Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ.pdf

Таможенные пошлины выполняют как фискальные функции (то есть являются источником государственного бюджета, регулируют импорт и экспорт товаров, защищают интересы внутреннего рынка, влияют на торговлю и платежный баланс), так и регулирующие функции.

Таможенная пошлина была введена на территории России с 1 января 1992 года Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1" об основах налоговой системы в Российской Федерации " [15, С. 143-144].

На основании статьи 6-11 закона О таможенном тарифе приведем таблицу. 3 система таможенных пошлин Российской Федерации.

Таблица 3. Виды таможенных пошлин

При пересечении таможенной границы взимаются различные таможенные платежи: таможенная пошлина; НДС; акцизы; сбор за выдачу лицензий и возобновление их действия; сбор за выдачу квалификационного аттестата на таможенное оформление и возобновление его действия; таможенные сборы за таможенное оформление; таможенные сборы за хранение товаров; таможенные сборы за сопровождение товаров; сборы за информирование и консультирование по таможенным вопросам; сбор за принятие предварительного решения; сбор за участие в таможенных торгах.

В условиях глобализации мировой экономики, интеграции российской экономики в международное экономическое пространство, вступления во Всемирную торговую организацию возрастает роль и значение таможенного регулирования как элемента государственного управления внешнеторговой деятельностью. Главной особенностью таможенной политики государства является ее многофункциональность, учитывающая такие основные задачи, как обеспечение рационального соотношения импорта и экспорта товаров, поддержка интересов отдельных отраслей, рационализация товарной структуры импорта, увеличение поступлений в федеральный бюджет, обеспечение равных условий конкуренции, защита экономической безопасности государства [18].

3. Совершенствование косвенного налогообложения

Несовершенство налоговой системы является одним из факторов, препятствующих развитию экономики и предпринимательства.

Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения является негативным стереотипом в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса в налоговой структуре в пользу инфляционных налогов, регрессивных по отношению к доходам потребителей, которые являются косвенными налогами на бизнес, нет ни в одной развитой стране. Высокие косвенные налоги, являясь ценообразующим фактором, снижают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что приводит к снижению налоговых поступлений [12] (см. диаграмма 2).

Диаграмма 2. Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе – ноябре 2008 – 2009 гг. [15]

При неблагоприятном общем налоговом режиме растут теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика ориентирована в первую очередь на фискальные цели, без должного выполнения задач стимулирования и регулирования экономики.

Нгуен Сюань Тхан пишет в книге" методологические подходы к формированию налоговых доходов бюджета: зарубежный опыт", что, несмотря на множество способов и методов прогнозирования доходов бюджета, они, как правило, являются результатом совершенствования общеизвестных и достаточно распространенных общих подходов к прогнозированию, в том числе за счет органичного сочетания нескольких методов, которые России следует учитывать.

В целях устранения всех налоговых барьеров на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную налоговую систему Правительством Российской Федерации определены приоритетные направления налоговой политики:

• создание стабильной и понятной налоговой системы;
• создание стимулов для увеличения собираемости налогов;
• создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;
• усиление доходной части бюджета.

Разработка проекта федерального бюджета на 2008 год и на период до 2010 года осуществлялась на основе результатов бюджетной политики, достигнутых в 2000-е годы, а также перспективных направлений развития бюджетной системы, направленных на повышение ее сбалансированности. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года" утверждена прогнозная сумма доходов федерального бюджета в размере 6644,4 млрд рублей.

Прогнозируемое изменение значения основных макроэкономических показателей в 2008 году окажет положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, а также на изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Так, с 1 января 2008 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 198-ФЗ налоговый период по НДС устанавливается для всех налогоплательщиков (в том числе налогоплательщиков, являющихся налоговыми агентами). Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года" - Статья 11.

Предусмотрена ежегодная индексация ставок акцизов, ставшая традиционной. Индексация коснется тарифов на следующие виды подакцизных товаров: алкогольные напитки (в том числе вина), алкогольную и спиртосодержащую продукцию, пиво, табачные изделия и легковые автомобили.

По своим размерам основными источниками доходов федерального бюджета являются: НДС, таможенные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых( НДПИ), налог на прибыль организаций. На их долю приходится около 85% всех доходов бюджета.

Поступления НДС в федеральный бюджет составят:

В 2008 году-2168,5 млрд рублей, в том числе НДС на товары, ввезенные на территорию РФ, - 872,3 млрд рублей.

В 2009-2797 млрд руб., в том числе НДС на товары, ввезенные на территорию РФ, - 1006,4 млрд руб.

В 2010 году-3221,7 млрд рублей, в том числе НДС на товары, ввезенные на территорию РФ, - 1149,4 млрд рублей.

При планировании поступлений НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, учитывались особенности исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет, установленные налоговым законодательством.

В основном расчет поступлений НДС основывается на определении размера следующих показателей: суммы налога (в 2008 году - 16 101,7 млрд руб.), исчисленной исходя из валового дохода налогоплательщиков и суммы налоговых вычетов за соответствующий период (общая сумма налоговых вычетов в 2008 году составила 14 860 руб.). 6 млрд руб.). При этом налоговые вычеты группируются по соответствующим критериям.

