Файл: Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации ( Налоговая система как механизм реализации налоговой политики государства ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Становление современной налоговой системы России связано с проведением налоговых реформ, которые сопровождаются внесением значительных изменений и дополнений в законодательство. Практические преобразования неразрывно связаны с эволюционным развитием теоретической базы налогообложения. С переходом к рыночной экономике в России возникла потребность в пристальном изучении такой экономической категории, как налоговая нагрузка.

Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта до недавнего времени оставалась сугубо теоретическим предметом, однако с распространением на практике налогового планирования возникла потребность в информативном измерителе влияния налогообложения на финансовое положение хозяйствующего субъекта и взгляды многих современных экономистов были обращены к вопросу изучения налоговой нагрузки.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

Целью курсовой работы является изучение налоговой системы РФ.

Основными задачами работы являются:

• рассмотреть налоговую систему как механизм реализации налоговой политики государства.
• уточнить сущность, понятие, принципы формирования и функционирования налоговой системы;
• проанализировать нормативно-правовое регулирование налоговой системы;
• исследовать эволюцию налоговой системы в современной России;
• привести краткую характеристику организации;
• рассмотреть организацию налогового учета исчисления и уплаты налогов;
• определить налоговую нагрузку организации и возможности её регулирования;
• рассмотреть мероприятия государства в сфере налогообложения, предлагаемые реализации на 2018 год и на период 2019г.;
• - предложить оптимизацию налоговых платежей организации с учётом реализуемой налоговой политики государства.

Объектом исследования в данной работе является обеспечение своевременной и полной уплаты налогов.

Предметом исследования является действующая практика налогообложения.

В курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся налогообложения.

Для написания данной работы использовались материалы научной и учебной литературы, а также материалы периодической печати.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РОЛИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

1.1 Налоговая система как механизм реализации налоговой политики государства

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития. [5,c.72]

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

• 1. Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.
  2. Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
  3. Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
  4. Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
  5. Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
  6. Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.
  7. Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.[3,c.79]

Элементами налоговой системы яܶвܶлܶяܶюܶтܶсܶяܶ:

• • • налогоплательщик;
    • объект налогообложения;
    • налоговая база;
    • единица обложения;
    • налоговые льготы;
    • налоговая ставка;
    • порядок исчисления;
    • налоговый оклад;
    • источник налога;
    • налоговый период;
    • порядок уплаты;
    • срок уплаты налога 12,c.32]

Существуют два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная. В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедулы. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансо­вого результата для предпринимателей.

Система налогов и сборов РФ представляет собой совокупность определенным образом сгруппированных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. Система налогов и сборов РФ состоит из трех видов налогов и сборов:

• федеральных налогов и сборов;
• региональных налогов и сборов;
• местных налогов и сборов.[15,c.58]

По общему правилу, федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. Региональные налоги и сборы вводятся представительными органами власти субъектов РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта, в котором введен данный налог или сбор. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом муниципального образования и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

Главной же целью налоговой системы является мобилизация поступлений. Налоговые поступления финансируют государственные программы и помогают выполнить макроэкономические задачи правительства. Прогнозирование возможных поступлений на основании особых мер является важным аспектом их оценки. Стоимость проведения таких мероприятий должна быть сопоставлена с доходами, увеличение которых ожидается в связи с принятием этих мер.

Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции и т. п. Неопределенность – враг предпринимательства. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска по крайней мере удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения ставок, условий налогообложения, а в условиях нашей печальной памяти перестройки – и самих принципов налогообложения.

Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. «Застывших» систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству – и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы (ставки, льготы и т. п.) вносятся необходимые изменения.[10,c.54]

Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. Частные же изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года.

Действительно, налоговый пресс в России, как и почти во всех развитых и неразвитых капиталистических странах, нелегок (легкий налоговый пресс – это нонсенс). И все-таки можно утверждать, что сегодняшний налоговый пресс существенно слабее того, что давил на каждого из нас в недалеком прошлом.

Налоговая система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации позволит быстро и надежно решить практически все вопросы, мешающие стране нормально и достойно развиваться.

Таким образом, одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Проведенные исследования показывают, что в нашей стране имеется определенный опыт организации налогового стимулирования деятельности по инвестированию. В частности, федеральным законодательством предусмотрены налоговые льготы инвестиционного характера для лизинговых операций и для инвесторов, участвующих в реализации крупных государственных проектов, а также для производителей, деятельность которых будет осуществляться в особых экономических зонах.

Производителям также предоставлено инициативное право использования режима ускоренной амортизации, предусмотрены определенные таможенные льготы по поставкам иностранного технологического оборудования.

Субъектам Федерации федеральным законодательством определено право предоставления налогового кредита и других налоговых льгот этого типа в масштабах отчислений, направляемых в территориальные бюджеты.

Однако процесс предоставления налоговых льгот активным инвесторам в масштабах страны и регионов не носит системного характера, слабо привязан к развитию производства и приданию инвестиционным отношениям инновационного характера, не дифференцирован по уровню инвестиционной активности и часто носит хаотический и спазматический характер. А отсутствие четкой регламентации полномочий каждого иерархического уровня в предоставлении этих льгот и эффективного, дифференцированного для различных уровней управления механизма их предоставления создает условия для развития коррупционности в этом процессе.[7,c.318]

Для решения этой проблемы необходимо системно и четко сформулировать и прописать в Налоговом кодексе Российской Федерации возможность, условия и порядок предоставления различных видов налоговых льгот инвестиционного и инновационного характера, дифференцируя их по уровню активности протекания этих процессов и правомерности их предоставления для каждого уровня управления.

Важным моментом современной налоговой политики государства является определение налогового режима с предоставлением значительных налоговых льгот инвестиционного характера в особых экономических зонах, в частности в предлагаемых нами зонах свободного инвестирования. В отличие от создаваемых сегодня в России промышленно-производственных и технико-внедренческих экономических зон, зоны свободного инвестирования формируются не на пустом месте, а на базе существующих субъектов Федерации, причем наиболее развитых, обладающих достаточно мощным научно-техническим, производственным, трудовым и ресурсным потенциалом, как минимум по одной в каждом федеральном округе. А налоговые и таможенные льготы, другие преференции должны предоставляться в них в первую очередь иностранным инвесторам, вкладывающим свои капиталы на долгосрочной основе в технологическое и инновационное развитие производственной сферы. В Уральском федеральном округе такой статус, например, может быть предоставлен Свердловской области и Ямало-Ненецкому автономному округу.