Файл: Налоговая система РФ.pdf

Следовательно, введение института добровольной уплаты НДС по отношению к упрощенной системе налогообложения не будет правильным решением, так как:

– изменение правил применения упрощенной системы в части НДС приведет к усложнению налогового администрирования, поскольку появятся дополнительные категории налогоплательщиков, а именно: лица, применяющие упрощенную систему с уплатой НДС, и лица, применяющие этот режим пользуясь освобождением;

– введение права выбора относительно статуса плательщика НДС только в рамках упрощенной системы нарушит справедливость налогообложения по отношению к лицам, применяющим другие налоговые режимы, и исказит нейтральность налоговой системы, сделав эти другие режимы гораздо менее интересными для налогоплательщиков, а, значит, менее эффективными;

– введение для предприятий с выручкой до 150 млн руб. для таких предприятий дополнительных преимуществ в виде возможности выбирать уплату НДС или освобождение с учетом специфики деятельности нарушит нормальные условия конкуренции, поскольку уровень благоприятности налоговых условий станет чрезмерно высоким по сравнению с остальными малыми предприятиями, которые на упрощенную систему перейти не могут.

5. Смягчение налоговых последствий перехода с упрощенной системы налогообложения на общий налоговый режим. Преимущества данной меры состоят в том, что ее реализация не затронет общий налоговый режим, но одновременно обеспечит введение механизмов плавного изменения (увеличения) налоговой нагрузки в том интервале доходов, который уже фактически закреплен в главе 26.2 НК РФ, что даст возможность избежать субъективности при выборе как нижней, так и верхней границ этого интервала.

6. Налоговый режим для микробизнеса и самозанятых лиц.

В российских реалиях экономически целесообразным является определение микробизнеса как предприятий и индивидуальных предпринимателей с числом сотрудников не более 10 человек и годовой выручкой не более 10 млн руб. Применение патентной системы в нынешнем ее виде следует распространить и ограничить указанным множеством предприятий и ИП (с учетом других требований ст. 346.12 НК РФ). Для них также является разумным применение практики ЕНВД, в том числе совершенствование конкретных параметров патентов (прежде всего сумм налога, которые необходимо заплатить в зависимости от числа работников и располагаемых средств производства) с использованием опыта применения натуральных величин для расчета налога. В результате налоги на микробизнес и самозанятых можно будет передать в местные бюджеты, оставив регионам собственно малый и более крупный бизнес, что с одной стороны приведет к росту собственных доходов местного самоуправления (а значит, самостоятельности), с другой стороны – заинтересует местные власти контролировать микропредприятия и самозанятых. Такой контроль будет намного адекватнее, чем со стороны региональных органов и будет способствовать сокращению неформальной экономики, улучшению условий для ведения предпринимательской деятельности и расширению налоговой базы.

7. Согласно сообщениям издания «Коммерсант», из нескольких десятков обязательных платежей в НК РФ планируется включить 6 наиболее близких к налогам, в том числе утилизационный и экологический сборы. Это должно повысить их собираемость. Решить эти проблемы должны консультации Правительства, бизнеса и депутатов^[52].

8. Совершенствование налогового администрирования.

План мероприятий включает в себя следующие направления развития:

– упрощение форм налоговой отчетности;

– создание условий для эффективного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов;

– улучшение специальных налоговых режимов;

– совершенствование документооборота, в том числе электронного.

9. Сокращение теневого сектора экономики. Согласно оценке экспертов ACCA в 2017 году Россия вошла в пятерку крупнейших теневых экономик, заняв четвертое место в рейтинге, куда включены 28 стран. Ее объем составляет 33,6 трлн руб., или 39% от ВВП страны^[53]. Представляется, что для решения этой проблемы необходимо, в первую очередь, пересмотреть политическую систему и систему правоохранительных органов, а также ужесточить меры наказания. Такие методы должны способствовать тому, чтобы представители теневой экономики и лица, заинтересованные в коррупции перешли в сектор легальной экономики.

