Файл: Учет труда и заработной платы (Сущность и содержание понятия заработной платы, форм и систем оплаты труда).pdf

• 26 «Общехозяйственные расходы»
• 20 «Основное производство»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Так, начальник участка - Гаджиев Р.А., по причине болезни получил следующие выплаты по временной нетрудоспособности 18 августа 2018 года:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 835,45 руб.

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 835,45 руб.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, подлежащее выплате за счет средств ФСС РФ, в ООО «Авангард» отражают записью:

Дебет счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» 1002 руб. Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 1002 руб.

Удержание НДФЛ из суммы пособий в учете отражают записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 238,85 руб. Кредит счета 68.1 «Расчеты по НДФЛ» 238,85 руб.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности (пособий по беременности и родам) из кассы организации отражается записью: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 1598,6 руб. Кредит счета 50 «Касса» 1598,6 руб.

Начисление оплаты труда за различные виды отпусков и пособий по временной нетрудоспособности в ООО «Авангард» отражают в составе общих затрат на оплату труда.

Заработная плата работникам ООО «Авангард» выдается на руки за минусом произведенных удержаний. Бухгалтерия организации производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов. Производимые удержания отражаются в бухгалтерских и налоговых регистрах.

Из заработной платы сотрудников ООО «Авангард» производят следующие виды удержаний:

• удержание НДФЛ;
• удержание по исполнительным листам;
• удержание алиментов;
• удержание в возмещение материального ущерба.

В соответствии со ст.226 НК РФ обязанность по удержанию налога на доходы с физических лиц возлагается на организацию- работодателя. Таким образом, ООО «Авангард» является налоговым агентом.

При невозможности удержать у получателя исчисленную сумму налога, организация (в соответствии с п. 5 статьи 226 НК РФ обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и образовавшейся сумме задолженности).

Исчисленные и удержанные суммы налога на доходы с физических лиц должны быть уплачены по принадлежности в доход соответствующих бюджетов не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета физических лиц-получателей, либо по их поручению на счета третьих лиц в банках.

---

Объектом налогообложения является полученный с начала календарного года в ООО «Авангард» совокупный доход работника, уменьшенный на установленный законом налоговый вычет.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

а) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

б) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

в) алименты, получаемые налогоплательщиками;

г) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

д) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования.

В 2018 году, в соответствии с НК работникам организации были предоставлены стандартные налоговые вычеты на детей. Вычеты предоставляются работникам до достижения совокупного валового дохода в сумме 350 000 руб. (в 2018 году). Размеры стандартных налоговых вычетов:

• на первого и второго ребенка - 1400 руб.;
• на третьего и каждого последующего ребенка - 3000 руб..

Ставка НДФЛ (для резидентов) при удержаниях из заработной платы составляла 13%. Сумма НДФЛ зависит от размера налогооблагаемого дохода и исчисляется в целых рублях. Налог исчисляют и удерживают работники бухгалтерии ООО «Авангард» по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года с зачетом удержанной за тот же период суммы налога. Окончательный перерасчет налога на доходы с физических лиц по каждому сотруднику производят по окончании года, исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.

Для учета сумм расчетов по НДФЛ рабочим планом счетов ООО «Авангард» применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет - пассивный.

Кредитовое сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету - суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту - суммы удержаний налогов из заработной платы рабочих и служащих.

---

Учет расчетов по НДФЛ осуществляют на субсчете 1 «Расчеты по НДФЛ». Удержание НДФЛ в бухгалтерском учете ООО «Авангард» за 2018год отражают следующей записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68, субсчет 1 «Расчеты по НДФЛ»

Итак, рассмотрим данные проводки на примере сотрудника организации Бабченко А.В., опираясь на документ 2-НДФЛ. Проводки будут выглядеть следующим образом:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 12792 руб.

Кт 68.1 «Расчеты по НДФЛ» 12792 руб.

Перечисление НДФЛ в бюджет оформляют учетной записью: Дебет счета 68.1 «Расчеты по НДФЛ» 12792 руб.

Кредит счета 51 «Расчетный счет» 12792 руб.

Основанием для их удержания в ООО «Авангард» является исполнительный лист или соглашение. Каждый документ должен содержать все обязательные реквизиты документа. Перечень выплат, с которых можно удерживать алименты, приведен в Постановлении Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. Так, к выплатам, с которых нельзя удерживать алименты, относится выходное пособие при увольнении. Также из расчетной базы нужно исключить материальную помощь, которую выдают в связи с рождением ребенка, регистрацией брака или смертью близких родственников.

Граждане платят алименты не только с заработка по основному месту работы, но и с доходов от совместительства. Алименты удерживаются в следующем размере:

• на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;
• на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;
• на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.

Максимальная величина алиментов не может превысить 50%

доходов работника, по решению суда размер удержаний может быть увеличен до 70 %. Алименты взыскивают с доходов после удержания из них НДФЛ. При этом бухгалтеру следует помнить, что плательщик алиментов имеет право на стандартный вычет на ребенка.

В ООО «Авангард» алименты выплачивают ежемесячно из кассы предприятия или перечисляют почтовым переводом. Сумма удержанных и перечисленных алиментов отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 5 «Расчеты по исполнительным листам. В 2017 году в бухгалтерском учете ООО «Авангард» расчеты по алиментам были отражены следующими записями. Рассмотрим их на примере сотрудника Вихренко А.В., так последние выплаты алиментов состоялись 25.12.2018 г.:

1. Из заработной платы удержана сумма алиментов:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 2346,5 руб. Кредит счета 76.5 «Расчеты по исполнительным листам» 2346,5 руб.

