Файл: Баланс и отчетность (ООО «Азимут» ).pdf

Введение

Бухгалтерский баланс представляет собой основную форму отчетности, где сведения об имуществе субъекта экономики приведены с двух сторон – по составу и по источникам его образования. Как раз бухгалтерский баланс является важнейшей формой, согласно результатам выполненного анализа которой можно иметь представление о финансовом положении компании в условиях рыночных отношений.

Анализ бухгалтерского баланса (финансового состояния) является значимым элементом финансового менеджмента. Почти все пользователи финансовой отчетности компании используют методы такого рода анализа для принятия разных решений. Пользователями финансовой отчетности субъекта хозяйствования выступают такие категории. Внешние пользователи, которым относят акционеров, кредиторов, инвесторов, потребителей, поставщиков, органы государственной налоговой службы.

К внутренним пользователям относят: руководителя субъекта экономики, сотрудников АУП и разного рода подразделений, которые являются подведомственными. Собственникам компании нужными бывают сведения из финансовой отчетности для того, чтобы провести анализ ее с целью поиска путей повышения доходности на вложенный капитал, обеспечения стабильности положения компании. Кредиторами и инвесторами проводится анализ финансовых отчетов с целью того, чтобы сделать минимальным уровень собственных рисков по вкладам и займам.

В процессе принятия решения о вложении капитала в ту или иную компанию (к примеру, при выдаче банковским учреждением ссуды), каждым инвестором проводится оценка рисков, которые при этом могут возникнуть. Важную роль при этом играет оценка финансового состояния данной компании и эффективности ее работы. Если инвестор покажется риск недополучения дохода достаточно высоким, то он может отказаться от вложений в данный проект или потребовать повышения платы в виде, к примеру, процентов по кредиту. Очевидным является то, что качественный уровень принимаемых решений в значительной степени находится в зависимости от качественного уровня их аналитического обоснования.

Это и делает данную тему необходимой к изучению и актуальной в настоящее время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все большее и большее число компаний.

Исходя из выше сказанного, цель работы – определить направления улучшения финансового положения предприятия ООО «Азимут» по данным баланса.

---

Для реализации поставленной цели работы следует решить ряд задач.

- представить теоретические основы формирования бухгалтерского баланса;

- рассмотреть основы анализа бухгалтерского баланса на предприятии;

- проанализировать динамику и структуру показателей активов и источников их формирования;

- провести анализ порядка формирования показателей бухгалтерского баланса предприятия.

В качестве предмета исследования рассматривается – отчетность, в частности - бухгалтерский баланс, в качестве объекта – предприятие ООО «Азимут».

Методологической базой работы послужили нормативные акты по ведению бухгалтерского учета в РФ, Кодексы и Положения, а также работы таких авторов, как: Бережная Е.В., Григорьева Т.И., Донцова Л.В. и др.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

1. Теоретические основы формирования бухгалтерского баланса

1.1 Роль значение и виды бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта

В статье 13 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее называемого Законом 2011 года) содержится целый комплекс норм, которые определяются как «Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности». Буквальным образом Законом устанавливается следующее: «бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений» (п. 1 ст. 13) [1].

Бухгалтерский баланс является тем документом, который представляет систему показателей, отражающих состояние компании на конкретную дату [5, c. 214]. С графической точки зрения бухгалтерский баланс является двухсторонней таблицей, где в левой стороне (в активе) представлен состав и размещение имущества компании, а в правой стороне (в пассиве) представлены источники формирования данного же имущества компании. Именно в связи с этим в бухгалтерском балансе должно существовать равенство актива и пассива.

---

Важнейшей особенностью бухгалтерского учета является то, что собственность предприятия отражается и рассматривается одновременно в двух взаимосвязанных группировках. То есть, с одной стороны, эти средства отражаются в учете по составу, а с другой – эти же средства отражаются по источникам образования.

Балансы составляются в едином измерителе, обеспечивают сопоставимость показателей и связей между ними. Поэтому балансовое обобщение позволяет свести частные показатели, выраженные в различных измерителях, в целостную систему обобщенных данных [21, c. 76].

Бухгалтерский баланс, отражая состояние имущества, представляет собой применение способа балансового обобщения к частному случаю наблюдения за предметом бухгалтерского учета. Балансовое обобщение в целом позволяет осуществлять контроль не только за состоянием, но и за использованием имущества или хозяйственных средств. Такого рода контроль осуществляется путем отражения хозяйственных операций, связанных с движением средств, рассматривания в постоянном сопоставлении их состава и источников.

