Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение ( Порядок исчисления земельного и транспортного налога).pdf

2.1. Виды налогов, взимаемых с физических лиц в Российской Федерации

Налоговая система России – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории России.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов [2]:

1) федеральные налоги и сборы;

2) региональные налоги и сборы;

3) местные налоги и сборы.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ [3].

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством индивидуальной связи гражданина с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с организациями, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

Налог на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджеты муниципальных образований занимает 1 место и является основным налогом с населения, за ним следует налог на добавленную стоимость – 26,7%.

Рисунок 1 – Состав и доли налогов в бюджете Московской области в 2019 году

В составе налоговых и неналоговых доходов бюджетов муниципальных образований существенную роль играет налог на доходы физических лиц (доля поступлений – 45,6 %). В 2019 году поступления налога на доходы физических лиц в Московской области на 10,6 % превысили показатель 2018 года за счет привлечения новых налоговых резидентов, роста численности работников и размера заработной платы, увеличения норматива зачисления налога в местные бюджеты.

Наряду с налогом на доходы физических лиц в 2019 году опережающими темпами поступал налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения (прирост по сравнению с 2018 годом 20,9 %), что объясняется ростом числа индивидуальных предпринимателей и увеличением доходности от их деятельности.

Основная доля налоговых платежей обеспечена налогами на доходы физических лиц, добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ, и единым социальным налогом, зачисляемым в федеральный бюджет.

В систему налогов с физических лиц по законодательству РФ входят: подоходный налог (с принятием НК РФ называется налогом на доходы физических лиц – НДФЛ); налоги на имущество; налоге имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Помимо них физические лица уплачивают целевые и общие с организациями налоги:

1) земельный налог;

2) налог с владельцев транспортных средств и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды;

3) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

4) местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, другие налоги).

Кроме того, с граждан в соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов, пошлин и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему РФ [14].

В соответствии с НК РФ число налогов с физических лиц несколько сокращается, хотя из этого не вытекает обязательное уменьшение налогового бремени, т.е. общего размера суммы налоговых платежей. Последнее зависит от ставок и льгот по налогам, определения налоговой базы по объекту налогообложения и других факторов. В НК РФ, в частности, не упоминаются целевые налоги, подлежащие зачислению в дорожные фонды, называется лишь один – дорожный налог. Но основные налоги – НДФЛ и налог на имущество – сохранены. Переведен на уровень местного налог на наследование или дарение. Сохранены и пошлины (государственная и таможенная) и ряд сборов. Все они также распределены по трем территориальным уровням.

Федеральные налоги и сборы следующие [4]:

1) Налог на добавленную стоимость;

2) Акцизы;

3) Налог на доходы физических лиц;

4) Налог на прибыль организаций;

5) Налог на добычу полезных ископаемых;

6) Водный налог;

7) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) Государственная пошлина;

9) Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Региональные налоги [5]:

1) Налог на имущество организаций;

2) Налог на игорный бизнес;

3) Транспортный налог.

Местные налоги [20]:

1) Земельный налог;

2) Налог на имущество физических лиц;

3) Торговый сбор.

Налоговая система России регулярно подвергается критике, как со стороны бизнеса, так и со стороны оппозиции. Но последнее время, с усугублением кризиса, недовольство существующей системой налогов и сборов высказывают и структурообразующие организации.

2.2. Экономическое значение налогообложения физических лиц

Налоги на население как основной источник финансовых ресурсов государства известны с незапамятных времен, являясь необходимым элементом экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы.

Подоходный налог с населения можно рассматривать в единстве экономических, финансовых и политических аспектов.

Экономический аспект определяется процессом отчуждения плательщиком части имущества в пользу государства.

Финансовый аспект характеризуется обязательной уплатой налога наличными и наполнением налоговыми платежами бюджетов разных уровней.

Политический аспект заключается в воспроизводстве системы государственной власти, в согласовании интересов определенных слоев общества.

Экономическая сущность налогов с физ. Для лиц характерны денежные отношения, складывающиеся между государством и физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов.

Налоги служат средством индивидуального общения между гражданином и федеральным правительством и местными органами власти. Они отражают его участие в формировании и управлении государственными доходами, позволяют почувствовать себя активным членом общества, обеспечивают основу для мониторинга эффективности использования государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, генерируемых налогоплательщиками [10].

Экономическая сущность налогов с населения выражается в их функциях: налоговой и регулирующей.

