Файл: НДС (Анализ налоговых поступлений).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 04.04.2023

Просмотров: 394

Скачиваний: 1

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Экономическая сущность и эволюция налога на добавленную стоимость

1.1 Налог на добавленную стоимость как основной косвенный налог

1.2 Зарубежный опыт применения налога на добавленную стоимость

1.3 Понятие и развитие налога на добавленную стоимость в РФ

2. Анализ состояния и основные направления развития налога на добавленную стоимость в Российской Федерации

2.1 Анализ налоговых поступлений за 2017-2018 годы

2.2 Проблемы и основные направления совершенствования налога на добавленную стоимость

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Наряду с незаконным возмещением НДС налогоплательщиками существует и проблема возмещения со стороны налоговых органов. Дело в том, что налоговые службы не могут в установленный период времени возвратить НДС, возмещение которого приходится ожидать около года, либо требовать возврата в судебном порядке.

Налоговый кодекс дает возможность любой компании и общественной организации вернуть себе излишки уплаченного долга. Для возврата НДС предприниматели могут использовать один из трех указанных в налоговом кодексе способов. Чаще всего для этой цели используется возмещение НДС из бюджета на расчетный счет.

В результате из оборота предприятий временно вытекают значительные средства, что негативно отражается на их хозяйственной деятельности.

5) Начисления НДС с авансовых платежей.

Проблема взимания НДС с авансовых платежей, которая связана как с ошибками налогоплательщиков, так и с пробелами в законодательстве, остается чрезвычайно актуальной. Уплата НДС по авансам влечет за собой дополнительные организационные трудности и стоимость отправки счетов, отсутствие которых дает право контролирующим органам привлекать налогоплательщика к административной ответственности.

Негативную реакцию у хозяйствующих субъектов вызывает начисление НДС на подакцизные товары, что можно в некоторой степени трактовать как двойное налогообложение. В целях рационального налогообложения необходимо разумно ввести отдельный вид акцизов, либо специальную ставку НДС для подобных товаров.

Итак, в области действия НДС можно рекомендовать следующее мероприятия:

1) Установление единой ставки налога. В пределах от 14% до 17%. Данное мероприятие приведет к уменьшению количества бухгалтерских ошибок, которые связаны с определение ставки налога для объекта налогообложения. Также снизит трудоемкость при проведении аудиторской и прочих проверок. Статистика показывает, что от 30% до 40% рабочего времени налоговой проверки тратится на то, чтобы провести анализ правомерности распределения ставок по различным группам товаров.[45]

2) Совершенствование механизма администрирования НДС. Для этого необходимо проводить мероприятия по сближению бухгалтерского и налогового учета; на особых условиях проводить регистрацию плательщиков НДС; введение специальных «НДС-счетов», которые будут открываться отдельно от расчетного счета компании. Их предназначение определено названием — уплата НДС, либо в бюджет, либо поставщику. Данное мероприятие позволит уменьшить объем возмещения и зачета при проведении операций по налогу; введение системы контроля за вывозом товара и возмещения налога. Его можно назвать — «НДС-платеж».

3) Существующая на сегодняшний день латиноамериканская модель налоговой системы, которая ориентирована на косвенное налогообложение имеет достаточно много недостатков. Переход на англосакскую модель, где доля прямых налогов выше позволит сбалансировать налоговую систему РФ.

4) Пересмотреть методологию налоговой базы НДС, в отношении определении налоговой базы. Предложение заключается в применении метода сложения компонентов добавочной стоимости. Это позволит исключить расчет входного налога и в результате исчезнет необходимость в возмещении.

5) Важным моментом является предложение отменить НДС по авансам. Они не имеют никакого отношения к самому НДС. Для этого необходимо внести изменения в пункт 1 ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации: «Момент определения налоговой базы»: с. 1.2, исключается, поскольку в нем устанавливается, что «день оплаты, частичная оплата за предстоящие поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача прав собственности».

