Файл: Учет труда и заработной платы (Расчет алиментов. Расчет отпуска).pdf

В случае увольнении работников или выхода на пенсию с ними должен произвестись окончательный расчет как по заработной плате за отработанное в отчетном месяце время, так и за время отпуска, который ко дню увольнения не был использован. Отдел кадров рассчитывает количество дней неиспользованного отпуска пропорционально количеству отработанных месяцев с момента последнего отпуска и в зависимости от числа дней установленного ежегодного отпуска. При 15 дневной продолжительности отпуска - по 1,25 среднедневного заработка за каждый месяц отпуска, при месячном 24 дневном отпуске - по двухдневному среднему заработку за каждый месяц отпуска.

Оплата времени учебного отпуска студентам высших и учащихся средних специальных учебных заведений происходит также из расчета среднемесячной заработной платы за 12 предшествующих месяцев работы.

Расчет выходного пособия.

Выходным пособием принято считать сумму денежных средств, которая единовременно выплачивается работнику при его увольнении в связи с призывом в Армию, сокращением штатов и другими причинами.

Сумма выходного пособия рассчитывается исходя из двухнедельного заработка:

- у повременщиков с твердым окладом - по среднедневному заработку того месяца, в котором работник увольняется;

- у сдельщиков, повременщиков и прочих категорий работников - по среднедневному заработку двух предшествующих месяцев работы (выходное пособие не обременяется налогом и никаких других удержаний из него не производится).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Это вид представляет собой оплату непроработанного времени. Источник представляет из себя не себестоимость, как для всех предыдущих видов оплат непроработанного времени, а средства органов социального страхования.

Базой для расчета сумм к оплате является табель учета использованного рабочего времени и лист о временной нетрудоспособности полученная в медицинском учреждении.

Величина пособия зависит от среднего заработка за два минувших перед болезнью месяца работы, количества дней болезни и непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 3 лет установлен размер пособий, который составляет 60% заработка, до 8 лет - 80%, больше 8 лет-100% заработка. В размере 100% не смотря на непрерывный стаж работы(не беря его в расчет) выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при условии 3 и более детей в возрасте до 18 лет, инвалидам Великой Отечественной войны и при трудовых травмах и профессиональных заболеваниях.

В размере 100% среднего заработка оплачиваются пособия по беременности и родам.

Но размер пособий по временной нетрудоспособности не должен за каждый день превышать двойной суммы дневного заработка, который рассчитан на основе должностной зарплаты, или двойной дневной тарифной ставки рабочего-сдельщика или повременщика соответствующего разряда.

В сумму заработка , так же, входят все виды оплат, кроме оплаты и доплаты за работу, которая была выполнена в сверхурочное время, в праздничные дни, по совместительству и за непроработанное время. Лицам, которые находятся на сдельной оплате труда, пособия начисляют отталкиваясь от среднего заработка за два последних календарных месяца, которые предшествовали первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность. К заработку каждого из этих двух месяцев прибавляется среднемесячная сумма премий и вознаграждения за прошлый год. В случае, если работник в одном или в каждом из этих двух месяцев не проработал все дни по своему графику, то среднюю сумму премий учитывают опираясь на отработанное время. В случаях, когда в указанных двух месяцах работник не имел заработка (например, при болезни или находился в отпуске), пособие вычисляют отталкиваясь от заработка за фактически проработанных дней в месяце нетрудоспособности и части среднемесячной суммы премий за прошлый год (пропорционально отработанному времени).

Для лиц, которые находятся на месячной оплате труда, пособия рассчитываются исходя из основного оклада, к которому нужно прибавить среднемесячную премию (общая сумма делится на количество рабочих дней в месяце нетрудоспособности и умножается на количество дней работы).

При исчислении пособий не включаются премии, которые не предусмотрены системой оплаты труда (премии из фонд- мастера) или премии, которые носят единовременный характер.

2.3 Расчет пособия по временной нетрудоспособности (больничный)

Источником пособия по временной нетрудоспособности (больничный) являются средства фонда социального страхования. Основанием для расчета сумм к оплате является табель учета использования рабочего времени и лист о временной нетрудоспособности (больничный) из медицинского учреждения.

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности необходимо брать в учет страховой стаж сотрудника. Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:

• 100 % среднего заработка - работникам со страховым стажем 8 и более лет;
• 80 % среднего заработка - работникам со страховым стажем от 5 до 8 лет;
• 60 % среднего заработка - работникам со страховым стажем меньше 5 лет.

При болезни работнику нужно оплачивать не рабочие, а календарные дни. Пособие по временной нетрудоспособности вычисляется отталкиваясь от среднего заработка застрахованного лица, который рассчитывается за два предыдущих календарных года. Дневное пособие работника рассчитывается таким образом: сумма доходов за два предыдущих календарных года нужно поделить на 730 (количество календарных дней в двух годах).

 2016 году предельная величина доходов, с которой уплачиваются взносы в ФСС РФ, составляла 718 000 рублей. В 2017 году - 876 000 рублей. То есть средний дневной заработок для целей расчета пособия в 2018 году не должен превышать 2 183,56 руб. ((718 000 рублей + 876 000 рублей) : 730 дней.).

Бухгалтерия предприятия может не только производить начисление заработной платы, но и производить удержания с нее.

В соответствии с законодательством из заработной платы могут производиться следующие удержания:

• налог на доходы физических лиц - НДФЛ;
• возмещение материального ущерба, причиненного работниками предприятию;
• предусмотренные законодательством штрафы;
• по исполнительным документам;
• за товары, проданные в кредит;
• за брак и т.д.