10. Создания кодекса неналоговых платежей. Министерство финансов совместно с Минэкономразвития внесли разработанный законопроект о неналоговых платежах в Правительство РФ. Это рамочный закон, который станет основой «кодекса неналоговых платежей». Данный законопроект распространяется на все виды обязательных неналоговых платежей, носящий индивидуально-безвозмездный характер, либо взимаются за выдачу документов, которые подтверждают определенные права и связаны с ведением предпринимательский деятельностью.

11. Сокращения федеральных льгот и передачи полномочий по установлению льгот на региональный (местный уровень). Изменения налогового законодательства, затрагивающего либо отдельные категории налогоплательщиков, либо отдельные операции по различным видам налогов. Предоставление инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль. Включение в состав безнадежных долгов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, задолженности гражданина, призванного банкротом. В целом, можно сказать, что налоговая политика продолжает курс, который был начат ещё в предыдущие годы. Сегодня можно увидеть, что приоритетные направления остаются прежними – создание стабильной налоговой системы, которая обеспечила бы бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основные цели – стимулирование инновационной деятельности и налоговой системы и поддержка инвестиций.

Выводы по главе

Основными проблемами налоговой политики выступают: уклонение от уплаты налогов, сложность и нестабильность налогового законодательства недостаточный налоговый контроль, неэффективное налоговое администрирование, слабое налоговое стимулирование инновационной деятельности.

Сравнение прогнозов налоговых поступлений по оценкам Минфина и по оценкам экспертов показало, что прогнозы Минфина являются завышенными и оптимистичными.

Анализ мер по совершенствованию налоговой системы показал, что неадекватными сегодняшним экономическим реалиям являются такие меры, как отмена льготной ставки НДС; возможность налогового маневра между налогом на прибыль организаций и НДС, заключающемся в снижении ставки налога на прибыль организаций с одновременным повышением НДС; добровольное включение в НДС-оборот плательщиков единого налога (упрощенная система налогообложения).

Целесообразными мерами для совершенствования налоговой системы РФ выступают: пересмотр вычета по налогу на имущество путем его отмены и использования других, более эффективных механизмов снижения налогового бремени граждан; смягчение налоговых последствий перехода с упрощенной системы налогообложения на общий налоговый режим; налоговый режим для микробизнеса и самозанятых лиц.

Также для совершенствования налоговой системы России целесообразно: включить 6 наиболее близких к налогам, в том числе утилизационный и экологический сборы; совершенствование налогового администрирования; сокращение теневого сектора экономики; создание кодекса неналоговых платежей; сокращение федеральных льгот и передачи полномочий по установлению льгот на региональный (местный уровень).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы и рекомендации.

Налоговая система государства представляет собой основанную на определенных принципах и действующая при наличии существенных условий налогообложения система урегулированных нормами налогового права общественных отношений в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. Механизм налоговой политики включает систему мер, определяющих особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов, соответствующих определенным критериям, путем предоставления таким налогоплательщикам и сборам особого порядка определения элементов налога и сбора, освобождения от уплаты отдельных налогов и сборов.

Финансовая система, базирующаяся преимущественно, на косвенных налогах, бесперспективна. Наращивание производства, повышение экономической активности, усиление инвестиционных процессов, ориентирование на высокотехнологичные и инновационное производство – это единственный путь для формирования оптимальной системы налогообложения с эффективной ставкой и равновесной нагрузкой.

Рассмотрены актуальные меры налоговой политики: большого налогового маневра, повышение ставки НДС с 18% до 20%, введение налога на профессиональный доход. Общий эффект от внедрения данных мер на федеральном уровне составит более 3 трлн. руб. до 2024 г. Повышение косвенной налоговой нагрузки в России с 01.01.2019 обусловлено необходимостью решения задач, прежде всего в социальном блоке. В результате анализа налоговой политики на региональном уровнем, выявлено увеличение дисбаланса между уровнем децентрализации доходов и расходов региональных бюджетов в 2018 г.

