Изучению различных аспектов налоговой системы посвящено значительное количество научных работ, в том числе труды зарубежных ученых В. Чаре, Л. Кристиано, П. Кехо, К. Лансинга, К. Адама, Р. Билли и др. Должное место в разработке этой проблематики занимают труды известных отечественных экономистов, к которым относятся В. Мау, А. Аганбенян, Т. Ефименко, Т. Куценко, С. Масличенко, Ф. Ярошенко и ряд других.
Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию налоговой системы России.
В соответствии с целью работы были поставлены следующие задачи:
– определить понятие, сущность и функции налоговой системы;
– дать характеристику налогового механизма, налогового регулирования и налогового контроля;
– рассмотреть основные направления налоговой политики РФ;
– оценить эффективность системы налогообложения в РФ;
– выявить проблемы налоговой системы РФ;
– предложить пути устранения выявленных проблем налоговой системы.
Объектом исследования выступает налоговая система России.
Предмет исследования – проблемы и перспективы налоговой системы России.
Методы исследования – правовой, сравнительный, экономико-статистический анализ, в том числе корреляционно-регрессионный анализ.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы. В первой главе рассматривается роль налоговой системы в обеспечении финансовыми ресурсами государства.
Во второй главе проведен анализ налоговой системы современной России.
В третьей главе предложены пути совершенствования налоговой системы России.
1. РОЛЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В ОБЕСПЕЧЕНИИ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ ГОСУДАРСТВА
1.1 Понятие, сущность и функции налоговой системы
Понятие «налоговой системы» отсутствует в Налоговом кодексе Российской Федерации. Ее определение было дано в Законе РФ от 27 декабря 1991г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Данное определение представлено в узком смысле. В широком смысле налоговая система - это основанная на определенных принципах и действующая при наличии существенных условий налогообложения система урегулированных нормами налогового права общественных отношений в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. Полный перечень взимаемых на территории Российской Федерации налогов и сборов закреплен в гл. 2 НК РФ[1].
Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в стране налогов, представлены в табл. 1.
Таблица 1
Основные функции налоговой системы государства и установленных в стране налогов[2]
|
Наименование функции |
Сущность |
|
1 |
2 |
|
1. Фискальная функция |
является основной функцией налогов, поскольку отражает их фундаментальное предназначение, а именно: изъятие части доходов субъектов экономики в пользу бюджета государства в целях создания финансового фундамента для выполнения государством своих функциональных обязанностей |
Продолжение табл. 1
|
1 |
2 |
|
2. Регулирующая функция налогов |
проявляется эта функция в реализации системы мероприятий в области налогообложения, направленного на усиление государственного воздействия и вмешательства в экономические процессы (например, для смягчения или предотвращения последствий спада производства или для стимулирования роста производства, внедрения результатов научно-технических изысканий, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения и др.). |
|
3. Дестимулирующая подфункция |
заключается в формировании с помощью налогообложения определенных барьеров для развития нежелательных экономических процессов |
|
4. Воспроизводственная подфункция |
проявляется в ориентировании некоторых видов налогов на аккумулирование средств для целей восстановления потребленных ресурсов |
|
5. Распределительная (социальная) функция |
выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений, который обеспечивает решение ряда социально-экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования, и состоит в перераспределении общественных доходов между отдельными категориями населения |
|
6. Контрольная функция |
подразумевает обеспечение государственного контроля над финансово-экономической деятельностью субъектов и соответствием размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т.е. за полнотой и своевременностью исполнения налогоплательщиками своих обязанностей |
В структуру налоговой системы РФ на сегодняшний день включены следующие элементы: субъекты обложения налогами и сборами; объект налогообложения; налоговое законодательство; государственные налоговые органы власти.
Построение налоговой системы характеризуется наиболее значимыми функциональными внутренними взаимосвязями между ее элементами, которые схематично представлены на рис. 1.
Законодательство о налогах и сборах
1. Порядок уплаты и применения мер по обеспечению уплаты налогов и сборов
Механизм налогового администрирования
2. Процедура налогового учета и налогового контроля
3. Процедура реализации прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых администраций
4. Порядок вменения и реализации ответственности за совершение правонарушений
5. Порядок обжалования актов и действий налоговых администраций (их должностных лиц)
Плательщики налогов и сборов
Сущность налогов и сборов
6. Порядок установления, изменения, отмены налогов и сборов
Рисунок 1. Основные элементы налоговой системы и их взаимосвязь[3]
Субъект налогообложения – это физическое или юридическое лицо, на котором лежит законодательно установленная обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Объектом налогообложения являются юридические факты, обуславливающие обязанность субъекта в уплате налога (владение имуществом, вступление в наследство, совершение сделки купли-продажи недвижимости)[4].
