Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение ( Порядок исчисления земельного и транспортного налога).pdf

Как и сложность социальных отношений, их обострение в периоды кризисов, революционных ситуаций, после Первой и Второй мировых войн, в конце 60-х гг. налоговые системы в развитых странах все больше ориентированы на выполнение социальных функций. Противостояние капиталистической и социалистической систем и тот факт, что во многих странах у власти находились социал-демократические правительства, оказали особенно сильное влияние на социальную направленность налогов [22]. Однако смерть социализма как мировой системы и затяжная депрессия в Северной Америке и Западной Европе, приведшая к массовой безработице, ослабили давление групп организованных интересов рабочих и служащих, ассоциаций крестьян, лиц свободных профессий. , студентов, пенсионеров на государство в целях расширения социальных гарантий, снижения налогов с заработной платы.

Социально ориентированные налоги распространяются на многодетные семьи, семьи с инвалидами и ветеранами, мигрантами из-за рубежа на историческую родину. Сниженные налоги платят крестьяне, ремесленники, мелкие и средние предприниматели, особенно те, кто впервые открывает собственное дело. Такие налоги не только социальные, но и нормативные. Социальный и одновременно регулирующий фокус - сокращение налоговой базы для семей, в которых кто-то учится в вузе или на курсах повышения квалификации, в которых часть дохода идет на строительство, покупку, реконструкцию жилья. или загородный дом. Социальная направленность допустимого снижения налоговой базы и ставок очевидна, но воспользоваться этим могут только относительно обеспеченные слои населения. Но регулирующая функция тоже есть. Возрождение жилищного строительства создает дополнительный спрос на строительные материалы, машины и услуги, сантехническое и электрическое оборудование, способствует росту занятости, а в дальнейшем приводит к увеличению спроса на мебель, технические товары длительного пользования, бытовую электронику, посуду, белье и т.д.

Установление социально ориентированных налогов ведёт к сокращению поступления налогов в бюджет и, по сути, равнозначно социальным расходам бюджета, С помощью социально ориентированных налогов, как и с помощью социальных выплат, государство осуществляет перераспределение чистого национального продукта в целях укрепления социальной стабильности общественного строя [7].

С тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у функции появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставление налоговых льгот – освобождение от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.

Эта функция заключается в том, что через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства: стимулировать развитие отдельных отраслей, расширять и сокращать платёжеспособный спрос населения и т.д.

Таким образом, важную регулирующую роль играет сама система налогообложения, применяемая правительством [19]. Экономическая сущность налогов с населения выражается в их фискальной и регулирующей функциях. Налоги на доходы физических лиц относятся к группе общегосударственных налогов. При этом регламентация по взиманию налогов на доходы физических лиц, как правило, отнесена к исключительной компетенции центрального уровня власти. На общегосударственном уровне определяются объекты налогообложения, методика определения налогооблагаемого дохода, уровень общенациональных станок, условия и размеры предоставляемых универсальных и специальных вычетов и зачетов, общие условия предоставления и получения налоговых льют, сроки и порядок уплаты налогов и предоставления отчетности. На региональном и местном уровнях обычно могут изменяться лишь размеры ставок по дополнительным налогам или надбавкам к общенациональным налогам на доходы.

Глава 3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ

3.1. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

В разных странах существуют различные формы и виды налогов с населения, но в основе их общие принципы налогообложения [15]:

1) всеобщность охвата налогами;

2) применение пропорциональных или прогрессивных ставок налога на доходы, что позволяет уплачивать лишь часть дохода;

3) широкое применение косвенных налогов.

Согласно действующему законодательству граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками объектов обложения, исполняют налоговую обязанность.

Эти три категории налогоплательщиков объединены общим термином – физические лица.

Существуют налоги, общие для юридических и физических лиц.

Налоги взимаются разными способами: например, налог на доходы физических лиц – безналичным и декларационным, налог на имущество – по платежным поручениям.

Все налоги, плательщиками которых выступают физические лица объединены в три группы [9]:

1) налоги, непосредственно взимаемые с населения;

2) косвенные налоги, взимаемые с потребителей;

3) налоги и общие платежи в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

В силу того, что налоги несут не только фискальную, но и регулирующую функцию, налоговая политика, как средство прямого и косвенного воздействия на граждан, играет особую роль в реализации социальной функции государства.

В большинстве развитых стран налогам придается особое значение в решении социальных проблем общества. Налогообложение физических лиц является эффективным инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения достойного уровня жизни населения, действенным способом социальной поддержки, обеспечения социальной справедливости [16].

Продуманная, социально ориентированная налоговая политика создает предпосылки для вовлечения все большего количества граждан в предпринимательскую деятельность, формирует базу для интенсивного развития производства и, следовательно, способствует формированию предпосылок для роста налоговых поступлений. Посредством умелой налоговой политики, государство создает мощную базу для экономических преобразований, основанную на человеческом факторе, развитии человеческого потенциала [21].