В разных странах действуют разные формы и виды налогов на население, но в их основе лежат общие принципы налогообложения:

1) универсальность налоговой защиты;

2) применение пропорциональной или прогрессивной ставки подоходного налога, позволяющей уплачивать только часть дохода;

3) широкое использование косвенных налогов.

Согласно действующему законодательству, граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доход в России или являющиеся собственниками объектов налогообложения, несут налоговые обязательства.

Эти три категории налогоплательщиков объединены общим термином - физические лица.

Существуют налоги, общие для юридических и физических лиц.

Налоги взимаются по-разному: например, НДФЛ - безналичный и декларационный, налог на имущество - платежными поручениями.

Все налоги, уплачиваемые физическими лицами, сгруппированы в три группы:

1) налоги, непосредственно взимаемые с населения (НДФЛ, налог на имущество);

2) косвенные налоги, взимаемые с потребителей (НДС, акцизы);

3) налоги и общие платежи в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

Налоги на население как основной источник финансовых ресурсов государства известны с незапамятных времен, являясь необходимым элементом экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы.

Личные налоги можно рассматривать в единстве экономических, финансовых и политических аспектов.

Экономический аспект определяется процессом отчуждения плательщиком части имущества в пользу государства.

Финансовый аспект характеризуется обязательной уплатой налога наличными и наполнением налоговыми платежами бюджетов разных уровней.

Политический аспект - состоит в воспроизводстве системы государственной власти, в согласовании интересов определенных слоев общества.

Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется денежными отношениями, которые складываются между государством и физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов.

Налоги служат средством индивидуального общения между гражданином и федеральным правительством и местными органами власти. Они отражают его участие в формировании государственных доходов и управлении ими, позволяют почувствовать себя активным членом общества и обеспечивают основу для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, генерируемых налогоплательщиками.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, как социальная цель данной экономической категории реализуется как инструмент распределения стоимости и перераспределения доходов.

Налоги выполняют три основные функции: фискальную, социальную и регулирующую.

Фискальная функция налогов

Через фискальную функцию реализуется основное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для выполнения собственных функций.

Во всех государствах, во всех социальных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, то есть обеспечивали финансирование государственных расходов, в первую очередь государственных расходов. Другие источники финансирования доходов бюджета нельзя сравнивать с налоговыми платежами. Первая в историческом плане и важнейшая фискальная функция налогов сегодня настолько очевидна, что вряд ли стоит о ней подробно писать.

Социальная функция налогов

Социальная функция выражается в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения доходов отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Как уже отмечалось, налоги играют важную роль в социально-политической жизни человечества. Специальные разделы по ним содержатся в партийных и государственных программах, они обсуждаются на заседаниях парламентов, они ведут межгосударственные переговоры, пишут научные работы, обсуждаются на международных форумах. Обычно налоги обещают снизить во время избирательных кампаний и часто повышают между выборами.

Наряду с распределением собственности, доходов и цен, налоги являются центральным направлением социальной борьбы в рыночной экономике. Согласно результатам социологических опросов, большинство граждан считает, что они платят слишком высокие налоги, что другие социальные группы платят слишком низкие налоги, а государство тратит слишком мало денег на обеспечение их материального благополучия и слишком много дает другим.

Принцип взимания налогов, основанный на возможностях налогоплательщика, породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем непропорционально большая его часть снимается в виде налога. Принцип пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налогов в доходах независимо от их размера. Регрессивные налоговые ставки означают уменьшение доли налога в доходе по мере увеличения дохода [13].

На практике действуют все три принципа сбора налогов, социальные последствия которых полностью противоположны.

Корпоративные налоги и НДФЛ чаще всего рассчитываются по прогрессивной шкале, т.е. на первый взгляд соответствуют принципу социальной справедливости. Однако именно эти налоги обычно становятся предметом политических споров. Левые партии и профсоюзы во многих странах считают, что масштаб налоговой прогрессии по отношению к высоким доходам недостаточно крутой, что самые богатые слои населения и фирмы, получающие сверхприбыли, должны платить в бюджет еще больше.

Социальные отчисления и налоги на имущество пропорциональны. Наиболее социально несправедливыми являются косвенные налоги, то есть налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины, поскольку они в одинаковой степени переносятся на цены потребляемых товаров и услуг для людей с высокими и низкими доходами, поглощая относительно большую долю налогов. доход низкооплачиваемых слоев.