Файл: Анализ денежных средств предприятия ( Сущность, содержание и виды денежных средств на предприятии ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике управление финансами является важнейшей сферой деятельности любого субъекта рыночного хозяйства, особенно предприятия, ведущего производственно-коммерческой деятельности, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности. Приоритет этой сферы деятельности в связи с особой ролью финансов, которое является единственным видом ресурса могут быть трансформированы с минимальным временным интервалом в любой другой. Финансовые ресурсы могут также использоваться в качестве работающих активов предприятий, генерирующих различные виды доходов.

Цель курсовой работы - анализ и совершенствование организации и управления фондами компании.

Задачи для достижения цели:

- изучить теоретические основы денежных и финансовых средств;

- анализ управления денежными средствами предприятия;

- анализ финансового планирования.

Объект исследования - АО «МХК «ЕВРОХИМ».

Предмет исследования - организация в управлении денежными средствами на предприятии.

Теоретической и методологической основой были труды российских и зарубежных ученых по проблемам управления денежных средств и анализ финансовой отчетности.

Практическая часть исследования выполнена на основе бухгалтерской отчетности АО «МХК «ЕВРОХИМ».

Методы исследования: анализ экономической литературы, метод сравнения, методы горизонтального и вертикального анализа, аналитический метод определения показателей финансового плана.

Структура работы: работа состоит из введения, заключения, двух глав и списка использованных источников.

1. Сущность, содержание и виды денежных средств на предприятии

1.1 Понятие и сущность денежных средств на предприятии

Все предприятия совершают различные операции со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками, поэтому одним из важнейших функциональных видов финансового менеджмента, связанных со всеми основными направлениями финансовой деятельности предприятия, является управление его финансовыми ресурсами. Направление движения этих финансовых ресурсов в общем виде можно назвать финансовыми потоками. Термин «Общая форма» мы используем по той причине, что понятие средства появились относительно недавно, и экономисты до сих пор не выработали единой концепции, относящиеся к определению финансового потока, хотя в современной учебно-методической литературе существует ряд определений понятия «финансовый поток компании».

Из отечественных экономистов, работающих в этой области можно выделить такие, как: бланк И.А., Ковалев В.В., Крылов А.А., Никифоров Н.А, Донцова Л.В., Балабанов И.Т., Бочаров В.В., Стоянова Е.С., Шеремет А.Д. и многие другие.

Анализ современных отечественных и зарубежных источников дает основание сделать вывод, что единого подхода к определению этого понятия до сих пор не разработаны. Так как понятие «финансовый поток» широко используется в теории и практике экономики на данный момент очень важным является его однозначное толкование экономистами различных специализаций.

В совокупности фундаментальных научных установок, представлений и терминов финансового менеджмента лежит некая основа ОС основные подходы разных ученых к определению категории «финансовые ресурсы» и его использование в научный аппарат.

Несмотря на существование различных подходов, авторы вкладывают в суть характеристик денежного потока, рассматривая его как:

- движение финансовых ресурсов;

- оплата фискальной системе государства, служащего источником

формирования централизованных и децентрализованных государственных фондов;

- инструмент управления технологическими процессами.

Подводя итог всему вышесказанному, можно сделать вывод, что финансовые отношения, возникающие в процессе их финансовых потоков, являются частью денежных отношений и в результате деньги, сопровождаются формированием и использованием капитала, централизованные и децентрализованные фонды денежных средств.

На современном этапе эффективное управление финансами организации уделяется все больше внимания. При выявлении сущности финансовых ресурсов, рассмотрим некоторые позиции различных авторов.

Большинство исследователей основываются на заключение, что учетом финансовых потоков организации являются динамические характеристики финансовых активов. Такие авторы включают В. В. Бочарова, с его точки зрения финансового менеджмента необходимо решать в первую очередь проблему обеспечения платежеспособности организации в текущем и будущих периодах и регулирования финансового «кровообращения» [6].

Ряд авторов, таких как Н. В Колчина [13], дают никакой классификации финансовых потоков, за исключением стандартных для трех видов деятельности компании (операционной, инвестиционной и финансовой).

Несмотря на разногласия и споры между авторами по определению «денежный поток», они все в порядке, рассмотреть его с различных позиций финансово-хозяйственной деятельности. И охватывающих все характеристики фондов, можно сделать вывод, что они обладают следующими особенностями:

- основа финансовых ресурсов - финансово-хозяйственной деятельности;

- финансовые потоки за счет изменения объема, состава, распределения и использования финансовых ресурсов;

- каждый источник финансирования имеет свои направления и происхождения;

- финансовый поток не во всех случаях приводит к реальному движению денежных средств и их эквивалентов;

- за определенный период изменение финансового состояния предприятия - результат деятельности предприятия.

Основой средств организации, в первую очередь является движение финансовых ресурсов. Но так же, как спектр взглядов на понятие «финансовый поток» в различных научных школах не является уникальным, и понятие «финансовые ресурсы» является очень широким и взаимоисключающие. Рассмотрим основные подходы современных исследователей к определению данной категории.

Иная распространенная точка зрения среди экономистов дает обобщение финансовых ресурсов с объемом предстоящих доходов. Однако, следующий доход предприятия не может быть рассмотрено, даже в наиболее сокращенной форме, как единый внутренний источник собственных и привлеченных финансовых ресурсов. Ближайшие доход предприятия может рассматриваться только как неотъемлемую часть своих совокупных финансовых ресурсов.

