Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Понятие налоговой системы).pdf

Хотелось бы начать с Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона РФ« О налогах на имущество физических лиц ». срок для уплаты налога на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог физическими лицами - 1 октября года, следующего за налоговым периодом.

Это было сделано, во-первых, для удобства администрирования этих налогов, с учетом единого налогового уведомления и для местных бюджетов, чтобы иметь возможность получать наличные деньги раньше.

Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в часть первая и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»: обязательство физических лиц представлять информацию о собственности, в отношении которой они не получал налоговых уведомлений и не платил налоги.

Информация может быть представлена в налоговые органы по месту жительства или по месту нахождения недвижимого имущества и (или) транспортных средств

С введением этой нормы с 1 января 2015 года необходимо вести информационную работу с налогоплательщиками, чтобы информировать их о новой пошлине с учетом тех особенностей, которые предусмотрены Налоговым кодексом, когда обязанность предоставлять информацию не является доступный.

С 1 января 2017 года вступили в силу изменения статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие налоговое обязательство в виде штрафа в размере 20% от суммы неоплаченного налога в отношении недвижимого имущества имущество и (или) транспортное средство, для которого оно не представлено без предварительного уведомления).

Иными словами, если налогоплательщик, у которого была обязанность, предусмотренная в пункте 2.1. статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации при предоставлении сообщений и документов по объектам недвижимости с 01.01.2015 г., но такое сообщение им не предоставляется, то налоговый орган, если такой объект идентифицирован после 01/01 / 2017, должен будет рассчитать налог в отношении недвижимого имущества и (или) транспортных средств, не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и соответственно применять налоговые санкции, предусмотренные статьей 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основные изменения налогового законодательства в отношении имущественных наследований федерального Федерального закона от 04.10.2014 г. №284-ФЗ «О внеочередном изменении в статистике 12 и 85 ч.1 и ч.2 НК РФ и призвании утративших сил Закона РФ« О знаниях на физическом уровне », ко торых поставлена ​​точка в формировании в полном обьем НК РФ: вступление в систему 1 январья 2015 г. гл. 32 НК РФ - Налог на умение физических лиц, и применение утративших сил Закона РСФСР от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на физическое физическое лицо».

Неоходимость реформации налога на знание физических функций основывается на первой части, на изобретательной стоимости - стоимост затрат на строительство с точностью изнастройки, без учета мелкоположения обьекта, она в раю отличает от обьектов сопоставших по риночной стоимости. Кром того, не бывшие вовлечены в налооблокаемый оборот отдельных обьектов, вверонных в экспериментах с начиной с 2008 г. (регистрирующими по uproshchonnoy skheme); всеобъекты, vvedonnyye в ekspluatatsiyu nachinaya с 2013 г .; a takzhe ob "yktty priobretonnyye физических лиц и организаций.

Printsipial'nyye otlichiya:

1. Меняется налоговая база: изобретательская стоимость на кадастровой стоимости.

2. Кодекс сонижена налоговая ставка. Если Законом №2003-1, максимальная ставка, использованная в размах 2%, до gl.32 NK RF - от 0 до 0,3%. Это далека для использования налоговой нагрузки на граж дан в связи с изменением налоговой базы.

3. Сохранится действующие и гарантированные, Законод №2003-1 bylo predusmotreno 15 лет, которые принадлежат гражданам, v gl.32 НК РФ добавляются 2 дополнительные категории, в том числе и в том, что они категориальны отнесены:

Основные изменения в налоговом законодательстве в отношении налога на имущество были внесены Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части 1 и части 2 Налогового кодекса и о признании недействительным Закона о Российская Федерация «Об имущественных налогах физических лиц», которая указала на формирование полного объема Налогового кодекса: введение произошло 1 января 2015 года, глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации - налог на имущества физических лиц и признания Закона РСФСР от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Необходимость реформирования налога на имущество физических лиц основывалась главным образом на том факте, что стоимость инвентаря - стоимость затрат на строительство с учетом амортизации без учета местоположения объекта в несколько раз отличается от объектов, сопоставимых в рыночная стоимость. Кроме того, отдельные объекты, введенные в эксплуатацию с 2008 года (зарегистрированные по упрощенной схеме), не были задействованы в налогооблагаемом обороте; Все объекты введены в эксплуатацию с 2013 года; а также объекты, приобретенные физическими лицами из организаций.