2.4 Расчет алиментов. Расчет отпуска

Когда в бухгалтерию поступает исполнительный документ (решение суда) на уплату алиментов, то из заработка работника нужно удержать сумму, указанную в данном документе.

Алименты могут быть установлены в конкретной сумме или в процентах от заработной платы. Крайний размер удержаний при наличии алиментных обязательств равен 70 % дохода после вычета НДФЛ. По общему правилу размер алиментов составляет 1/4 от суммы дохода на одного ребенка, 1/3 - на двоих детей, 1/2 - на троих и более детей. По решению суда размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом, учитывая при этом материальное или семейное положение сторон и других заслуживающих внимания обстоятельств.

Пример: Лисоветский В.Л является отцом несовершеннолетнему ребенку, и обязуется выплачивать ему алименты в сумму, которая равна 1,5 прожиточного минимума в столице. В первом квартале прожиточный минимум составлял 10 200 рублей. При таком показателе размер алиментов составлял 16 300 рублей. Во втором квартале показатель минимума незначительно увеличился и составляет 10 400 рублей. Индексация в этом случае осуществляется следующим образом: начальная сумма выплат на ребенка делится на начальный уровень прожиточного минимума = 1,59 размер алиментов при индексации = 1,59 умножается на новый показатель минимума, в конечном счете = 16 600 рублей. Столько теперь должен выплачивать Лисоветский В.Л

Начисление отпуска - это типичный пример начисления за неотработанное время. В основе расчета за неотработанное время лежит средний заработок.

Расчет отпускных производится, исходя из среднего заработка работника за последние 12 месяцев. Для расчета среднедневного заработка, средний заработок сотрудника за месяц делится на 29,4 (среднее количество календарных дней в месяце). Так может быть рассчитан средний заработок работника за один календарный день, который в последствие умножается на количество календарных дней отпуска.

2.5 Расчет НДФЛ и вычетов по налогу на доходы физических лиц

Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13%. По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры или загородного дома в наём, продажи автомобилей и т.д. Тем не менее, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы.

Доход физического лица, который подлежит налогообложению, становится меньше на сумму налоговых вычетов предоставляемых налогоплательщику. До 2012 года Для всех налогоплательщиков действовал стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц, до месяца, в котором доход, исчисленный с нарастающим итогом с начала года, превысил 20.000 руб. С 2012 года этот вычет больше не применяется.

Дополнительно налогоплательщику, в зависимости от количества детей предоставляются вычеты на каждого ребенка. С 1 января 2017 года действуют следующие размеры детских вычетов: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка (Предоставление вычета третьему и каждому последующему ребенку производится вне зависимости от того, представляется ли вычет 1-ому или 2-му ребенку. А это означает, что если, например, на двух старших детей в семье вычеты не положены, а младшему нет 18 лет, то на младшего ребенка дается налоговый вычет в размере 3 000 рублей) , на ребенка инвалида до 18 лет - 12 000. Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика. Вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 %, превысил 280 000 рублей. Беря отчет с начала месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. Тогда как в следующем налоговом периоде (со следующего года) применение вычетов возобновляется.

Примеры расчета суммы налогового вычета на ребенка:

Петр Романов и Анастасия Романова работают по трудовому договору, оба отчисляют налоги государству. В их семье трое детей - 3, 6, 10 лет. Романовы имеют право воспользоваться налоговым вычетом на детей. Заработная плата Романа составляет 30 000р. в месяц. Анастасии - 25 000р. в месяц. Ежемесячно, Роман и Анастасия из своей зарплаты отчисляют 13% налог на доход физических лиц (НДФЛ). Рассчитаем Романа: 30 000р. * 13% налог = 3 900р. Итого, "чистая зарплата у Романа составляет 26 100р. Рассчитаем Анастасию: 25 000р. * 13% налог = 3 250. Итого, " чистая" заработная плата У Анастасии 21 750р. За первых двух детей каждый из родителей может рассчитывать на вычет 1 400 + 1 400р. + за третьего ребенка - 3 000р. Получается. общая сумма , с которой можно вернуть 13% налогового вычета равна 5 800р. в месяц. 5 800р. *13% = 754р. в месяц. Так как родителей двое, умножаем 754р. * 2 = 1508р. в месяц. Вот на какую сумму семья Романовых вправе рассчитывать в виде возврата налоговых вычетов, каждый месяц. А это значит, что заработная плата Романа немного увеличится 26 100р. + 754р.= 26 854р. в месяц. Заработная плата Анастасии составит 21 750р. + 754р. = 22 504р. в месяц. Посчитаем заработок обоих в год: 30 000р. *12 месяцев = 360 000р. - это заработок Романа и 25 000р *12 месяцев = 300 000р. - это заработок Анастасии. Благодаря налоговым вычетам, их ежемесячная заработная плата будет немного больше. За год семья Романовых за трех своих детей смогут вернуть 1 508р. в месяц * 12 месяцев = 18 096р.

Для получения налогового вычета на ребенка необходим следующий перечень документов:

- заявление, на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя

- копии документов, которые подтверждают право на получение налогового вычета на ребенка (детей)

- свидетельство о рождении или усыновлении или удочерении ребенка

- справка об инвалидности ребенка, в случае, если ребенок инвалид

- справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок является студентом)

- документ о регистрации брака между родителями ( паспорт или свидетельство о регистрации брака).

Если родитель один, то следует добавить к вышеперечисленному пакету бумаг ксерокопию документа, который будет подтверждать, что родитель единственный.

- свидетельство о смерти второго родителя

- выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим

-справка о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению (по форме № 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31. 10. 1998 № 1274)