Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение ( Порядок исчисления земельного и транспортного налога).pdf

Кроме этого, реформирование налоговых систем направлено: на расширение базы обложения путем включения доходов ранее освобожденных от налогообложения; снижение прогрессии ставок и сокращение числа разрядов шкалы обложения.

Социальная функция и направленность налогообложения характеризуется: размером налогового потенциала; уровнем налоговой нагрузки; удельной налоговой нагрузкой; степенью выравнивания дохода различных категорий налогоплательщиков на принципах социальной справедливости и равенства и др. Действующие в мировой практике классические схемы вертикального и горизонтального выравнивания налогового бремени направлены на обеспечение социальной функции налогообложения.

3.2. Порядок исчисления земельного и транспортного налога

Земельный налог должны платить владельцы участков земли, а также те, кто имеет на них право пожизненного владения по наследству или право постоянного пользования. Порядок исчисления земельного налога установлен в гл. 31 НК РФ. Налог на землю должны платить юридические и физические лица, в том числе предприниматели, исходя из кадастровой стоимости и назначения участка [1].

Необходимость расчета налога на землю зависит от того, кто является владельцем участка земли. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается местными властями муниципалитетов.

Сумма налога на землю, подлежащая уплате за год, рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога.

Базой для расчета выступает стоимость участка по кадастру на 1 января года, за который рассчитывается налог. Стоимость участка по кадастру на дату постановки на учет применяется в случае образования нового участка земли. Информацию о стоимости можно узнать через интернет-сайт Росреестра, выбрав сервис «Справочная информация по объектам недвижимости».

Налоговый кодекс предусматривает два размера ставок по земельному налогу в таблице 1.

Таблица 1

Земельный налог [17]

Пример расчета земельного налога при возникновении права собственности:

На земельный участок, предназначенный для сельскохозяйственного использования, получено право собственности 14 марта 2016 года. Стоимость участка по кадастру на начало 2020 года – 3650000 рублей. Ставка налога – 0,3 %.

Поскольку земельный участок находился в собственности неполный год, то в порядке исчисления земельного налога необходимо учитывать число месяцев владения участком. В расчете будет применяться коэффициент 10/12 (март учитывается в качестве полного месяца).

3650000 х 0,3 % х 10 / 12 = 9125 рублей.

В отношении земельных участков, приобретаемых гражданами для индивидуального жилищного строительства, налог рассчитывается с учетом коэффициента 2 на период проектирования и строительства, превышающий 10 лет, до государственной регистрации прав на построенное имущество.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации сроки уплаты налогов устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. При этом они вправе указать в решении об уплате в течение налогового периода не более двух авансовых налоговых платежей для налогоплательщиков - физических лиц, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

На сегодняшний день в Кабардино-Балкарии зарегистрировано 122 муниципальных образования, и все они приняли решения об установлении земельного налога. Большинство из них определяют три авансовых платежа в срок - 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

Земельный налог с физических лиц взимается налоговыми органами и уплачивается гражданами на основании уведомлений, отправленных им по результатам проверок. В случае неполучения налогового уведомления плательщикам следует обратиться в инспекцию по месту жительства.

Транспортный налог является региональным налогом и вводится на территории конкретного субъекта Российской Федерации соответствующим законом субъекта Российской Федерации. При этом законодательные органы субъекта Российской Федерации вправе определять ставку налога в пределах, установленных ст. 361 НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности по данному налогу.

Плательщиками транспортного налога являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным налогом.

В число транспортных средств, облагаемых транспортным налогом, входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматических и гусеничных гусеницах, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусники, лодки, снегоходы, снегоходы, моторные лодки, водные мотоциклы, несамоходные и иные водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортным налогом не облагаются следующие автомобили [10]:

1) гребные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;

2) легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты в установленном законом порядке;

3) рыболовные морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие организациям, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, спецтехника, зарегистрированная у сельхозпроизводителей и применяемая на сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, если военная и приравненная к ним служба предусмотрена законом;

7) автомобили, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выданным уполномоченным органом;8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы [3].

Федеральным законом от 29.11.2004 г. №141-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 31 «Земельный налог», и с 1 января 2006 года утратил силу Закон Российской Федерации от 11.10.1991 г. №1738–1 «О плате за землю» [20].

Земельный налог является местным налогом, и в соответствии со статьей 387 главы 31 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога являются физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или пожизненном наследстве.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признанных объектом налогообложения.

Налоговая база для каждого плательщика - физического лица устанавливается налоговыми органами на основании информации, предоставляемой в налоговые инспекции органами, ведущими государственный земельный кадастр, - о кадастровой стоимости земельных участков; органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, - о лицах, на которых зарегистрированы земельные участки; муниципальным органам - в целях совмещения объекта налогообложения с плательщиком, а также для получения информации о земельных участках и их собственниках, не прошедших регистрацию в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственном оформление прав на недвижимое имущество и сделок с ним ». Все эти органы представляют информацию по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации [22].

Налоговая база по земельным участкам, находящимся в общей долевой собственности, определяется для каждого из плательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка в равных долях.

Кодекс устанавливает категории льготников, налогооблагаемая база которых уменьшается на 10 тысяч рублей. Они включают:

1) Герои Советского Союза и Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

2) инвалиды с III степенью ограничения трудоспособности, а также лица с 1 и 2 группами инвалидности, установленными до 1 января 2004 года без заключения о степени ограничения трудоспособности;

3) инвалид с детства;

4) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

5) лица, имеющие право на социальную поддержку в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС», и лица, приравненные к ним.

Уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму осуществляется на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представленных плательщиком в проверяющий орган по месту нахождения земельного участка.

Органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные категории плательщиков, которые имеют право пользоваться льготами по земельному налогу [7].

Следовательно, право на льготы носит декларативный характер. Следовательно, плательщик, если у него есть основания для использования льготы, должен подать соответствующее заявление в налоговый орган. Однако бенефициары часто не считают необходимым декларировать свое право на получение льготы, в результате чего такому лицу отправляется уведомление об уплате земельного налога.

3.3. Пути совершенствования налогообложения физических лиц

Налоговые системы ведущих западных стран сейчас, наверное, достигли своего пика. В прошлом налоги были как выше, так и многочисленнее, но никогда в истории они не составляли такой мощной и всеобъемлющей структуры. Налоги стали одним из основных предметов международных споров, часто главной мотивацией для принятия решений в финансовой политике компаний и даже смыслом и основой существования некоторых государств.

Помимо федерального подоходного налога, существуют налоги штата и местные налоги на доходы физических лиц. Ставки государственного налога варьируются от 1,4% до 12% и являются прогрессивными. Соответственно, личный доход, полученный на территории конкретных государств, облагается налогом по разным ставкам [9].

Налог может взиматься как с физического лица, так и с семьи. В последнем случае суммируются все виды доходов членов семьи за год. Налог рассчитывается следующим образом. Весь полученный доход суммируется: зарплата. Доходы от предпринимательской деятельности, пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фондами, государственные пособия сверх определенной суммы, доход от ценных бумаг и т. Д. [4]. Доход от продажи имущества и ценных бумаг облагается специальным налогом или как часть личного дохода. Кроме того, доход в виде дивидендов по акциям облагается специальным налогом или включается в личный доход.

Деловые расходы, связанные с его получением, вычитаются из общей суммы полученного таким образом валового дохода. После вычета затрат получается чистая прибыль плательщика. Кроме того, необлагаемый налогом минимальный доход вычитается из чистой прибыли. В дополнение к необлагаемому минимуму чистая прибыль уменьшается за счет благотворительных взносов, государственных налогов, местных налогов, процентов, полученных по ценным бумагам местного самоуправления, алиментов, медицинских расходов, процентов по ипотеке на недвижимость. Эти вычеты создают налогооблагаемый доход.

В Германии ситуация иная. Согласно концепции «социальной рыночной экономики», государство берет на себя значительные обязательства по социальной защите граждан. Для их финансирования требуются относительно высокие налоговые платежи работающих граждан.

Как и в Соединенных Штатах, семейные налогоплательщики могут выбрать форму налогообложения как отдельные лица, так и семьи в качестве единого налогоплательщика.

Из-за столь сложной системы различных налоговых вычетов при определении налогооблагаемой базы по налогу на доход семьи и с учетом различных значимых факторов во Франции налоговые органы принимают непосредственное участие в исчислении суммы подоходного налога. Для информирования населения о налоговых ставках и методах исчисления этого налога в Интернете существуют специализированные сайты, на которых вы можете рассчитать сумму уплаченного налога за налоговый год в режиме онлайн с определенной степенью достоверности.

В целом налог на прибыль составляет 20% налоговых доходов бюджета. В будущем государство использует поступления от подоходного налога для реализации своей социальной политики - в условиях неразвитости государственных фондов потребления подоходный налог является инструментом стимулирования семей и помощи бедным. Кроме того, на налог на прибыль возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость и покупку акций [14].