Многие экономисты являются сторонниками замены НДС на налог с продаж. Хотелось бы оспорить данное мнение.

- Налог с продаж взимается только при покупке конечной продукции населением, в отличие от НДС. Риск неуплаты в одноэтапном налоге с продаж сосредоточен на одной стадии производственно-коммерческой цепочки, и вся сумма налога может быть полностью потеряна. НДС взимается на разных этапах производственно-коммерческой цепочки, а риск потери существует только на той стадии, на которой уклоняется от уплаты налога.

- При сборе налога с продаж весь доход будет собираться на заключительном этапе торговой цепочки, состоящей в основном из предприятий малого и среднего бизнеса, что значительно увеличит для них налоговую нагрузку.

- Эффективное использование налога с продаж возможно при его относительно низких ставках. В подавляющем большинстве стран налог с продаж меньше или равен 10%, а НДС обычно выше 10%. Если вы введете налог с продаж по ставке не более 10%, это повлечет за собой значительные бюджетные потери, и невозможно будет найти безболезненные и быстрые способы компенсации дохода, потерянного в результате отмены НДС.

И наконец, замена НДС налогом с продаж — это шаг назад. Который негативно отразится на стабильности налогового законодательства, как следствие — уменьшится инвестиционная привлекательность экономики Российской Федерации.

Следует признать, что в настоящее время в обществе сложилось устойчивое мнение относительно несовершенства и неэффективности механизмов взимания НДС.

Возможное установление единой ставки НДС — это первый шаг его совершенствования, последующими шагами должны стать усиление собираемости косвенных налогов; упрощение налогового администрирования, и в результате – сокращение масштабов уклонения от уплаты налогов.

В заключение стоит сказать, что налоговая система должна стимулировать развитие экономики, а не давать уходить предприятиям в «тень».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги и сборы по способу взимания бывают прямыми и косвенными.

Действующее налоговое законодательство не устанавливает, что налоги бывают прямыми и косвенными. Такая классификация налогов по методу взимания проистекает скорее из их сути и характеристики налогоплательщиков и элементов налогообложения в отношении конкретного налога.

Изучение опыта построения налоговых систем в других странах, их положительного и отрицательного опыта позволяют рационально выстроить налоговую систему России. На примере моделей иностранных налоговых систем можно понять, что искать в будущем и чего следует избегать.

НДС не раз подвергался критике со стороны современных экономистов, даже поступал ряд предложений по отмене НДС или сокращению процентной ставки. Однако данный налог формирует четверть федерального бюджета Российской Федерации, поэтому вряд ли в ближайшее время будет отменен. Поэтому предпринимателям стоит изучить налоговый кодекс или проконсультироваться со специалистами, дабы понять схему его начисления и уплаты.

Чтобы определить сумму НДС, необходимо четко представлять порядок формирования налоговой базы. Налоговая база для исчисления и уплаты НДС определяется в зависимости от особенностей реализации товаров, работ и / или услуг, произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне. Важно иметь в виду, что когда налогоплательщик использует его в ходе реализации, а также при передаче, исполнении или предоставлении товаров для собственных нужд товаров, работ и / или услуг с различными налоговыми ставками, налоговая база должна определяться отдельно для К каждому виду товаров, работ и услуг применяются разные тарифы.

Практикуемая сегодня процедура исчисления налога сложна и тесно связана со многими факторами. В том числе: с учетной политикой предприятия, содержанием бухгалтерского и налогового учета. А также зависит от вида деятельности налогоплательщика и цели его хозяйственных операций. НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между НДС, полученным от клиентов, и НДС, уплаченным поставщикам. Нормативное регулирование порядка исчисления, сбора и уплаты НДС осуществляется гл. 21 Налогового кодекса.

Произведя анализ налоговых поступлений по НДС в консолидированный бюджет, можно сделать вывод, что бесспорна высока бюджетообразующая и фискальная роль НДС.