Основными проблемами налоговой политики выступают: уклонение от уплаты налогов, сложность и нестабильность налогового законодательства недостаточный налоговый контроль, неэффективное налоговое администрирование, слабое налоговое стимулирование инновационной деятельности.

Сравнение прогнозов налоговых поступлений по оценкам Минфина и по оценкам экспертов показало, что прогнозы Минфина являются завышенными и оптимистичными.

Анализ мер по совершенствованию налоговой системы показал, что неадекватными сегодняшним экономическим реалиям являются такие меры, как отмена льготной ставки НДС; возможность налогового маневра между налогом на прибыль организаций и НДС, заключающемся в снижении ставки налога на прибыль организаций с одновременным повышением НДС; добровольное включение в НДС-оборот плательщиков единого налога (упрощенная система налогообложения).

Целесообразными мерами для совершенствования налоговой системы РФ выступают: пересмотр вычета по налогу на имущество путем его отмены и использования других, более эффективных механизмов снижения налогового бремени граждан; смягчение налоговых последствий перехода с упрощенной системы налогообложения на общий налоговый режим; налоговый режим для микробизнеса и самозанятых лиц.

Также для совершенствования налоговой системы России целесообразно: включить 6 наиболее близких к налогам, в том числе утилизационный и экологический сборы; совершенствование налогового администрирования; сокращение теневого сектора экономики; создание кодекса неналоговых платежей; сокращение федеральных льгот и передачи полномочий по установлению льгот на региональный (местный уровень).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ. Часть 1. (в ред. 06.06.2019)
2. Федеральный закон от 3.08.2018 № 305‑ФЗ «О внесении изменений в статью 3.1 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе».
3. Федеральный закон от 3.08.2018 № 301‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
4. Указ Президента РФ от 07.05.2018 № 204 (ред. от 19.07.2018) «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года»
5. Законопроект № 551846-7 «О внесении изменений в статьи 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации»
6. Проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/document/%3Fid_4%3D123006 (дата обращения 13.06.2019)

Аганбенян А. О налоговой реформе // Экономическая политика. – 2017. – Т. 12. – № 1. – С. 114–133.

Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, - Экономика и другим экономическим специальностям - М.: ИНФРА-М, 2012. – С.10

Алехина А.А., Белоусова Е.Н., Щербакова А.Е., Барбашова Т.А. Налоги как составная часть фискальной политики государства//В сборнике: научные достижения и открытия современной молодёжи сборник статей VI Международной научно-практической конференции. Пенза, 2019. – С. 139-141.

1. Бойко Н.Д. Сравнительная характеристика налоговой системы России и зарубежных стран//В сборнике: актуальные вопросы современных научных исследований Материалы Международной (заочной) научно-практической конференции. под общей редакцией А.И. Вострецова. 2019. С. 176-179.

Ибрагимова Д.А., Саркарова Д.С. Роль и значение федеральных налогов и сборов в формировании доходов федерального бюджета//Экономика и предпринимательство. – 2018. – № 7 (96).– С. 141-144.

Майбуров И.А., Ядренникова Е.В., Загвоздина В.Н. и др. Налоговые и таможенные платежи. Учебное пособие. - Екатеринбург: УФУ, 2017. – С.7.

1. Мартыненко Т.В., Харитонова Ю.Н. Достоинства и недостатки современной налоговой системы России//В сборнике: Актуальные проблемы экономики, учета, аудита и анализа в современных условиях. Сборник научных работ студентов, аспирантов и профессорско-преподавательского состава по итогам Национальной научно-практической конференции. Под редакцией М.В. Петровской, В.З. Чаплюка, Л.Н. Сорокиной. – 2019. – С. 97-102.