Файл: Цель и задачи налогового учета (Учет поступления налогов).pdf

Государственная налоговая служба РФ устанавливает порядок ведения оперативно-бухгалтерского учета. Юридические и физические лица состоят на учете в качестве налогоплательщиков в налоговой инспекции. Налоговые органы ведут учет поступления платежей в бюджет. Они выдают информацию вышестоящим налоговым органным, которые собирают данные по регионам, по стране в целом. Согласно классификации доходов и расходов, утвержденной Минфином РФ, учет начисленных и фактически поступивших сумм налогов и санкций предусматривает, что каждый вид налога и сбора зачисляется в определенный раздел, параграф, код, статью доходной части бюджета. Бюджетная классификация - это основной методологический документ, на основании которого составляются и исполняются бюджеты. В связи с изменением налогового законодательства и совершенствовании процесса составления, исполнения и анализа бюджетов классификация изменяется и уточняется.

Каждый регион, область, край, находящаяся в составе РФ наделены необходимыми финансовыми ресурсами в целях экономического и социального развития. В связи с этим в местные бюджеты так же зачисляются налоги и сборы, введенные местными и федеральными органами власти. Остальные налоги зачисляются в федеральный бюджет, а регулирующие (НДС, налог на прибыль, акцизы) – делятся между федеральным и местным бюджетами в долях, установленных Законодательством.

Предприятия и организации, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ, должны производить налоговый учет:

- для формирования глубокой и верной информации о деятельности предприятия

- для обеспечения порядка учета налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного или налогового периода

- для обеспечения информацией внутренних (администрация организации) и внешних (налоговые органы) пользователей для контроля исчисления налогов

- для полного и своевременного расчета сумм налога и уплаты их в бюджет.

Юридические лица в установленные сроки предоставляют отчеты и налоговые расчеты в налоговые органы, в которых рассчитаны суммы платежей за отчетный период, подлежащие уплате. Так же показывается справка о сумме предполагаемой прибыли и авансовых платежах, подлежащих уплате. Для уплаты платежей предприятия сдают в обслуживающий их банк платежные поручение, где указанны вид налога, наименование налоговой инспекции, раздел и параграф бюджетной классификации. По одному платежному поручению можно оформить один налог. Акцизы по некоторым группам товаров и налог на прибыль оформляются в два платежных поручения, указывается сумма и доля налога. Банк списывает со счета налогоплательщика суммы, обозначенные в платежном поручении, и зачисляет их на бюджетные счета.

---

Налоговые органы проводят работу с юридическими лицами о своевременной подаче платежного поручения в банк. В случае невыполнения данного требования, налоговые органы вправе самостоятельно взыскать денежные средства со счета юридических лиц с начислением пени. Они выставляет инкассовые поручения с реквизитами плательщика, наименование налога, суммы, вида платежа, раздела и параграфа, согласно бюджетной классификации. Банк обязан принять инкассовое поручение и списать по нему сумму налога со счета своего клиента и зачислить её в бюджет. В налоговой инспекции ведется журнал регистрации инкассовых поручений, в нем указывается наименование предприятия, наименование обслуживающего банка, номер счета, сумма, наименование платежа и дата. В банках исполнение инкассовых поручений налоговых органов осуществляется в первоочередном порядке. Согласно копии платежных документов налоговые органы контролируют поступления платежей в бюджеты всех уровней. Потом выдают справки финансовым органам о поступлении денежных средств в территориальные бюджеты за день в разрезе параграфов и разделов согласно бюджетной классификации. С учетов специфики регионов копии платежных документов с выписками банков могут поступать сначала в финансовые органы для учета местного бюджета, а затем в налоговые.

Другой порядок уплаты налогов физическими лицами. Подоходный налог с граждан удерживается и выплачивается предприятием, на котором работает гражданин. Сначала в организации рассчитывается заработная плата со всеми налогами. В сроки, указанные Законодательством, организация предоставляет банку платежное поручение с суммой налога, и в какой бюджет должен быть зачислен налог. Если Законодательством установлено разделение налога по долям в местный и федеральный бюджет, то платежных поручение будет два. В тот же день банк списывает со счета организации суммы налога и зачисляет их в бюджет. Копии платежных документов разносятся в финансовые органы федерального и местного бюджета для учета исполнения доходной части бюджета. На следующий день эти поручения должны быть доставлены в налоговую инспекцию.

Гражданам, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, подоходный налог начисляется налоговыми органами. Гражданин, имеющий право заниматься такой деятельность должен заявить о своем доходе в налоговую инспекцию. Налоговая инспекция рассчитает подоходный налог и выдаст платежное извещение, которое предприниматель должен оплатит в Сбербанке.

---

Налог на имущество и земельный налог оплачивается согласно платежных извещений в соответствии рассчитанными налоговыми инспекциями.

На основании документов, которые имеются в налоговых органах, поступивших от банков, предприятий, финансовых органов, органов казначейства, ведется оперативно-бухгалтерский учет начисленных сумм налогов, финансовых санкций и их поступлений. Указанные документы проверяются налоговыми органами, которые после их проверки дают письменные распоряжения работникам по учету о производстве необходимых записей в учете начисленных сумм налогов и других платежей, а также финансовых санкций.

 3. Организация учетной системы на примере.

Основным видом деятельности ООО «Тюльпан» является информационно- вычислительное обслуживание. Налоговый и бухгалтерский учет на организации ведется главным бухгалтером и бухгалтерским отделом. Главный бухгалтер подчиняется руководителю предприятия. Бухгалтерский отдел возглавляет главный бухгалтер, в его подчинении имеется отдел расчетам по заработной плате и финансово-учетная группа по расчетам с поставщиками и покупателями. Ответственным лицом на предприятии за организацию бухгалтерского и налогового учета является руководитель. Налоговый учет ведется с помощью программы 1С – бухгалтерия. Программа построена на регистрах, рекомендованными налоговыми органами и регистрах, которые разработали самостоятельно бухгалтерской службой данного предприятия.