Основные отличия:

1. Налоговая база меняется: инвентарная стоимость кадастровой стоимости.

2. Налоговая ставка была уменьшена Кодексом. Если в соответствии с Законом № 2003-1 максимальная ставка установлена ​​на уровне 2%, то Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации - от 0 до 0,3%. Это делается для снижения налоговой нагрузки на граждан из-за изменений в налоговой базе.

3. Существующие привилегии и гарантии остаются в силе, Закон № 2003-1 предусматривает 15 льготных категорий граждан, в Разделе 32 Налогового кодекса добавлены две дополнительные категории, в том числе следующие категории:

- лица, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью,

- в отношении специально оборудованных помещений, объектов, используемых ими исключительно как творческие мастерские, ателье, студии, а также жилые помещения, используемые для организации открытых непубличных музеев, галерей, библиотек - на период их использования - отдельных лиц - в отношении хозяйственных зданий или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личных подсобных, дачи, садоводства, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает только 5 видов объектов налогообложения, в отношении которых физические лица могут использовать право на получение пособий и только по отношению к одному объекту налогообложения каждого типа по выбору налогоплательщика.

Налоговые льготы предоставляются в отношении следующих видов налогооблагаемых товаров:

1) квартира или помещение;

2) жилое здание;

3) помещения или сооружения;

4) экономическая структура или структура;

5) гараж или место для машины.

Предоставление налоговых льгот для объектов с кадастровой стоимостью более 300 миллионов рублей, а также объектов, используемых в предпринимательской деятельности, Налоговый кодекс Российской Федерации не предоставляется.

В этом случае выгоды распространяются на один объект каждого типа (жилой дом, гараж и т. д.).

Ч.32 НК РФ предоставил право субъектов Российской Федерации установить единую дату для применения процедуры определения налоговой базы на основе кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории этого субъекта Российской Федерации Федерации, принимая во внимание положения статьи 5 Налогового кодекса. До 1 января 2020 года все субъекты Российской Федерации должны перейти на процедуру определения налоговой базы на основе кадастровой стоимости налогооблагаемых товаров.

Кроме того, Закон № 284-ФЗ также вносит изменения в главу 31 НК РФ «Земельный налог», а именно порядок учета изменений кадастровой стоимости объектов недвижимости при определении налоговой базы по земельному налогу и налогу на имущество организаций (с технической ошибкой - с налоговым периодом ошибки, когда ее оспаривают комиссия или суд - из налогового периода, подавшего заявку в комиссию и суд);

- земельные участки, являющиеся частью общей собственности многоквартирного дома, исключаются из объектов налогообложения по земельному налогу.

Необходимо отметить еще одно изменение, которое стимулирует инвестиционную активность отдельных лиц. Федеральный закон № 420-ФЗ от 28 декабря 2013 года, глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен ст. 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». Положения настоящей статьи устанавливают три различных типа налоговых вычетов:

в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и удерживаемых налогоплательщиком более трех лет;

в размере денег, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

в размере дохода, полученного от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

Все эти вычеты имеют четкую направленность на стимулирование инвестиционной деятельности лиц, которые осуществляют долгосрочные финансовые вложения.

Положения ст. 219.1 Налогового кодекса вступил в силу с 1 января 2015 года, но право на получение инвестиционных налоговых вычетов из этого периода будет доступно только в отношении вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в течение налогового периода с продажа (выкуп) ценных бумаг. [12]

