Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Понятие налоговой системы).pdf

Введение

Актуальность работы обусловлена тем, что налоги являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. В структуре всех доходов бюджета государства налоги составляют, по разным оценкам, 75-85%. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Целью курсового исследования является рассмотрение современной налоговой системы РФ и проблем ее совершенствования.

Реализация поставленной цели предполагает необходимость решения следующих задач:

• проанализировать понятие, цели, содержание и роль налоговой системы;
• определить принципы построения налоговой системы;
• дать характеристику и анализ поступлений основных налогов в бюджет Российской Федерации на современном этапе;
• кратко охарактеризовать особенности современной налоговой системы РФ;
• перечислить проблемы и ограничения развития современной налоговой системы;
• раскрыть перспективы развития налоговой системы РФ.

Объектом исследования является действующая налоговая система Российской Федерации.. Предметом исследования выступает налоговая система, а объектом - российское налогообложение в современных условиях.

Теоретической и методологической основами написания курсовой работы послужили нормативно-законодательные документы (Налоговый кодекс и федеральный закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"), литературные источники отечественных и зарубежных авторов (ЧерникД.Г., Якобсон Л.П,А.П. Балакина, И.И. Бабленкова и др.).

Глава 1. Сущность налоговой системы России

1.1 Понятие налоговой системы, объекты и субъекты налогообложения, участники налоговых отношений, цели функционирования, функции и уровни налоговой системы

налог россия реформа

Государство осуществляет контроль за развитием экономической системы, а также всеми процессами, протекающими в сфере рыночных отношений. Для этого используются различные инструменты и рычаги воздействия на экономическую систему. Система налогообложения является одним из главных регуляторов рыночной деятельности в современном мире. От того насколько верно выстроена налоговая система зависит и степень развития и функционирования народного хозяйства.

Налоговая система в РФ - это совокупность институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с их последующим перераспределением в интересах государства. В качестве институтов выдают органы государственной власти, обеспечивающие сбор налогов и их мобилизацию в бюджеты всех уровней. Инструментами являются налоги, сборы, таможенные пошлины, обеспечивающие различные формы изъятия части национального дохода.[1]

С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность:

· системы налогов и сборов РФ;

· системы налоговых правоотношений;

· системы участников налоговых правоотношений;

· нормативно-правовой базы сферы налогообложения

Также существуют различные классификации налогов.Они необходимы для универсализации налогообложения, приведения его в соответствие с международными стандартами, для осуществления финансового анализа.Наиболее важным является деление налогов в зависимости от объекта налогообложения и субъектам уплаты граждан и предприятий.

Объектаминалогообложения являются :

- расходы граждан и предприятий;

- имущество граждан и предприятий;

- увеличение стоимости активов граждан и предприятий;

- собственность граждан и предприятий.

Субъектамиуплаты налогов могут быть производители, потребители продукции, товаров, работ и услуг, собственники, посредники в актах купли-продажи продукции, товаров, работ и услуг. Между объектами и субъектами налогообложения существует непосредственная зависимость, которая проявляется, в том числе и в классификации налогов. Налогом на доход облагается источник дохода, производитель продукции, товаров, работ и услуг. Налогом на расход облагается потребитель продукции, товаров, работ и услуг, операция, сделка, связанная с оборотом продукции, товаров и услуг. При этом каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, а один и тот же объект не может дважды облагаться налогом. Что касается субъектов, то они являются плательщиками разных налогов.

Участниками налоговых отношений являются:

• Организации и физические лица - налогоплательщики или плательщики сборов;
• Организации и физические лица - налоговые агенты;
• Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации - налоговые органы;
• Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения -таможенные органы;

- Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, органы и должностные лица, уполномоченные ими на осуществление сбора и взимания налогов и сборов, контроль за их выплатой;

- Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также другие уполномоченные органы - при принятии решения о переносе, установке платежей по налогам и сборам и других вопросах в рамках их компетентность;

- Органы государственных внебюджетных фондов;

- Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и ее территориальные подразделения. [2]

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов):

1. Налогоплательщики обязаны:

1) выплачивать юридически установленные налоги;

2) регистрироваться в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации;

3) вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения в установленном порядке, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации;

4) представлять налоговые декларации в налоговый орган по месту регистрации в установленном порядке по налогам, которые он обязан уплатить, если такая пошлина предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации, а также бухгалтерский учет записи в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

5) представляет налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, документы, необходимые для расчета и уплаты налогов;

6) соблюдать законные требования налоговых органов по устранению нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не вмешиваться в законную деятельность должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;

8) в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

Целями функционирования налоговой системы являются:

• обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами;
• обеспечение социальных выплат и общественных благ;
• регулирование уровня совокупного спроса в экономике (совокупных расходов);
• перераспределение доходов и богатства в обществе между различными секторами экономики;
• регулирование платежного баланса государства — объемов экспорта и импорта конкретных товаров, работ и услуг.

Функционирование налоговой системы направлено на устранение противоречий между частными и общественными интересами. Ввиду того, что государственные расходы во много раз превышают частные расходы, государство должно посредством налогов включать разумную часть государственных расходов в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг или изъятие части дохода от производителя или потребителем продуктов, товаров, работ и услуг.

Следовательно, функционирование налоговой системы всегда имеет ту или иную социальную направленность, которая позволяет решать задачи социально-экономического развития главным образом через солидарный или индивидуальный принцип удовлетворения социальных потребностей общества. Благодаря социальной ориентации в налоговой системе должен быть создан механизм мотивации для стимулирования выполнения обязательств налогоплательщиков перед государством. Социальная направленность налоговой системы обеспечивает максимизацию экономического благосостояния - уровень социально-экономического развития общества.

Каждый налог играет роль в системе и выполняет определенную функцию. В целом, вся налоговая система выполняет ряд важных функций:

1. Фискальная функция. Смысл этой функции заключается в том, что взимаемые налоги являются источником государственных финансовых ресурсов, накоплением материальных благ, необходимых для дальнейшего распространения для конкретных потребностей государства. Фискальная функция составляет основу для доходов бюджетов страны. Здесь существует определенная проблема, возможность и желание платить налоги гражданами напрямую зависит от уровня доходов населения, что может снизить уровень уплаты налогов во время кризиса и экономической нестабильности.

2.Регулирующая функция. Эта функция связана с перераспределением собранных средств для дальнейших потребностей государства, а также с направлением средств в отдельные сектора и сферы национальной экономики. Кроме того, эта функция регулирует уровень доходов различных слоев населения.

3.Социальная функция. Эта функция тесно связана с фискальной и регулирующей функцией, поскольку налоговая база в этом случае будет имуществом и доходом физических и юридических лиц. Смысл этой функции заключается в том, что большая часть этого налога оплачивается людьми с высоким уровнем дохода. Полученные деньги в значительной степени перераспределяются в пользу бедных в виде различных платежей и материальной помощи со стороны государства.

4. Функция управления. Эта функция создает основу для мониторинга и контроля пропорций затрат в процессе формирования и распределения доходов различных субъектов экономической системы. Но эта функция не связана с налоговым контролем, осуществляемым органами государственного контроля.[3]

1.2 Принципы построения налоговой системы и ее элементов

А. Смит в своем знаменитом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народа» считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.

Важное место в создании системы налогообложения занимают принципы ее построения. В конце 1991 года был принят закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», вступивший в силу с 1 января 1992 года. В современных условиях в РФ, налоговый кодекс (ст. 3) устанавливает основные принципы Российской налоговой системы. Принципы функционирования налоговой системы таковы: