Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение ( Порядок исчисления земельного и транспортного налога).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Принятие нового Налогового кодекса в России выявило ряд острых проблем, которые необходимо решить в ближайшее время. Многие из них связаны с введением новых ставок и льгот по личному доходу. Существующий подход к налогообложению граждан принципиально не изменил существующие недостатки законодательства.

Налоговая политика в нашей стране направлена ​​исключительно на поддержку бюджета, а не производителя. А принятые поправки в Налоговый кодекс, на мой взгляд, не снимают налоговую нагрузку с предприятий, а «облегчают» состоятельных граждан [3].

В рыночной экономике роль и значение налогов резко возрастают. Налоговая система оказывает значительное влияние на экономику в целом. Он играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в стране в целом.

Налоги в РФ платят физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающими большую долю доходов бюджета, являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Актуальность данной темы обусловлена ​​тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Подоходный налог с населения - один из пяти налогов, обеспечивающих большую часть доходов федерального бюджета России.

Подоходный налог с населения - один из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать часто сложные совместимые задачи [15]:

1) обеспечить достаточные поступления в бюджет на всех уровнях;

2) регулируют уровень доходов населения и, соответственно, структуру личного потребления и сбережений граждан;

3) стимулировать наиболее рациональное использование полученного дохода;

4) помощь наименее защищенным категориям граждан.

Налогообложение доходов физических лиц обеспечивает стабильные поступления в бюджет за счет повышения налоговых ставок по мере роста доходов граждан.

Целью данной работы является рассмотрение налогов с физических лиц и их экономического значения.

В соответствии с этой целью задачами данной работы являются [9]:

1) дать общую характеристику подоходного налога с населения;

2) раскрыть понятие НДФЛ;

3) выявить сущность и особенности налога на имущество физических лиц;

4) показать экономическое значение налогов для физических лиц;

5) изучает правила перечисления (уплаты) налогов с физических лиц в бюджет и предлагает пути их улучшения;

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. СТАНОВЛЕНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Налоговый статус физических лиц

Лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, – это:

1) лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, проживающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году (в течение одного или нескольких периодов);

2) лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, и проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году.

«В календарном году» означает, что понятие "резидент" отражает проживание лица в Российской Федерации строго в пределах одного календарного года и не может быть распространено на более длительные периоды. Иными словами, резидентство в России устанавливается ежегодно.

В некоторых странах периодом для определения резидентства служит не календарный, а налоговый год, который может и не совпадать с календарным.

В тех случаях, когда временного критерия недостаточно для определения места налогообложения лица (например, возникает двойное резидентство), используются такие дополнительные признаки [6]:

1) место расположения привычного (постоянного) жилища;

2) центр жизненных интересов (личные и экономические связи);

3) место обычного проживания;

4) гражданство.

Национальные законы и международные соглашения устанавливают строгую последовательность применения этих критериев для определения места жительства человека. Если в результате последовательного применения этих критериев по-прежнему невозможно определить государство, в котором лицо имеет постоянное место жительства, этот вопрос решается в процессе переговоров между налоговыми или финансовыми органами соответствующих государств.

Личные налоги основаны на принципе учета фактической платежеспособности конкретного налогооблагаемого объекта. Правовая структура этих налогов предполагает, что размер и порядок налогообложения зависят в первую очередь от характеристик плательщика (налоговый резидент или нерезидент, национальный или иностранный и т. Д.). В этом случае статус объекта налогообложения определяется на основании критериев, не относящихся к объекту налогообложения. Типичный пример такого налога - НДФЛ. Для определения условий взимания этого налога, прежде всего, необходимо установить статус получателя дохода. Таким образом, любой доход нерезидентов облагается налогом в РФ по ставке 30%, в то время как налог уплачивается с доходов налоговых резидентов страны, как правило, по ставке 13%.

Возраст человека не влияет на его или ее статус налогоплательщика. Таким образом, ребенок, имеющий доход, может быть обязан платить подоходный налог. Такие лица участвуют в налоговых отношениях через законных представителей - родителей, попечителей и т. Д. Налоговый кодекс Российской Федерации не определяет лиц, которые признаются законными представителями физических лиц. Ими признаются лица, выступающие в качестве представителей физических лиц в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации [11].

Взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечивается налоговой политикой. Часть федеральных налогов и одна региональная (на имущество предприятий) имеют статус источников фиксированного дохода. Поступления от этих налогов полностью или в виде фиксированной доли (в процентах) на постоянной или долгосрочной основе поступают в соответствующий бюджет, в который они зачисляются. Федеральный транспортный налог полностью зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации. По трем федеральным налогам - гербовый сбор, госпошлина, налог на унаследованное и переданное имущество, имеющее статус источников фиксированного дохода, все поступления зачисляются в местный бюджет.

Другая группа федеральных налогов - НДС, акцизы, корпоративный подоходный налог, НДФЛ - являются регулирующими источниками дохода. Поступления от этих налогов используются для регулирования поступлений в бюджеты нижнего уровня в виде процентных отчислений от налогов или по ставкам (стандартам), утвержденным законом. Взносы в регулирующие доходы зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (нормативы) взносов определяются при утверждении федерального бюджета. В свою очередь, представительный орган субъекта Российской Федерации устанавливает ставки (нормативы) отчислений на нормативные налоговые поступления в местные бюджеты при утверждении регионального бюджета.

При удержании налога на дивиденды у источника выплаты сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченного подоходного налога, относящуюся к той части прибыли, которая распределяется в пользу налогоплательщика в виде дивидендов. . Организация, выплачивающая дивиденды, должна обеспечить выплату этих доходов налоговым резидентам России или лицам без такого налогового статуса.

Не исключено, что, опасаясь ошибки в определении налогового статуса акционера и применения к нему налоговых санкций за неправомерные действия, организации будут удерживать налог в полном объеме, тем самым давая налогоплательщику возможность самостоятельно решить вопрос о возврате излишне уплаченного налога. с налоговыми органами. Но при этом, если сумма налога на прибыль превышает сумму налога на дивиденды физических лиц, разница не возмещается из бюджета.

Прежде всего, при планировании сделки анализируется налоговый статус контрагента. Таким образом, важно, является ли контрагент плательщиком налога на добавленную стоимость. Это определит возможность отнесения налога на добавленную стоимость к расчетам с бюджетом. Также следует учитывать необходимость удержания налога на прибыль по операциям с физическими лицами, удержания налога на прибыль и НДС с иностранных предприятий и т. д.

Следовательно, в случаях, когда сотрудник налоговой полиции не дежурит (к сожалению, этот момент не определен ни в Законе, ни в Положении и может быть основан только на аналогии с сотрудниками полиции или военнослужащими) и причиняет какой-либо вред персоналу у работника, гражданина или юридического лица возникает деликтное обязательство, должником которого является уже не сотрудник налоговой полиции, а конкретное физическое лицо, несущее самостоятельную ответственность.

1.2. История становления системы налогов и сборов с физических лиц в России

Основы налоговой системы и система налогового законодательства РФ формируются в октябре – декабре 1991 г. Принимаются законы, регламентирующие порядок взимания НДС, акцизов, подоходного налога с физических лиц, земельного налога и налогов, зачисляемых в дорожные фонды, и т.д. Вступает в силу Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Помимо перечисленных налогов в 1990-х гг. были установлены и взимались следующие платежи: НДС, акцизы, налог на доходы банков, налог на доходы от страховой деятельности, налог с биржевой деятельности, налог на операции с ценными бумагами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, налоги, уплачиваемые в дорожные фонды, налог с продаж, упрощенная система налогообложения, таможенная пошлина, государственная пошлина, гербовый сбор, сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, и т.д. В законодательные акты, устанавливающие эти платежи, зачастую вносились изменения, а также вводились новые налоги. Налоги республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных областей, автономных округов были представлены налогом на имущество, лесным доходом, платой за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, сбором на нужды образовательных учреждений. В систему местных налогов входили налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне и т.д., а также были предусмотрены многочисленные сборы.

В 1998 г. принята первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, в 2000 г. – отдельные главы второй. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства РФ, процесс его кодификации: принимаются новые главы части второй НК, которые заменяют законы 1991 – 1998 гг. о соответствующих налогах.

В 1990 г. в системе Министерства финансов СССР была создана Главная государственная налоговая инспекция. Указом Президента РСФСР от 18 марта 1992 г. было образовано Главное управление налоговых расследований при Госналогслужбе РСФСР, преобразованное через год в самостоятельный правоохранительный орган в сфере налогообложения – Федеральную службу налоговой полиции РФ. В 2003 г. Федеральная служба налоговой полиции была ликвидирована, а ее функции переданы созданной в структуре МВД России Федеральной службе по расследованию экономических и налоговых преступлений.

В марте 2004 г. в результате системного изменения структуры федеральных органов исполнительной власти было упразднено Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Функции по общей выработке стратегии развития государственной политики и ведомственному нормотворчеству в налоговой сфере были переданы Минфину России. Функции по надзору и контролю в сфере налогообложения закреплены за вновь созданной Федеральной налоговой службой, деятельность которой курирует Минфин России.

Таким образом, ля расчета налога на доходы физических лиц важно определить налоговый статус работника. Другими словами, является ли он резидентом РФ или нет. От ответа на этот вопрос зависит ставка налога (из данного правила есть исключения, мы их отметим) и предоставление стандартных налоговых вычетов. При этом налоговый статус зависит от количества дней, проведенных в РФ. Разберемся, какими документами можно подтвердить нахождение работника в России.

Глава 2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