Файл: Налоговое планирование как часть финансового планирования. Сущность и значение в условиях рынка.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Обеспечения социально-экономического развития российского государства в современных условиях внешнеэкономической нестабильности необходима реализация оптимальной налоговой политики и налоговой системы государства, а также комплексная государственная поддержка развития предпринимательской деятельности.

Каждое предприятие, какой бы деятельностью оно не занималось, сталкивается с проблемой расчета налогов, определения налоговой нагрузки и оптимизацией налогообложения. Именно в этом актуальность исследуемого вопроса - оптимизации налогообложения российских предприятий в современных условиях.

В данной дипломной работе рассмотрим налоговое планирование, его задачи, проблемы и перспективы.

Объектом исследования предприятие ООО «Рамзес», которое занимается розничной торговлей строительными.

Предмет исследования –характеристика налогового предприятия ООО «Рамзес».

Цель данного исследования состоит в разработке и обосновании практических рекомендаций по налоговому планированию на предприятии ООО «Рамзес».

Для достижения указанной цели в курсовой работе решаются следующие исследовательские задачи:

1. Провести анализ теоретических аспектов налогового планирования и и управления на предприятии;
2. Изучить хозяйственную деятельность ООО «Рамзес»;
3. Исследовать особенности системы налогового планирования на предприятие ООО «Рамзес».
4. Разработать рекомендации по совершенствованию налогового планирования на предприятие ООО «Рамзес».

Теоретико-методологической базой исследования являются законодательные акты, научные и учебные издания по управлению персоналом на предприятии, материалы периодических изданий, посвященные вопросам экономического анализа, формирования себестоимости и управления себестоимостью продукции, а также необходимая для понимания данной темы специальная литература и правовые источники.

Эмпирическую базу исследования составили результаты анализа нормативно-правовых актов Российской Федерации, касающихся экономической деятельности предприятий, результаты изучения интернет-сайтов, а также материалы по исследуемой организации ООО «Рамзес».

Курсовая работа построена традиционным образом и состоит из введения, основных глав и заключения.

В первой главе приведены теоретические исследования по вопросам налогового планирования на предприятиях.

Во второй главе исследовалось предприятие ООО «Рамзес», приведена краткая характеристика предприятия, основные технико-экономические характеристики его деятельности, рассмотрено налоговое планирование.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

1.1 Налоговое планирование в системе финансового планирования предприятия

Планирование представляет собой функцию управления организацией.

Финансовое управление в условиях кризиса поистине является «спасительным кругом» для любой компании, которая хочет выжить, а в некоторых случаях и упрочить свое положение на рынке. В то же время кризис предоставляет возможность увеличения активов компании и расширения сферы ее деятельности за счет поглощение других более слабых предприятий. Не вызывает сомнения тот факт, что в период кризиса происходит передел собственности — наиболее успешные, сильные компании поглощают слабые копании.

Финансовое планирование может осуществляться в различных формах, различными методами, но в любом случае оно должно быть гибким и учитывать возможные изменения внешней среды предприятия.

Планирование является средством коммуникации, доносящим до заинтересованных сторон сегодняшнее видение целей и путей их достижения. Компании создаются ради удовлетворения потребностей различных заинтересованных сторон, в противном случае, если организация не удовлетворяет ничьих интересов или делает это неэффективно, она попросту никому не нужна.

Таким образом, в рамках корпоративного финансового планирования должен быть получен ответ на вопрос: как руководство компании намеревается реализовывать стратегические цели собственников компании. Рыночная экономика, являясь сложной и организованной системой, требует качественного финансового планирования и прогнозирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Финансовое планирование на предприятии – это комплексная система, включающая в себя систему планов в различных временных периодах, решающих стратегические и тактические задачи предприятия, использующая различную исходную информацию, система, теснейшим образом переплетающаяся с производственным процессом, закупкой сырья и материалов, сбытом продукции [17, с. 97].

Финансовое планирование на предприятии позволяет выбрать наиболее выгодный вариант развития, избежать появления различных «непроизводственных» затрат, свести к минимуму вероятность дефицита денежных средств и тем самым повысить доходность предприятия. Для постоянного совершенствования деятельности предприятия с учетом изменяющихся условий и выявленных возможностей, измерения влияния факторов внутренней и внешней среды финансовое планирование должно быть непрерывным. Можно сделать вывод, что финансовое планирование (как в прочем и другие виды планирование на предприятии в целом) должно быть постоянным и гибким, что бы меняться в соответствии с изменяющимися условиями.

Средства компании должны быть достаточно ликвидными, чтобы соответствовать обязательствам фирмы и обеспечить ей средства для дальнейшего расширения. Недостаток ликвидности может привести к краху даже самые агрессивные, напористые, активные организации.

Следует указать, что финансовое планирование по типам целей, учитываемых в планировании, может быть: стратегическим, тактическим и оперативным рис.1

Долгосрочное

Охватываемый период времени

Финансовое планирование

Типы целей, учитываемых в

планирование

Оперативное

Среднесрочное

Тактическое

Стратегическое

Краткосрочное

Рис.1. Классификация финансового планирования [26, с. 28].

