Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение (Правила формирования учетной политики для целей налогообложения).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 01.04.2023

Просмотров: 258

Скачиваний: 1

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Теоретические основы построения учетной политики предприятия

1.1. Учетная политика как методологическая основа построения системы налогового учета в организации

1.2. Правила формирования учетной политики для целей налогообложения

ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2.1. Общий раздел приказа об учетной политике для целей для налогообложения

2.2. Методологический раздел приказа об учетной политике для целей налогообложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Структура данной политики нормативно не определена, но, как правило, состоит из двух разделов: организационного и методологического. Налогоплательщики, находящиеся на едином налоге на вмененный доход, составляют налоговую политику только в том случае, когда идет совмещение нескольких видов деятельности с различными физическими показателями. В этом случае необходимо распределение тех расходов, которые можно применить как налоговый вычет для определения суммы налога к уплате.

Учетная политика для налогообложения при применении специальных налоговых режимах по объему значительно меньше, чем при общем налоговом режима. Кроме того учетная политика необходима при совмещении налоговых режимов независимо от того, какие режимы совмещаются: специальные налоговые режимы между собой или специальные с общим режимом налогообложения.

Существуют алгоритмы, предлагаемые программой «Конструктор учётной политики», представляемой правовой системой «Консультант Плюс».

Анализ учетной политики выполняется на основании действующего Краевого государственного бюджетного учреждения «Дирекция природного парка «Ергаки». По результатам анализа сделаны следующие выводы и замечания:

  1. Учетная политика утверждена приказом 31.12.2015 г., т.е. в предыдущем году по отношению к началу применения (с 2016 г.) как этого и требует налоговый кодекс РФ. Здесь следует проверить правильность применения статьи 145 НКРФ для 2017 и 2018 гг.
  2. Все формы заявлений, налоговых регистров, графиков документооборота, разработанные самостоятельно, утверждены и приложены к учетной политике.
  3. Учреждение пытается уменьшить трудозатраты по ведению налогового учета, так как стремится как можно больше сблизить бухгалтерский и налоговый учет.
  4. Оптимизация налогообложения путем изменения общего налогового режима на упрощенную систему невозможна, так как в уставном капитале 100% принадлежит Министерству природных ресурсов и экологии Красноярского края, которое обладает правами юридического лица.
  5. При перечне состава прямых расходов произошла подмена понятий «затраты» на «запасы», что необходимо исправить.

И в заключении следует отметить, что в целом учетная политика сформирована в соответствии с требованиями, хотя в некоторых моментах есть небольшие замечания.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗт в ред. от 03.08.2018 №294-ФЗ

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗт в ред. от 03.08.2018 №334-ФЗ

Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 №402-ФЗ в ред. от 29.07.2018 №272-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.1995 №225-ФЗ в ред. от 27.06.2018 №164-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденном Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (в ред. от 28.04.2017 №69н)

Постановление ФАС Западно - Сибирского округа от 20.11.2006 № Ф04-7773/2006(28631-А46-26) по делу №23-1893/05 Иск о взыскании санкций в виде штрафа за непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления налогового контроля…

Письмо Минфина России от 22.10.2007 N 03-03-06/1/731 «По вопросу учета процентов по кредиту для целей налогообложения прибыли»

Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1137 в ред. от 01.02.2018 №98 «О формах и правилах заполнения (Ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

Постановление Президиума ВАС России от 12.02.08 N 6845/07 Спор организации с налоговой инспекцией, касающийся расчета суммы НДС, предъявленной к возмещению по экспортным операциям

Письмо ФНС от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@ По вопросу предоставления налоговой декларации по НДС при использовании статьи 145 НКРФ

  1. Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@) Об освобождении от НДС
  2. Анищенко А.В. Учетная политика для бухгалтерского учета - 2010/А.В. Анищенко. //Налоговый вестник.-2009. - № 12.-с.34-43.
  3. Котенева Т.В. Актуальные вопросы формирования учетной политики казенного учреждения// Международный бухгалтерский учет.- 2015.- №10
  4. Как составить учетную политику для целей налогообложения// https://www.glavbukh.ru
  5. Назаров А.А. Учетная политика для целей налогообложения// Налоговый вестник/http://www.nalvest.com
  6. Структура учетной политики для целей налогообложения//http://www.platinalog.ru/topic1309.html
  7. Трушицына А.Ю. Учетная политика для целей налогового учета// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2012.-№12. -с. 21-27
  8. https://www.nalog.ru/rn24/Сайт налоговых органов Красноярского края
  9. http://glavkniga.ru Конструктор учетной налоговой политики
  10. http://www.consultant.ru/Сайт Консультант Плюс

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1.