Проблемы применения НДС – это несоответствие названия НДС и содержания; дифференцированная ставка НДС; проблема незаконного вычета (возмещения) НДС; проблема возмещения НДС со стороны налоговых органов; начисления НДС с авансовых платежей.

В результате можно рекомендовать следующее мероприятия – это становление единой ставки налога в пределах от 14% до 17%; совершенствование механизма администрирования НДС; пересмотреть методологию определения налоговой базы НДС; предложение об отмене НДС с авансовых платежей.

Таким образом, следует признать, что в настоящее время в обществе существует устойчивое мнение о несовершенстве и неэффективности механизмов сбора НДС. Возможное установление единой ставки НДС является первым шагом по ее улучшению, следующие шаги должны состоять в увеличении сбора косвенных налогов; упрощение налогового администрирования и, как следствие, сокращение уклонения от уплаты налогов.

В заключение стоит сказать, что налоговая система должна стимулировать развитие экономики, а не давать уходить предприятиям в «тень».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс РФ: Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2018) // Консультант Плюс: справочно-правовая система — [Электронный ресурс]. — URL: http://WWW.consultant.r11/cons
  2. Абрамов М.Д., Фадеев Д.Е. Об основных направлениях налоговой политики // Налоговые споры: теория и практика. - 2016.- № 3. — С. 117-122
  3. Васевич А. Ответ на современные вызовы / А. Васевич // Финансы. Учёт. Аудит. — 2016. — №8. — С. 9-10.
  4. Григоренко Ю.В. Особенности налогового учета налога на добавленную стоимость// Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2016. - №3 (30). — С. 64-69
  5. Зубарева И.Е. Налоговые новации как антикризисная мера: российский H зарубежный опыт // Ваш налоговый адвокат. - 2015. - № 5. — С. 41-46
  6. Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика. - М.: Волтерс Клувер, 2016. - 304 c.
  7. Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность // Аудиторские ведомости. - 2017. - № 1. —С. 60-63
  8. Кузьмичева И.А., Быкова М.А., Быкова М.А. Налог на добавленную стоимость: проблемы и возможные пути развития // Фундаментальные исследования. — 2017. — № 8-4. — C. 923-927. — [Электронный ресурс]. — URL: http://WWW.fundamental-research.nl/m/article/View?id=3 4696
  9. Налоговые системы зарубежных стран: учеб.-метод. пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. М.: Дело H Сервис, 2016. - 368 c.
  10. Наумкина Т.В. Место и роль НДС в налоговой системе России / Т.В. Наумкина, О.А. Баранова //Международный научно-исследовательский журнал. - 2013. - №4-2(11). - С. 15-19.
  11. НДС в Европе: Страны c самыми «вкусными» ставками. - [Электронный ресурс]. — URL: URL: https:// immigrantinve st.com/b10 g/Vat-in-europe/
  12. Попова Л.В., Маслова И.А., Земляков Ю.Д., Маслов И.А., Дрожжина И.А., Салихова В.Ю. Налоговые системы зарубежных стран // Бухгалтер H 3aKOH. - 2017. - № 10. — С. 24-29
  13. Попова Л.В., Маслова И.А., Земляков Ю.Д., Маслов И.А., Дрожжина И.А., Салихова В.Ю. Налоговая система Италии // Все для бухгалтера. - 2017. - № 17. — С. 15-18
  14. Романовский М.В. Налоги H налогообложение / М.В. Романовский, О.В. Врублевская. - СПб.: Питер, 2015. — 421 c.
  15. Соловьева Н.А. Соотношение прямых и косвенных налогов в налоговой системе государства и тенденции его изменения // Economics. - 2017. - №7. - С. 216-221.
  16. Турбина Н. М Федорова А.Ю. Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета // Социально-экономические явления и процессы. — 2017. - № 7. — 41-46.
  17. Федеральная налоговая служба. Налоговая аналитика. - [Электронный ресурс]. — URL: https://ana1ytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm
  18. Что такое НДС. - [Электронный ресурс]. — URL: http://buh0n1in624.ru/nalogi/nds/
  19. Чулюкин И.Л. Некоторые проблемы НДС РФ // Вестник экономики, права и социологии. — 2015. - № 4. — С. 252-255