Во-первых, это налоговые вычеты, производимые подрядчиками при капитальном строительстве. Расчетная сумма налоговых вычетов по данной группе в 2008 году определена в размере 270,2 млрд рублей.

Во-вторых, налоговые вычеты по операциям, связанным с внешнеэкономической деятельностью налогоплательщиков. Сумма налоговых вычетов в 2008 году составила 1199 рублей. 9 млрд руб.; по операциям, связанным с реализацией товаров на экспорт, - 672,1 млрд руб.

В-третьих, самой крупной и разнообразной группой по своему составу являются прочие налоговые вычеты, которые составили 13 390. 5 млрд рублей в 2008 году.

При исчислении НДС, помимо налоговых вычетов, уменьшающих налоговые поступления в бюджет, учитываются также суммы, подлежащие возмещению в связи с применением специального налогового режима - "система налогообложения при реализации соглашений о разделе продукции". В 2008 году возмещение НДС при исполнении соглашений по разделу продукции оценивается в $ 6,7 млрд.

В связи с изменениями налогового законодательства и введением ежеквартальных налоговых платежей в 2008 году возникли дополнительные убытки в размере 228,7 млрд рублей.

Кроме того, при прогнозировании НДС учитывается поправочный коэффициент, который отражает средний уровень собираемости, сложившийся за предыдущие годы.

Основными направлениями таможенной политики России на 2008-2010 годы являются совершенствование:

• таможенная администрация;
• таможенная политика в отношении таможенных платежей;
• таможенных и тарифных мер.

Основным направлением таможенной политики в части таможенных платежей является совершенствование администрирования таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов. Задачей, направленной на совершенствование администрирования таможенных платежей, является усиление таможенного администрирования контроля за обоснованностью применения льгот по уплате таможенных платежей при таможенном оформлении товаров, а также контроля за использованием товаров в целях, для достижения которых предусмотрены такие льготы, для достижения которых требуется совершенствование систем учета данных льгот и ежемесячного мониторинга их применения. В части таможенных платежей за таможенное оформление в соответствии с поручениями Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, в соответствии с решениями Комиссии Правительства Российской Федерации при Всемирной торговой организации и взаимодействием Российской Федерации с Организацией экономического сотрудничества и развития и Министерством финансов совместно с Министерством экономического развития и Федеральной таможенной службой России ведется работа по дальнейшему совершенствованию порядка определения ставок таможенных платежей за таможенное оформление с учетом норм и правил Всемирной торговой организации. В частности, планируется переход на фиксированные ставки таможенных пошлин за таможенное оформление, определяемые исходя из уровня затрат на оказание услуг по таможенному оформлению товаров с учетом их общей финансовой оценки.

Важным направлением таможенной политики в части таможенных платежей является создание эффективной системы обеспечения их уплаты. С этой целью в рамках реализации Концепции административной реформы в Российской Федерации на 2006-2008 годы и плана мероприятий по административной реформе в Российской Федерации на 2006-2008 годы, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 25 октября 2005 года N 1789 - Р, разработаны административные регламенты Федеральной таможенной службы по выполнению государственной функции ведения реестра банков и иных кредитных организаций, имеющих право на выдачу банковских гарантий по уплате таможенных платежей. Одним из основных направлений таможенной политики на 2008-2010 годы является совершенствование мер таможенно-тарифного регулирования. Успешное решение этой задачи будет напрямую зависеть от четкости и последовательности действий министерств и ведомств, уполномоченных в области экономической политики. В 2008-2010 годах ставки ввозных таможенных пошлин будут постепенно снижаться. С учетом выполнения обязательств по снижению ставок ввозных таможенных пошлин в связи со вступлением России в ВТО средневзвешенные ставки таможенных тарифов будут составлять:

• в 2008 году-10,9%;
• в 2009 году он составлял 10,1%;
• в 2010 году-8,9% (по сельскохозяйственной продукции-18%, по промышленной продукции-7,6%).

Дальнейшее снижение или обнуление ставок ввозных таможенных пошлин на современное технологическое оборудование, не имеющее отечественных аналогов, при сохранении высоких ставок ввозных таможенных пошлин на конкурентоспособное оборудование, производимое отечественными предприятиями, нуждающимися в поддержке и защите на государственном уровне по объективным причинам. Институт специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер может стать одним из наиболее эффективных способов поддержки отечественного агропромышленного комплекса и соответствующих отраслей российской промышленности. Активизация этого инструмента зависит от инициативы самих производителей.

Утверждение федерального бюджета на три года в виде закона, несомненно, имеет ряд преимуществ по сравнению с долгосрочным финансовым планом, который по своему правовому статусу является скорее справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные прогнозы. Во-первых, закон предусматривает гарантии реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, это повышает ответственность органов власти за выполнение своих функций [20].