Следует отметить, что в разных отраслях в период кризиса преимущественно используются различные типовые меры, например, для торговых компаний это получение скидок поставщиков, снижение запасов товаров, пересмотр ассортимента, изменение ценовой политики и т.д. Для производственных компаний более свойственен в данный период тщательный анализ производственных затрат, налоговое планирование, сдача в аренду неиспользуемых основных фондов, сокращение инвестиций в производство.

Важным элементом финансового планирования является налоговое планирование, которое предполагает минимизацию налоговых обязательств в соответствии с действующим законодательством.

Налоговое планирование сегодня ориентировано не только и не столько на оптимизацию или минимизацию налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Налоговое планирование базируется на праве каждого плательщика налогов использовать не запрещенные законом способы, приемы и меры для сокращения уплачиваемых налогов.

Перечислим основные этапы налогового планирования

Этап 1. Анализ налогооблагаемых объектов

Этап 2. Подготовка связанных бюджетов

Этап 3. Расчеты по видам налогов

Этап 4. Распределение платежей по срокам уплаты налогов и сборов

Этап 5. Последовательная итерация финансовых бюджетов

Этап 6. Контроль и анализ исполнения бюджета [16, с. 91].

Текущее налоговое планирование выглядит таким образом:

- еженедельный мониторинг нормативных правовых актов,

- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок,

- составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы,

Для проведения этих мероприятий предприятия обычно использует следующие инструменты:

1. правовые системы, которые обновляются не реже одного раза в месяц,
2. мониторинг российского законодательства и судебной практики в части налогообложения
3. консультации экспертов.

Итак, налоговый бюджет является составной частью финансового бюджета предприятия, состоящего из прогнозного отчета о прибылях и убытках, прогнозного бухгалтерского баланса и бюджета движения денежных средств. Показатели налогового бюджета - суммы планируемых к начислению налогов и страховых взносов - отражаются в производственном бюджете и прогнозном отчете о прибылях и убытках. Суммы планируемых налогов и страховых взносов, рассчитанные по налогооблагаемой базе, определяют значения строк "Налог на добавленную стоимость", "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами", "Задолженность перед бюджетом прогнозного бухгалтерского баланса". Суммы налогов и страховых взносов, рассчитанные в соответствии со временем их уплаты, являются составной частью бюджета движения денежных средств.

Налоговые обязательства, являясь объектом финансового учета, подтверждают наличие воздействия системы налогообложения на организацию, а количественная оценка данного воздействия, называемая налоговой нагрузкой, будет зависеть от особенностей налоговой системы страны. Безусловно, налоговый фактор внешней среды проявляется как ограничение хозяйственной деятельности организации в форме изъятия финансовых ресурсов и одновременно расходов, формирующих финансовые результаты. Однако очень актуальны на сегодняшний день понятия "оптимизация" и "минимизация" налоговых обязательств как формы налогового поведения организации. Хозяйственные процессы организации, финансовые результаты и эффективность деятельности, формирующиеся под влиянием системы налогообложения и образующие систему аналитической финансово-экономической и иной информации, являются предметом раздела налогового анализа, который назовем налоговым анализом решений организации [15, с. 97].

Организация не может управлять налоговой средой, но она может контролировать ее негативное влияние, и уровень контроля будет зависеть от потребностей организации и возможностей по привлечению профессиональных кадров и средств информационного обеспечения.

Первый уровень контроля сводится к соблюдению и точному исполнению норм налогового законодательства, что позволяет не допустить возникновения дополнительных потерь в виде штрафов и пени и тем самым увеличить налоговую нагрузку организации.

Второй уровень контроля налоговой среды связан с изменениями операционной деятельности организации. Этот уровень является основным поводом для беспокойства руководства организаций, поскольку необходим анализ и предварительная оценка налоговых последствий. Такие изменения требуют налогового планирования, обоснованность которого связана с наличием в налоговом законодательстве альтернативных условий налогообложения в виде комплекса налоговых режимов, льгот, учетных методов при формировании учетной политики, налоговых ставок, методов расчета налоговых баз в зависимости от характера и масштабов хозяйственной деятельности организации. Принятие стратегических решений может не ограничиваться выбором альтернативных условий налогообложения, допускаемых налоговым законодательством в отношении какой-либо сделки, операции, или выбором налогового режима для отдельного вида деятельности. Оно предполагает принятие решений относительно формы организации единого цикла хозяйственной деятельности взаимосвязанных юридических лиц, в том числе выбор организационно-правовых форм, видов договорных отношений, территориального расположения, инвестиционных проектов и т.д. В таком случае необходим высокий уровень контроля налоговых последствий, что невозможно без анализа и налогового планирования при разработке стратегии.

Таким образом, налоговое планирование следует рассматривать в качестве одной из составляющих процесса приспособления к действующей системе налогообложения посредством механизма управления финансами организации как определенной саморегулирующейся целостности, постоянно взаимодействующей с налоговой средой.

1.2. Налоговое планирование в условиях финансового кризиса