Работа отдела бухгалтерии заключается в том, что работники бухгалтерии во главе с заместителем главного бухгалтера непосредственно занимаются производственным процессом:

– сбором информации о поступивших и распределенных по поставщикам коммунальных услуг, денежных средствах за коммунальные услуги и их ежедневным перечислением по назначению в соответствии с договорами и распорядительными письмами заказчиков.

Управление данным процессом находится под полным контролем руководителя предприятия.

Предприятие ООО «Тюльпан» является плательщиком следующих видов налогов и сборов, которые соответствуют его уставной деятельности: налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость, земельный налог, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, согласно налоговому Законодательству РФ.

Для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организация использует регистры бухгалтерского учета, которые при необходимости дополняются недостающими сведениями, отражающими суммы, из-за которых бухгалтерская прибыль отличается от налогооблагаемой и наоборот.

---

Налоговый учет в организации – это система сбора, обобщения и регистрации информации о всех совершенных налогоплательщиком операциях, которые приводят к возникновению доходов и расходов, и учитываются при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов. Учет на предприятии организован так, чтобы постоянно обеспечивать непрерывное отражение фактов хозяйственной деятельности в хронологическом порядке, согласно Налогового Кодекса. Программа 1-С бухгалтерия предусматривает при однократном вводе информации её многократное использование для бухгалтерского и налогового учета. Для налогового учета предусмотрены такие специализированные журналы, как налоговый учет операций по приобретению и выбытию имущества, налоговый учет движения денежных средств, налоговый учет прочих хозяйственных операций, регламентные операции по налоговому учету.

В технологическом цикле ООО «Тюльпан» отсутствует наличие незавершенного производства. Расходы предприятия в основном носят производственный характер. Поэтому все расходы, сформированные на счете 20 «Основное производство» списываются в конце месяца на реализацию и принимаются при налогообложении прибыли в полном объеме, кроме расходов непроизводственного характера (членские взносы, платежи за загрязнения окружающей среды и другие).

При налогообложении прибыли применяют: первичные учетные документы, ведомость выполненных услуг, аналитические регистры бухгалтерского и налогового учета. Из регистров бухгалтерского учета данные переносятся в накопительные регистры налогового учета: регистр налогового учета «Доходы от реализации», регистр налогового учета «Внереализационные доходы», регистр налогового учета «Внереализационные расходы», регистр налогового учета «Расходы, связанные с производством и реализацией». Для быстрого и правильного составления Декларации по расчету налога на прибыль доходы и расходы в регистрах составлены по видам, согласно НК РФ, расходы сгруппированы по элементам затрат.

Выручка организации складывается из предоставления услуг квартиросъемщикам, согласно единого платежного документа и расчетами с арендаторами. Так же оказание услуг информационно – вычислительного характера, который включает в себя: обработку, подготовку и ввод данных, с применение программного и технического обеспечения. Доходы от реализации услуг рассчитываются по начислению, этот метод применим как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Выручка определяется по факту подписания покупателями актов выполненных работ и оказанных услуг, а не по мере поступления денежных средств. При методе ведения учета по начислению, сразу выявляется налогооблагаемая база для начисления налога на прибыль и НДС, и показывает основные показатели работы организации.

---

В налогооблагаемую прибыль включаются внереализационные доходы и расходы предприятия. К внереализационным доходам относится:

1. Дивиденды по акциям, поступившие на расчетный счет.
2. Доходы от реализации основных средств. Оприходованные материалы и комплектующие изделия по рыночной цене от разборки при списании основных средств.
3. Проценты, начисленные банком на остаток денежных средств на расчетном счете предприятия за отчетный период.
4. Неустойки по судебным искам при возмещении материальных затрат, которые образуются в связи с задолженностью населения по квартплате и коммунальным услугам.

К внереализационным расходам относятся:

1. Налоги и сборы (налог на имущество, дополнительные платежи по авансовым платежам налога на прибыль)
2. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности.
3. Судебные издержки.
4. Услуги банка.

По итогам отчетного (налогового) периода исчисляется налог на прибыль исходя из налогооблагаемой базы данного периода и установленной государством процентной ставки. Выплачивается налог на прибыль в сроки установленные государством с учетом авансовых платежей, выплаченных в отчетном (налоговом) периоде.

На балансе предприятия имеется зарегистрированное транспортное средство. Поэтому предприятие является плательщиком транспортного налога. Начисление налога происходит в порядке, установленным Законодательством и в соответствии с налоговыми ставками. Сумма данного налога относится к прочим расходам, которые связанны с реализацией и производством, которые признаются в целях налогообложения прибыли.

Начисление налога на имущество происходит в соответствии с требованием НК.

ООО «Тюльпан» в своем составе два подразделения. Это – учетно-расчетные службы, которые работают над учетом движения населения и осуществляют учет расчетов по оплате квартплаты и коммунальных услуг. Подразделения не имеют расчетного счета и отдельного баланса, выполняя только часть общих функций предприятия. Подразделения поставлены на учет в городскую инспекции ФНС. Им присвоен код причины постановки на учет подразделений, не уплачивающих налоги (032).

Исходя из современного Законодательства ведение налогового учета целесообразно на основании бухгалтерского. Ведение налогового учета является обязательным и необходимым для каждой организации, которая заинтересована в снижении расходов законным путем.

---