  1. Турбина Н. М Федорова А.Ю. Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета // Социально-экономические явления и процессы. — 2017. - № 7. — 41-46. ↑

  2. Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика. - М.: Волтерс Клувер, 2016. - 304 c. ↑

  3. Налоговый кодекс РФ: Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2018) // Консультант Плюс: справочно-правовая система — [Электронный ресурс]. — URL: http://WWW.consultant.r11/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=29 1277&fld= 134&dst= ↑

  4. Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика. - М.: Волтерс Клувер, 2016. - 304 c. ↑

  5. Соловьева Н.А. Соотношение прямых и косвенных налогов в налоговой системе государства и тенденции его изменения // Economics. - 2017. - №7. - С. 216-221. ↑

  6. Соловьева Н.А. Соотношение прямых и косвенных налогов в налоговой системе государства и тенденции его изменения // Economics. - 2017. - №7. - С. 216-221. ↑

  7. Романовский М.В. Налоги H налогообложение / М.В. Романовский, О.В. Врублевская. - СПб.: Питер, 2015. — 421 c. ↑

  8. Соловьева Н.А. Соотношение прямых и косвенных налогов в налоговой системе государства и тенденции его изменения // Economics. - 2017. - № 7. - С. 216-221. ↑

  9. Турбина Н. М. Налоговая политика России: историческое развитие и современное состояние // Социально-экономические явления и процессы. — Тамбов. - 2016. - № 10. - С. 102-105. ↑

  10. Налоговый кодекс РФ: Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2018) // Консультант Плюс: справ очно-правовая система — [Электронный ресурс]. — URL: http:/ / www.consultant.111/ cons/ cgi/ online .с gi?req=doc&base=LAW&n=29 1 277&fld= 1 34&dst= ↑

  11. Григоренко Ю.В. Особенности налогового учета налога на добавленную стоимость// Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2016. - №3 (30). — С. 64-69 ↑

  12. Попова Л.В., Маслова И.А., Земляков Ю.Д., Маслов И.А., Дрожжина И.А., Салихова В.Ю. Налоговые системы зарубежных стран // Бухгалтер H 3aKOH. - 2017. - № 10. — С. 24-29 ↑

  13. Налоговые системы зарубежных стран: учеб.-метод. пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. М.: Дело H Сервис, 2016. - 368 c. ↑

  14. Там же. ↑

  15. Абрамов М.Д., Фадеев Д.Е. Об основных направлениях налоговой политики // Налоговые споры: теория и практика. - 2016.- № 3. — С. 117-122 ↑

  16. Попова Л.В., Маслова И.А., Земляков Ю.Д., Маслов И.А., Дрожжина И.А., Салихова В.Ю. Налоговые системы зарубежных стран // Бухгалтер H 3aKOH. - 2017. - № 10. — С. 24-29 ↑

  17. НДС в Европе: Страны c самыми «вкусными» ставками. - [Электронный ресурс]. — URL: URL: https:// immigrantinve st.com/b10 g/Vat-in-europe/ ↑

  18. Там же. ↑

  19. НДС в Европе: Страны c самыми «вкусными» ставками. - [Электронный ресурс]. — URL: URL: https://immigrantinvest.com/b10g/vat-in—eur0pe/ ↑

  20. Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность // Аудиторские ведомости. - 2017. - № 1. —С. 60-63 ↑

  21. НДС в Европе: Страны с самыми «вкусными» ставками. - [Электронный ресурс]. — URL:URL: https://immigrantinvest.com/b10g/vat-in—europe/ ↑

  22. Зубарева И.Е. Налоговые новации как антикризисная мера: российский H зарубежный опыт // Ваш налоговый адвокат. - 2015. - № 5. — С. 41-46 ↑

  23. Попова Л.В., Маслова И.А., Земляков Ю.Д., Маслов И.А., Дрожжина И.А., Салихова В.Ю. Налоговая система Италии // Все для бухгалтера. - 2017. - № 17. — С. 15-18 ↑

  24. Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность // Аудиторские ведомости. - 2017. - № 1. —С. 60-63 ↑

  25. Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность // Аудиторские ведомости. - 2017. - № 1. —С. 60-63 ↑

  26. Васевич А. Ответ на современные вызовы // Финансы. Учёт. Аудит. — 2016. — №8. — С. 9-10. ↑

  27. Что такое НДС. - [Электронный ресурс]. — URL: http://buh0n1in624.ru/nalogi/nds/ ↑

  28. Налоговый кодекс РФ: Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2018) // Консультант Плюс: справ очно-правовая система — [Электронный ресурс]. — URL: http://WWW.consultant.111/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=29 1277&fld= 134&dst= ↑

  29. Наумкина Т.В. Место и роль НДС в налоговой системе России / Т.В. Наумкина, О.А. Баранова //Международный научно-исследовательский журнал. - 2013. - №4-2(11). - С. 15-19. ↑

  30. Васевич А. Ответ на современные вызовы / А. Васевич // Финансы. Учёт. Аудит. — 2016. — №8. — С. 9-10. ↑

  31. Наумкина Т.В. Место И роль НДС в налоговой системе России / Т.В. Наумкина, О.А. Баранова//Международный научно-исследовательский журнал. - 2013. - №4-2(11) - С. 15-19. ↑

  32. Налоговый кодекс РФ: Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Консультант Плюс: справ очно-правовая система — [Электронный ресурс]. — URL: http://WWW.consultant.r11/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=29 1277&fld= 134&dst= ↑

  33. Налоговый кодекс РФ: Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2018) // Консультант Плюс: справ очно-правовая система — [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://WWW.consultant.r11/cons/cgi/online. с gi?req=doc&base=LAW&n=29 1 277&fld= 1 34&dst= ↑

  34. Федеральная налоговая служба. Налоговая аналитика. - [Электронный ресурс]. — URL: https://ana1ytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

  35. Федеральная налоговая служба. Налоговая аналитика. - [Электронный ресурс]. — URL: https://ana1ytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

  36. Там же. ↑

  37. Федеральная налоговая служба. Налоговая аналитика. - [Электронный ресурс]. — URL: https://ana1ytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

  38. Федеральная налоговая служба. Налоговая аналитика. - [Электронный ресурс]. — URL: https://ana1ytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

  39. Там же. ↑

  40. Федеральная налоговая служба. Налоговая аналитика. - [Электронный ресурс]. — URL: https://ana1ytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

  41. Кузьмичева И.А., Быкова М.А., Быкова М.А. Налог на добавленную стоимость: проблемы и возможные пути развития // Фундаментальные исследования. — 2017. — № 8-4. — C. 923-927. — [Электронный ресурс]. — URL: http://WWW.fundamental-research.nl/m/article/View?id=3 4696 ↑

  42. Федеральная налоговая служба. Налоговая аналитика. - [Электронный ресурс]. — URL: https://ana1ytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

  43. Кузьмичева И.А., Быкова М.А., Быкова М.А. Налог на добавленную стоимость: проблемы и возможные пути развития // Фундаментальные исследования. — 2017. — № 8—4. — C. 923—927. — [Электронный ресурс]. — URL: http://www.fundamental—research.ru/ru/article/View?id=34696 ↑

  44. Там же. ↑

  45. Чулюкин И.Л. Некоторые проблемы НДС РФ // Вестник экономики, права и социологии. — 2015. - № 4. — С. 252-255 ↑

Смотрите также файлы