Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Понятие налоговой системы).pdf

Ставка в размере 30% устанавливается для доходов, полученных в виде дивидендов, и для доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами России.

Единый социальный налог (взнос) (ЕСН)зачисляется в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования РФ – с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

При этом контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Порядок расходования средств, уплачиваемых в фонды, а также иные условия, связанные с использованием этих средств, устанавливаются законодательством РФ об обязательном социальном страховании.[12]

Глава 2. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы

2.1 Анализ эффективности функционирования налоговой системы

В современном мире налоговые поступления являются обязательными отчислениями и формируют большую часть доходов бюджетов разных уровней, они являются основным источником денежных средств любого государства. Своевременность уплаты налогов и сборов, влияют на экономическую безопасность страны и на качество жизни общества в целом. Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, правильность и полнота исчислений налогов и обязательных платежей, своевременностью уплаты в бюджеты разных уровней.

Таблица 2.1 Динамика налоговых поступлений в бюджетную систему в абсолютных показателях за 2014-2016 гг. в млрд руб.

Налоговая служба контролирует своевременность и полноту уплаты налоговых поступлений. Так же важную роль в формировании налоговой системы играет анализ статистических данных, можно сделать вывод по динамике поступлений и изучить структуру.

Рассмотрим показатели налоговых поступлений в бюджет РФ в 2014-2016 гг. Общая величина налоговых поступлений в 2015 г. возросла на 1283,6 миллиардов рублей, составив при этом 12 606,3 миллиардов рублей по сравнению с 2014 г. А в 2016 г на 1100, 8 миллиардов рублей и составила 13 707, 1 миллиардов рублей. Однако наблюдается сокращение темпа прироста этого показателя с 1,11 ы 2015 г. До 1,08 в 2016 г. ( Таблица3 )

Таблица 2.2. Динамика налоговых поступлений в бюджетную систему в относительных показателях за 2014 - 2016 гг. в млрд.руб

Проанализируем более тщательно динамику основных налоговых поступлений. Налог на прибыль организации в данном периоде имел положительный характер. Таким образом, в 2015 г. Наблюдалось увеличение на 242,6 миллиардов руб. В 2015 г. Прослеживается прирост налога на 12%, а в 2016 г. – 6%. Налог на прибыль в общей сумме налогов занимает третье место в общей сумме налоговых доходов федерального бюджета – это 7,95%, 7,6%, 7,3%. Поступление налога на прибыль организации в 2013 г составило всего 26% от уровня поступлений налога на прибыль в 2012 г .т.е произошло снижение на 74% - это связано с начавшимся в конце 2011 г мировым финансовым кризисом, следовательно, банкротством многих предприятий.

Таблица 2.3. Динамика поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет за 2012- 2016 гг. ( млрд.руб)

Однако уже в 2014 г., благодаря антикризисным мерам государства, по сравнению с 2013 г. Сумма налога на прибыль имеет тенденцию к увеличению – разница составляет 31%, уже в 2016г. поступление налога на прибыль составило 49% от показателя 2012 г. [13]

2.2 Недостатки российской системы налогообложения

В уже сложившейся системе налогообложения страны можно выявить ряд недостатков, которые нужно минимизировать или же вовсе устранить:

• Нестабильность налоговой политики;
• Теневая экономика;
• Отсутствие стимулов для развития сектора экономики;
• Эффект инфляционного налогообложения;
• Несовершенство законодательной базы
• Проблема неплатежей
• Трудности реализации механизма налогообложения
• Тенденция к расширению доли прямых налогов;
• Фискальный характер системы налогообложения
• Раскроем несколько из вышеперечисленных недостатков:

Нестабильность налоговой политики. Большинство жителей нашей страны переживают, что вполне обоснованно, из-за нестабильной ситуации с государственными налогами, постоянную смену их видов, порядка уплаты, налоговых льгот и т.д., что впоследствии порождает большие проблемы в области организации какого-либо производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации. Из-за частой смены законов невозможно грамотно распланировать экономическую деятельность, что особенно болезненным является для малых и средних предприятий, ставя их на грань банкротства. Изменения в налоговом законодательстве не только препятствуют развитию малого и среднего бизнеса, а так же мешает и нормальному развитию крупных предприятий.

Влияние инфляционного налогообложения появляется в экономике с прогрессивной системой доходного населения. Налогоплательщик, регулярно получающий денежную компенсацию с открытой инфляцией, получает число людей с высокой заработной платой и, соответственно, с более высокой ставкой налога. В этом случае он дает ту часть своего дохода, которая была добавлена ​​к первоначальной ставке заработной платы. Чтобы нейтрализовать этот эффект, необходимо совершенствовать систему налогового законодательства. Он должен предусматривать автоматическую коррекцию ставок подоходного налога в зависимости от динамики индекса цен.

Теневая экономика. Большой проблемой для системы налогообложения является теневая экономика. И капитал, который был укрыт от налогов, трудно вернуть в правовую сферу производства: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Следовательно, столицы, которые уже попали в теневой оборот, уже навсегда остаются там или экспортируются за пределы страны.

Криминализация экономической деятельности представляет собой серьезную угрозу общественной жизни. Эта концепция порождает бюджетный кризис и также может быть одним из основных факторов финансового кризиса. В случае несовершенства законодательной базы в Налоговом кодексе существует неясная, неоднозначная формулировка, суть которой в разных ситуациях может быть проиллюстрирована по-разному. Это может привести к противоречию и путанице в нормативных документах.