Довольно часто в современной литературе можно найти определение финансовых ресурсов как сумма всех будущих поступлений денежных средств. Однако, более правильным в этом случае является использование индикатора не весь объем положительного денежного потока, а только сумма чистого денежного потока предприятия.

Современной литературы по управлению инвестициями иногда также определяются финансовые ресурсы, как инвестиционные ресурсы компании. В этом случае, некоторые экономисты рассматривают финансовые ресурсы как источник финансирования инвестиционной деятельности. Но было бы более корректно рассматривать инвестиционные ресурсы как неотъемлемую часть общих финансовых ресурсов предприятия.

Проведенный анализ различных подходов позволил сформулировать основные характеристики финансовых ресурсов:

1. Категория «финансовые ресурсы» - самостоятельная экономическая категория.

2. Финансовые ресурсы обладают денежным характером.

3. Финансовые ресурсы - неотъемлемая часть совокупных.

экономических ресурсов предприятия, которые сформированы для использования в хозяйственной деятельности.

4. Финансовые ресурсы имеют динамический характер, так как, участвуя в обороте, постоянно меняются формы проявления.

5. В процессе управления формированием и использованием финансовых ресурсов предприятия имеет четко выраженную временную составляющую рассматриваемого периода.

6. Формирование финансовых ресурсов предприятия может осуществляться как за счет собственных, так и кредитных денег, привлеченных им для финансирования развития.

7. Формирование и использование финансовых ресурсов предприятия тесно связано с фактором риска в своей хозяйственной деятельности.

8. Финансовые ресурсы имеют определенную предназначенность, что обусловливает их участие во всех видах деятельности предприятия.

С учетом указанных главных характеристик можно предположить, что финансовые ресурсы - совокупность источников денежных средств, которые находятся в распоряжении предприятия и имеющие специальные назначения и динамический характер, в течение определенного периода времени и связанные с определенными рисками.

Система управления финансами предприятия, направленная на достижение его тактических и стратегических целей представлена на рис. 1.

Рисунок 1 - Система управления финансовым средствами на предприятии

В современной литературе такие авторы, как Бочаров В.В. [3], определили денежные и финансовые потоки. По нашему мнению, эти понятия имеют некоторые отличия и нюансы.

Подробная классификация средств дал в своих произведениях у Деевой А. Н.. [9]:

- масштабах бизнес-процесса обслуживания:

- денежные потоки для предприятия в целом;

- денежные потоки по отдельным видам хозяйственной деятельности;

- денежные потоки по отдельным структурным подразделениям;

- денежные потоки по отдельным видам хозяйственных операций;

а) по видам экономической деятельности, денежные потоки от:

- операционной деятельности;

- инвестиционной деятельности;

- финансовой деятельности;

б) в направлении денежного потока:

- положительный денежные потоки - характеризует совокупный денежный поток от всех видов деятельности;

- отрицательный денежные потоки - характеризует совокупность выплат денежных средств по всем видам деятельности.

- встречные денежные потоки - характеризуют совокупность процессов взаиморасчетов между предприятиями для взаимной передачи денежных средств;

в) по методу расчета суммы:

- валовой денежный поток представляет собой совокупность

преступлений или расходования денег в рассматриваемом периоде времени;

- чистый денежный поток-разница между положительными и отрицательными средств в рассматриваемом периоде времени;

г) по достаточности объема:

- избыточный финансовый поток - поток при котором поступленных денежных средств больше реальнуой потребности компании в целенаправленном их расходовании. Индикатор - высокая положительная величина по чистому денежному потоку, который отсутствует в процессе по осуществлению хозяйственной деятельности;

- дефицитный финансовый поток - поток при котором поступленных финансовых средств меньше реальных потребностей компании в целенаправленном расходовании средств;

- достаточный денежный поток - поток при котором поступления денежных средств равны реальным потребностям компании в целенаправленном их расходовании;

Эта классификация может быть более целенаправленной для бухгалтерского учета, планирования и анализа денежных потоков в различных предприятиях.

1.2 Способы оценки денежных средств на предприятии

Финансовое планирование является неотъемлемой частью управления самим субъектом хозяйствования. С помощью планирования до минимума были сокращены неопределенность рыночной среды, а также ее негативные для хозяйствующего субъекта последствия. Планирование помогает сотрудникам в офисе, чтобы найти ответы на следующие вопросы:

1) какой у компании уровень развития (каков его потенциал экономический), что будет в будущем с результатами его финансово¬хозяйственной деятельности;

2) с использованием каких именно ресурсов (в т.ч. финансовых) могут быть достигнуты [15, с. 59].

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых показателей и планов развития предприятия

необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности в предстоящий период его деятельности [11, с. 106].

Объект финансового планирования - финансовые ресурсы

хозяйствующего субъекта. Основными задачами финансового планирования деятельности хозяйствующих субъектов в современной экономике:

- обеспечение необходимого объема финансовых инвестиционных ресурсов, финансовой и коммерческой деятельности;

- установление степени рационального использования, путем оптимального вложения капитала;

- определение внутрихозяйственных резервов для увеличения