Налоговая система государства, налоги и их типы подразумевают группировку на определенных уровнях. Но уровень конкретизируется двумя взаимосвязанными признаками: в какой бюджет зачисляется платеж, а власти какого уровня устанавливают налоговые нормы. Итак, есть только три уровня: федеральный. Платежи федерального уровня зачисляются непосредственно в бюджет Федерации (самый высокий уровень). Нормы и принципы налогообложения (объект, база, ставки, льготы, периоды, изъятия, отчетность и сроки) регулируются Кодексом и Конституцией, федеральными законами, постановлениями Президента, решениями Правительства России. Федеральные обязательства применимы по всей стране. Региональные. Плата, подлежащая зачислению в казну региона, субъекта, автономного района, региона, города федерального значения. Поэтому основные правила налогообложения устанавливаются властями субъекта Российской Федерации. Нормы действительны только для определенного региона. Местный. Обязательства, которые выплачиваются в бюджет муниципалитета. Принципы налогообложения устанавливаются властями местных администраций на индивидуальной основе. Однако положения, регулируемые местными и региональными органами власти, не могут противоречить федеральным нормам. То есть полномочия субъекта или муниципального образования могут снизить ставку, ввести привилегию или освобождение, отменить или ввести отчетные периоды и авансовые платежи. Но для дополнения или корректировки налоговой системы Налоговый кодекс Российской Федерации и виды платежей не имеют права. Мы подробно описали текущую классификацию в отдельной статье «Федеральные, региональные и местные налоги». Налоговая система России: кратко о элементах. Эффективность определяется не только ее структурой, но и ее составными элементами. Выделяют следующие элементы: виды налогов, сборов, взносов (с 2017 года) и других платежей; права и обязанности налогоплательщиков и государственных органов; набор методов и типов контроля; наложение ответственности на нарушения налоговых норм; принципы и обоснование для установления фискальных платежей; установленная процедура обжалования. Несмотря на множество элементов, основой налоговой системы Российской Федерации является ее правовая основа, а именно Налоговый кодекс. Налоговая система Российской Федерации и проблемы ее совершенствования Основным направлением налоговой системы является создание рационального, эффективного и справедливого механизма, обеспечивающего достойный экономический рост для всего государства. Однако, как показывает практика, ключевым направлением является увеличение стимула для сбора бюджетных платежей. В то же время растущие стимулы для сбора бюджетных обязательств позволили российской экономике выйти на новый, более высокий уровень развития. Это связано с тем, что законодатели предложили рациональные типы и режимы налогообложения, которые уменьшают бюджетное бремя плательщиков. Следовательно, большинство хозяйствующих субъектов решили выйти из теневой экономики. Однако нынешние подходы несовершенны и требуют многочисленных изменений.

Заключение

Проблемы становления эффективной налоговой системы очень важны на сегодняшний день, особенно а кризисной ситуации экономики.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы, так как это сделает легче работу налоговых органов, юридических и физических лиц. Налоговая система является главным механизмом влияния государства на становление и развитие хозяйства и определяет будущее развитие экономики.Для пополнения бюджета государства требуется взимание налогов и именно их формирования будет зависеть развитие общества в целом.

Общая величина налоговых поступлений в 2015 г. возросла на 1283,6 млрд.руб, составив при этом 12606,3 млрд.руб., по сравнению с 2014 г. А в 2016 г. на 1100,8 млрд.руб, и составила 13707,1 млрд.руб. Однако наблюдается сокращение темпа прироста этого показателя с 1,11 в 2015 г. до 1,08 в 2016 г.

За 2014-2016 гг. рост общего поступления налогов в бюджет РФ можно сопоставлять с ростом поступлений по налогу на прибыль организации, налогу на добавленную стоимость и налогу за пользование природными ресурсами.

Главным недостатком действующей налоговой системы является переориентация в основном на прямые налоги, налоги на потребление, а также увеличение налогового пресса на физических лиц. Также проблемой налоговой системы России является низкий налоговый контроль. Нужно снизить высокий фискальный характер налоговой системы, затрудняющий реализацию стимулирующей и регулирующей функции налогообложения.

Для решения ряда проблем в налоговой системе России необходимо упрощение налоговой системы страны, имеющей свыше 100 различных налогов и сборов. Следует отказаться от налогов-двойников, т.еот одноименных налогов, поступающие в разные бюджеты. Более оправданным является наличие единых налогов с законодательным разделением долей, зачисляемых в федеральный и территориальные бюджеты.

Несмотря на недостатки, налоговая система выполняет важную функцию регулятора всей экономической системы. В настоящий момент нужно направить курс российской налоговой политики на поддержание устойчивого экономического развития, поддержку инновационных площадок страны, а также на противодействие кризисным ситуациям, снижение налогового бремени налогоплательщиков.

Список использованной литературы