Несовершенство законодательной базы может затруднить понимание налогоплательщиком нормативных документов. Эта проблема неплатежей обусловлена ​​двумя факторами: во-первых, увеличением суммы отсрочек для платежей предприятиям, имеющим задолженность по платежам в бюджет страны, для поддержания заработной платы сотрудникам.

Предприятиям предоставляются рассроченные платежи сроком на шесть лет, в течение следующих четырех лет компания должна выплачивать начисленные проценты и штрафы. Однако даже на этих условиях не все предприятия могут погасить свои долги перед государством. Во-вторых, нехватка денег для уплаты налогов и низкая дисциплина налогоплательщиков, обусловленная менталитетом населения, отсутствие образования налоговой культуры.

Трудности с внедрением механизма налогообложения возникают при условии, что некоторые элементы налоговой системы неэффективны. В систему входит широкий аппарат таких отделов, как налоговая полиция, департаменты Департамента внутренних дел по экономическим преступлениям, а также Государственная налоговая инспекция. Несмотря на все усилия этих служб, процент неплатежей и сокрытия доходов от налогов и сборов в пользу государства не уменьшается. [20]

Изменения, произошедшие в сфере налогообложения за последние пять лет –это результаты курса положенного в 2008-2010 годах. И работа в данном направлении ведется и в настоящий момент. После кризиса этих лет Правительство РФ берет курс в налогообложении на устранение последствий экономического кризиса, а также на создание благоприятных условий для восстановления экономических показателей. Сокращение объемов и темпов производства, снижение деловой активности в сфере бизнеса грозило государству ростом уклонений от уплаты налогов.

Во-первых, это определяется довольно завышенной ставкой налога на прибыль (36%) и налога на добавочную стоимость, из-за чего приоритетным направлением является налоговое изъятие с юридических лиц (то есть хозяйствующих субъектов) Нужно постепенно переносить бремя налогообложения на физических лиц, но это потребует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет.

Государству всегда приходится решать две взаимоисключающие задачи: сначала нужно увеличить количество налоговых поступлений в бюджет, а потом уменьшить бремя налогоплательщиков. Одной из главных проблем налоговой системы является её усложненность.

На данный момент в Российской Федерации существует более 100 различных сборов и налогов. Необходимо отменить ряд «нерыночных» налогов, взимаемых с доходов, а не от прибыли (например, транспортного налога, платы за содержание жилья и т. д.), А также ряда налогов специального назначения (налог на участников дорожного движения на развитие дорожных сооружений, целевые налоги на содержание полиции).

Представители Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы России считают, что необходимо не отклоняться от существующей системы налогообложения, предлагая постепенное внесение изменений в определенные блоки или подсистемы. Но с этой концепцией со временем возникают новые дисбалансы в системе налогообложения. В России растет число косвенных налогов, что свидетельствует о несогласованности налоговой системы и стремлении государства увеличить доходы в бюджет «любой ценой». Однако цена этой политики довольно высокая - инфляция, экономический застой, многократный рост цен на потребительские товары. Это приводит к инфляции, поскольку она стимулирует инфляцию цен. И это явление неудивительно, потому что те, кто производит товары, пытаются переложить всю нагрузку на конечных потребителей товаров - на население страны. Отсюда следует, что большая часть налогов становится косвенной, поскольку налоги переходят на потребитель, в том числе и в цене. Система налогообложения страны не отвечает специфике построения рыночной экономики, не учитывает тенденции развития налоговой системы в развитых странах и мировой опыт в целом.

Из этого следует, что реализация налоговой реформы в нашей стране необходима, но важно определить стратегию ее реализации. Основной целью является усиление регулирующей функции налогов, которая направлена ​​на поиск компромисса между государством и предпринимателями, поощрение местных производителей и устранение существующих противоречий в действующем законодательстве. Система налогов в стране не сочетает интересы различных слоев общества. Эта функция обеспечила бы социальное равновесие, но ее отсутствие было заметным с точки зрения выраженной социальной стратификации в доходах населения. В этой связи основной целью является предоставление налоговой системы, которая способствовала бы развитию экономики страны, формированию полноценных субъектов рынка с одновременным решением проблемы сокращения дефицита бюджета и достижения финансовой стабильности с последующим переходом к экономическому росту. В целях соблюдения таких требований система налогообложения РФ должна быть радикально реформирована, изменения целевой области налогов и изменения механизма снятия налога с населения.

2.3 Налоговая стратегия и ее составляющие

Наиболее актуальными областями налоговой реформы являются:

- Полный комплекс реформ налоговой политики: все необходимые механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме. Для этого уменьшите налоговую нагрузку за счет снижения ставки налога для производителей и убедитесь, что все налоги выплачиваются в соответствии с законом;

- Упрощение системы налогообложения. Сократить количество «однотипных» налогов, установить конкретный список налогов и сборов;

- изменение уровня акционерного капитала налоговой системы в связи с такими же условиями для всех налогоплательщиков, а также отмена определенных налогов и сборов, которые отрицательно сказываются на развитии экономической деятельности;

- Стабильная налоговая система. Должен быть установлен определенный перечень региональных и местных налогов и сборов и их ставок. Сохранение выгод, связанных с решением задач по структурной перестройке экономики и стимулированию инвестиций;

- Изменение структуры налогов путем устранения этих налогов, которые налагают увеличение прибыли и доходов, заработной платы, занятости. Это будет стимулом для модернизации производства;