---

1. Выплачены алименты из кассы:

Дебет счета 76.5 «Расчеты по исполнительным листам» 2346,5 руб. Кредит счета 50 «Касса» 2346,5 руб.

Материальная ответственность членов трудового коллектива за ущерб, причиненный организации по их вине, предусматривается коллективным трудовым договором ООО «Авангард».

Суммы по возмещению материального ущерба могут быть удержаны из заработной платы работника, так Образцов Р.В. понёс материальные потери в качестве вычетов из заработной платы 25.04.2018 года и в учете ООО «Авангард» их отражают следующей записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 1450 руб.

Кредит 73.2 «Расчеты с персоналом по возмещению ущерба» 1450 руб.

Подводя общий итог можно судить о том, что в целом развитие ООО «Авангард» протекает успешно. При проведении расчётов экономических показателей на основании бухгалтерской финансовой отчётности компании стало ясно, что происходит закономерное и благополучное развитие и становление этой молодой компании на строительном рынке, её положение можно характеризовать как стабильное, поскольку показатели ликвидности демонстрируют рост платежеспособности организации, рентабельность собственного капитала показывает положительную динамику и деловая активность демонстрирует успешное управление ООО «Авангард» её руководством.

Заключение

Оплата труда сотрудников той или иной компании по праву занимает одно из ключевых мест. Во-первых, человеческий труд создаёт стоимость больше, чем его цена; во-вторых, даже полностью автоматизированное производство не может существовать без хотя бы единого работника; в-третьих, справедливая оплата за труд человека стимулирует его на более качественное и честное выполнение обязанностей, что приводит предприятие как к повышению конкурентоспособности, так и к росту прибыли на нём.

Очень часто, не имея в штате профессионального бухгалтера, руководитель может столкнуться с проблемами в области начисления и выплат заработной платы, ведь данный процесс содержит в себе много тонкостей и нюансов, обширную и часто меняющуюся нормативно­правовую базу, что и было рассмотрено и отражено в данной выпускной квалификационной работе.

При написании работы были достигнуты поставленные ранее цели:

• рассмотрение определения заработной платы и существующие системы оплаты труда;
• изучение нормативно-правовой базы для расчётов по оплате труда, а также существующих проблем с оплатой труда;
• ознакомление с экономической характеристикой ООО «Авангард» и расчёт основных экономических показателей;
• изучение учёта и анализ системы оплаты труда и начисления заработной платы в рассматриваемой организации.

---

На основании изучения предприятия и проведения анализа стало ясно, что генеральным директором ООО «Авангард» учёт расчётов с сотрудниками по вопросу оплаты труда поручен бухгалтерскому отделу, который возглавляет главный бухгалтер. Заработная плата начисляется при использовании повременной системы оплаты труда как для управленческого персонала, так и для специалистов и рабочих. Учёт основных расчётов по оплате труда ведётся на 70 счёте « Расчёты с персоналом по оплате труда». При начислении заработной платы основополагающими документами для расчёта суммы выступают табели учёта рабочего времени, затем заработная плата отражается на лицевых счетах работников и заносится в расчётно-платёжную ведомость, на основании её и происходит выплата денежных средств. В качестве удержания из зарплаты каждого работника ООО «Авангард» выступает удерживаемый налог на доходы физических лиц, который удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ в размере 13% заработной платы.

Исходя из результатов анализа основных экономических показателей, рассчитанных на основании бухгалтерской отчётности и другой документации предоставленной компанией, стало понятно, что что ООО «Авангард» в 2015-2017 гг. вело свою деятельность эффективно: на протяжении трёх лет организацией была получена прибыль, у которой замечена тенденция роста.

Итак, в результате проделанной работы достигнуты основные цели и решены поставленные задачи - рассмотрены теоретические аспекты учёта оплаты труда, изучены особенности деятельности ООО «Авангард», проведены исследования организации учёта оплаты труда и показан анализ оплаты труда в рассмотренной организации.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 // Собрание законодательства Российской Федерации. 2014. № 31. Ст.4398.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019) // Собрание законодательства РФ.05.12.1994. № 32. Ст. 3301.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 16.12.2019) // Собрание законодательства РФ. 07.01.2002. № 1 (ч. 1). Ст. 3.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // Собрание законодательства РФ. № 31. 03.08.1998. Ст. 3824.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. 12.12.2011. № 50. Ст. 7344.
6. Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «О минимальном размере оплаты труда» // Собрание законодательства РФ. 26.06.2000. № 26. Ст. 2729.
7. Федеральный закон от 24.10.1997 № 134-ФЗ (ред. от 01.04.2019) «О прожиточном минимуме в Российской Федерации»// Собрание законодательства РФ. 27.10.1997. № 43. Ст. 4904.
8. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»// Собрание законодательства РФ. 01.01.2007. № 1 (1 ч.). Ст. 18.
9. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ред. от 10.12.2016) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»// Собрание законодательства РФ. 31.12.2007. № 53. Ст. 6618.
10. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99»// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 26. 28.06.1999.
11. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» // Бюллетень Минтруда РФ. № 5.2004
12. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Вестник Банка России. № 46. 28.05.2014.

---