Вопросы, для которых способы учета на нормативном уровне не закреплены

Элемент учетной политики

Требования к способу

Норма НК РФ

1

2

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Порядок ведения раздельного учета при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%

Налогоплательщик самостоятельно устанавливает в учетной политике порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по ставке 0%*

п.10 ст.165 НК РФ

Порядок ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций

Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций. Порядок раздельного учета определяется в учетной политике

п.4 ст.149 НК РФ

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Порядок раздельного учета определяется в учетной политике

п.4 ст.170 НК РФ

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Порядок учета расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам

Закрепляется алгоритм расчета доли расходов, приходящейся на каждый участок недр

п.2 ст.261 НК РФ

Порядок определения расчетной цены акций

В учетной политике закрепляется порядок определения расчетной цены акций, не обращающихся на рынке ЦБ

п.6 ст.280 НК РФ

Порядок определения расчетной цены долговых ценных бумаг

В учетной политике закрепляется порядок определения расчетной цены долговых ценных бумаг, не обращающихся на рынке ЦБ

п.6 ст.280 НК РФ

Порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ЦБ, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ЦБ, не осуществляющими дилерскую деятельность

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, в учетной политике должны определить порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает виды ценных бумаг (обращающихся на организованном рынке ценных бумаг или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), по операциям с которыми при формировании налоговой базы в доходы и расходы включаются иные доходы и расходы, определенные в соответствии с гл. 25 НК РФ

п.8 ст.280 НК РФ

Критерии отнесения сделок к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок

В учетной политике определяются критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок

п.2 ст.301 НК РФ

Порядок ведения налогового учета

В учетной политике закрепляется порядок ведения налогового учета

ст.313 НК РФ

Система налоговых регистров

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике

ст.314 НК РФ

Принципы и методы распределения доходов по производствам с длительным циклом

В учетной политике закрепляются принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации по производствам с длительным технологическим циклом

ст.316 НК РФ

Определение перечня прямых расходов

В учетной политике определяется перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

п.1 ст.318 НК РФ

Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)

В учетной политике определяется порядок распределения прямых расходов. Разработанный порядок должен применяться в течение не менее двух налоговых периодов

п.1 ст.319 НК РФ

Порядок распределения прямых расходов между видами продукции (работ, услуг)

Механизм распределения определяется организацией самостоятельно с применением экономически обоснованных показателей

п.1 ст.319 НК РФ

* В НК РФ нет никаких указаний на то, как следует вести раздельный учет. Однако, по мнению Минфина России, суммы НДС, подлежащие вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке, следует определять по данным за квартал (письмо Минфина России от 22.07.2008 N 03-07-08/183).

Приложение 2.

  1. Анищенко А.В. Учетная политика для бухгалтерского учета - 2010/А.В. Анищенко. //Налоговый вестник.-2009. - № 12.-с.34-43 ↑

  2. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденном Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (в ред. от 28.04.2017 №69н) ↑

  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗт в ред. от 03.08.2018 №334-ФЗ ↑

  4. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.11.2006 n Ф04-7773/2006(28631-А46-26) по делу №23-1893/05 Иск о взыскании санкций в виде штрафа за непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления налогового контроля… ↑

  5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗт в ред. от 03.08.2018 №294-ФЗ, ст. 11 «Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе» ↑

  6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ в ред. 05.2012 №57-ФЗ, ст. 167 «Момент определения налоговой базы» ↑

  7. http://glavkniga.ru Конструктор учетной налоговой политики ↑

  8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ в ред. от 03.08.2018 № 334-ФЗ, ст. 314 «Аналитические регистры налогового учета» ↑

  9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗт в ред. от 03.08.2018 №294-ФЗ, ст. 21 «Права налогоплательщиков» ↑

  10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗт в ред. от 03.08.2018 №294-ФЗ, ст. 32 «Обязанности налоговых органов» ↑

  11. Письмо Минфина России от 22.10.2007 N 03-03-06/1/731 «По вопросу учета процентов по кредиту для целей налогообложения прибыли» ↑

  12. Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 №402-ФЗ в ред. от 29.07.2018 №272-ФЗ «О бухгалтерском учете» ↑

  13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗт в ред. от 03.08.2018 №294-ФЗ, ст 23 «Обязанности налогоплательщиков» ↑

  14. Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1137 в ред. от 01.02.2018 №98 «О формах и правилах заполнения (Ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» ↑

  15. http://www.platinalog.ru/topic1309.html ↑

  16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от05.08.2000 №117-ФЗ в ред. от 03.08.2018 №334-ФЗ ↑

  17. Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.1995 №225-ФЗ в ред. от 27.06.2018 №164-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» ↑

  18. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ в ред. от 03.08.2018 № 294-ФЗ ↑

  19. Постановление Президиума ВАС России от 12.02.08 N 6845/07 Спор организации с налоговой инспекцией, касающийся расчета суммы НДС, предъявленной к возмещению по экспортным операциям ↑

  20. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 №1 в ред. от 28.04.2018 №256«О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» ↑

  21. Письмо ФНС от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@ По вопросу предоставления налоговой декларации по НДС при использовании статьи 145 НКРФ ↑

  22. Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@) Об освобождении от НДС ↑

  23. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ в ред. от 03.08.2018 №334-ФЗ ↑

Смотрите также файлы