Иерархия источников налогового законодательства включает следующие нормативно-правовые акты:
– Конституция Российской Федерации;
– ратифицированные российской стороной международные акты, например – касательно избежания двойного обложения сборами;
– федеральные законы, такие как НК РФ, ФЗ №943 «О налоговых органах РФ»;
– постановления правительства, акты министерств, развивающие положения законов;
– нормативные документы, выданные местными властями.
Рассмотрим уровни налогового законодательства Российской Федерации в таблице 2.
Таблица 2
Уровни налогового законодательства в Российской Федерации[5]
|
Федеральное |
Региональное |
Местное |
|
1. Конституционные нормы и принципы налогообложения и сборов |
1. Конституция (уставы) субъектов Федерации |
1.Уставы муниципальных образований |
|
2. Налоговый кодекс РФ |
2. Законы субъектов Федерации |
2. Решения представительных органов местного самоуправления |
|
3. Законы РФ о налогах и сборах |
||
|
4. Иные законы РФ, содержащие нормы о налогах |
Таким образом, можно сделать вывод, что большинство законодательных актов в области налогообложения устанавливаются на федеральном уровне. В свою очередь, уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.
К государственным налоговым органам РФ относятся: Министерство финансов РФ (Минфин РФ) и Федеральная налоговая служба РФ (ФНС).
Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики государства, прогнозирует налоговые поступления, а также вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ. В его ведомстве находится ФНС РФ, которая выполняет следующие важные функции:
– учёт плательщиков налогов и сборов;
– контроль за выполнением требований налогового законодательства;
– надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности.
Налоги имеют свои характерные черты. Это:
1) законодательная основа (она предполагает то, что налогом может стать только тот платеж, сбор, который установлен законодательством страны);
2) обязательность (заключается в том, что каждый гражданин обязан уплачивать установленные государством налоги);
3) индивидуальная безвозмездность налога (означает то, что уплата налога налогоплательщиком не ведет к встречному обязательству со стороны государства совершать какие-либо действия по отношению к конкретному налогоплательщику);
4) направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований (состоит в том, что налоги взимаются в пользу субъектов публичной власти)[6].
На территории Российской Федерации существуют федеральные, региональные и местные налоги (рис. 2).
Рисунок 2. Основные виды налогов, установленных в РФ[7]
Основными видами федеральных государственных налогов являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), водный налог, государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
За счет налоговых доходов как основы формирования государственного федерального бюджета финансируется экономическая перестройка, развитие направлений в сфере производства, культуры, искусства и средств массовой информации, а также оборона страны, содержание аппарата управления на федеральном уровне. Федеральные налоги и сборы играют значимую роль в экономике России. Они обеспечивают ключевой источник пополнения государственного бюджета. НДС и НДПИ являются основными источниками дохода государства[8].
К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Доходы государства от региональных налогов связаны с осуществлением полномочий субъектов РФ. В данные полномочия входит обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ, проведение выборов субъектов РФ, реализация региональных целевых программ; оказание финансовой помощи местным бюджетам, формирование государственной собственности и т. д. В местные бюджеты входят такие налоги как земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор. За счет налогов, поступающих в государственные местные бюджеты, финансируются медицинские, культурные и образовательные учреждения, места захоронения, предоставляется материальная помощь и жилье малоимущим гражданам, обеспечивается транспорт и бытовое обслуживание[9].
1.2 Налоговый механизм, налоговое регулирование и налоговый контроль
В теории налоговой политики выделяют два основных подхода: дискреционная – сознательное регулирование налогообложения и государственных расходов с целью повысить объемы производства, занятость населения, совокупный спрос и т.д., за счет увеличения расходов и дефицита бюджета при снижении налогов; и автоматическая (не дискретная) – использование автоматических стабилизаторов. Например, изменение налоговых поступлений в различные периоды экономического цикла[10].
Дискреционная фискальная политика требует одобрения органов законодательной власти, ведь фискальная политика – это изменение государственных расходов, изменение налоговой нагрузки, а это всё параметры государственного бюджета, а государственный бюджет – это закон, который принимается законодательным собранием. Примером дискреционной политики выступает проведение налогово-бюджетной политики во время экономического кризиса, чтобы увеличить совокупный спрос. При подъеме экономики эти меры помогут ограничить совокупный спрос. Они предназначены, чтобы закрыть инфляционный или кризисный разрыв. Следовательно, дискреционная фискальная политика стабилизирует экономику в наибольшей степени, когда излишки возникают во время инфляции, а дефициты - во время рецессии. Для внесения существенных улучшений требуется от шести до двенадцати месяцев после внесения изменений в политику. Некоторые меры, такие как изменение программ расходов и налоговых ставок, могут оказывать временное стабилизирующее воздействие. Например, правительство может снизить налоги во время рецессии, чтобы предотвратить падение доходов и спроса[11]. В России дискреционная фискальная политика предполагает преобразование налоговой системы с параллельным проведением бюджетной реформы[12].