В России, несмотря на то, что с 1917 года законодательно установлен налог на доходы с физических лиц, целостной, стабильной концепции формирования социальной направленности налогообложения доходов физических лиц не сложилось. Вместе с тем, согласно седьмой статье Конституции РФ: «Российская Федерация социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека» [18].

Формирование социальной направленности налогообложения доходов физических лиц посредством их объективной количественной и качественной оценки, является одним из важных условий реализации государством социальной функции.

По оценкам специалистов до сих пор не существует теории, с помощью которой можно однозначно и точно спрогнозировать влияние налогового регулирования на процессы социально-экономического развития, поведение субъектов экономических отношений.

В мире используется множество моделей, концепций социальной политики и социального налогообложения, которые можно классифицировать с позиций социального или субсидиарного государства и соответствующей налоговой политики: социально-нагруженной или либерально-ограниченной. Концепция социального государства предполагает обязанности государства по обеспечению высокого уровня жизни и созданию условий для всестороннего развития личности каждого человека. Концепция субсидиарного государства, напротив, предполагает предоставление гражданам лишь минимальных гарантий и помощь государства только ограниченному кругу лиц, которые по тем или иным причинам не могут сами обеспечить себе достойный уровень жизни. Большинство членов общества, уплачивая налоги, должны получать высокие доходы благодаря своей самостоятельной, инициативной деятельности.

Для социального государства характерен принцип социальной справедливости, создания в идеале равных возможностей всем членам общества через систему финансовых, налоговых и социальных мер поддержки, переход от политического и правового равенства граждан к их социальному равенству, обеспечение приемлемого уровня жизни для социально незащищенных слоев и отдельных граждан, возможность самообеспечения, повышения своего благосостояния. Социальное государство в качестве конституционного принципа зафиксировано в конституциях Японии, ФРГ, Италии, Испании, Португалии, Швеции и др.

Социальная функция и направленность налогообложения напрямую связаны с моделью финансовой поддержки социальной политики. Социальная функция НДФЛ реализуется за счет уменьшения неравенства в распределении доходов, влияя на уровень доходов, сбережения населения, объем, динамику и структуру внутреннего спроса, качество жизни, демографические и другие показатели социальной сферы. сфера. С помощью подоходного налога государство влияет на социальное обеспечение, охрану здоровья, материнство, детство, медицинское обслуживание, общедоступность и бесплатное образование, трудовую мотивацию, реализацию гражданами права на труд, защиту от безработицы, трудовые отношения в этой сфере. производства, обращения, управления, культуры, науки и др. [4].

Анализ научных исследований, опыта развитых стран указывает на усиление связи между социальной функцией государства и социальной направленностью налогообложения. В то же время в науке и практике понимание роли и значения, специфики социальной направленности налогообложения сложилось не сразу. В значительной степени этому способствовало отделение налогообложения от финансовой науки как самостоятельной научной дисциплины, формулировка научных и теоретических взглядов на налоги и налогообложение, их сущность и функции.

Итак, если А. Смит после классификации налогов выделил прямые налоги и косвенные, указал на их фискальные и регулирующие функции, то Дж. М. Кейнс обращает внимание на административные или социальные, контрольные и политические функции.

Теоретический и практический переход от подоходного налога как вынужденной меры к осознанию объективной необходимости и обязанности каждого платить налоги предопределил универсальность этого вида налогообложения. Единственная причина неуплаты налога на прибыль - финансовое положение объекта налогообложения.

О сложности введения налога на доходы свидетельствует то, что во Франции с 1848 по 1914 год было разработано порядка 50 проектов налога на доходы, в США необходимость введения налога на доходы обсуждалось на протяжении более пятидесяти лет, в России, от первого опыта применения в 1812 году до принятия закона о налоге на доходы в 1916 году, прошло более ста лет [2].

Регулирующая функция налогов на доходы физических лиц в решении задач социальной политики в ведущих зарубежных странах получила свое преимущественное развитие после второй мировой войны, когда было осознано влияние налоговой политики на процессы накопления капитала, ускорение его концентрации и централизации, платежеспособный спрос населения и др.

В настоящее время в США, где налог на доходы с физических лиц формирует более 40% доходной части федерального бюджета, в Германии и Англии, где доля налога на доходы в бюджете составляет более 30%, во Франции, где налог на доходы занимает второе место среди источников бюджетных доходов, данный налог играет существенную роль в обеспечении финансами реализации социальной политики государства [20].

Устанавливая налоги на доходы физических лиц, сокращая налоговые обязательства, или полностью освобождая от уплаты налога на доходы различные категории населения, осуществляя поддержку слоев населения с низкими доходами, стимулируя развитие семьи, получение образования, вводя льготы по налогу на доходы в зависимости от расходов понесенных налогоплательщиками на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, их обучение, повышение собственной квалификации, оказание помощи престарелым лицам и многое др., государство берет на себя заботы по обеспечению социальной стабильности и справедливости.

С социально-экономической точки зрения основным вопросом политики социальной направленности налогообложения является выбор модели и момента применения налога. Подвергаясь периодическому реформированию, система подоходного обложения населения в развитых странах обеспечивает баланс целей экономической и социальной политики государства.