Для реального отражения состава средств и их источников бухгалтерский баланс имеет форму таблицы, содержащей две части:

• актив,
• пассив.

Если актив баланса раскрывает предметную составляющую имущества, то его пассив – из каких источников это имущество образовано.

В отличие от такой трактовки пассива баланса используется и такое определение пассива баланса, как обязательства за полученные ценности или требования на полученные предприятием ресурсы [16, c. 40].

Особенностью бухгалтерского баланса является то, что в нем происходит сопоставление имущества, прав и обязательств субъекта хозяйствования (его долгов). При этом имущество может быть равно долгам, быть больше или мень­ше суммы долгов. Если имущество будет равно долгам, то права и обязательства будут взаимно погашаться. Если имущество будет больше долгов, то будет происходить превышение имущества над обязательствами. Если имущество будет меньше долгов, то будет дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество стали называть активом, долги (обязательства) – пассивом [6, c. 109].

В качестве важнейшей составляющей бухгалтерского баланса компании выступает статья, которая соответствует определенного рода виду имущества (к примеру, «Основные средства»), виду обязательств (к примеру, «Отложенные налоговые обязательства»), источников образования имущества (к примеру, «Нераспределенная прибыль»).

---

Все статьи бухгалтерского баланса объединяют в его разделы (к примеру, «Оборотные активы»).

В балансе всего 5 разделов. Каждой строке бухгалтерского баланса происходит присвоение порядкового номера, все это ускоряет проведение ее поиска, а вместе с тем ссылки на конкретные статьи. С целью отражения состояния и движения имущества компании в бухгалтерском балансе предусматривают две графы: на начало и на конец данного периода [7].

На конец периода отражают состояние имущества компании и его источников.

Определенного рода самые важные статьи баланса расшифровывают в формах отчетности, которые являются сопутствующими, к таким относят: отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, Приложения к бухгалтерскому балансу. Расшифровка иных показателей может быть найдена в аналитическом учете компании [9, c. 89].

На рисунке 1.1 представлена существующая взаимосвязь балансовых статей (которые объединены в разделы), устанавливающая горизонтальную структуру бухгалтерского баланса.

Актив Пассив

Рисунок 1.1 - Горизонтальные связи статей бухгалтерского баланса

Основными видами балансов являются статические и динамические. Составление статических балансов происходит на какую-либо дату или если наступает какое-либо событие. В статических балансах бухгалтерские сведения представляют на заранее определенную дату, и, в связи с этим, в такого рода балансах находит свое отражение состояние активов и обязательств компании не в динамике, а как результат ее функционирования за определенный временной период. С целью обеспечения сравнимости сведений с прошлыми периодами в статических балансах могут быть предусмотрены графы (либо же строки) с целью отражения подобного рода сведений информации. В качестве самого распространенного вида статического баланса выступает отчетный бухгалтерский баланс, который представляется по результатам функционирования компании за отчетный год [8].

Предназначение динамических балансов - для отражения изменений показателей в функционировании компании за какой-либо период. Большая часть динамических балансов имеет предназначение - для оперативного управления производственно-торговой деятельностью компании. В качестве примеров такого рода балансов выступают оборотные ведомости или шахматные оборотные балансы. Обычно сведения в такого рода балансах обобщают ежемесячно. Такого рода период является существенно более коротким, чем отчетный период для образования промежуточной отчетности, и, в связи с этим, ежемесячное составление балансов может представить более полные и оперативные сведения по поводу движении активов компании и изменениях в состоянии расчетов. В связи с тем, что составление динамических балансов преследует собственной целью обеспечение руководство компании сведениями для принятия текущих решений, которые реализуют в течение достаточно короткого (не более одного месяца) отрезка времени, нужно считать, что большая часть динамических балансов, хотя и происходит их формирование на основе бухгалтерских сведений, все-таки относится к категории управленческого или производственного (оперативного) учета. К категории динамических балансов относятся вместе с тем ликвидационные балансы, которые составляют, как минимум, три раза в течение всей процедуры ликвидации компании.

---

В качестве важнейших видов бухгалтерских балансов, выступают такие: [9, c. 257]

• вступительные (относится к статическим балансам),
• ликвидационные (относится к динамическим балансам),
• разделительные (относится к статическим балансам),
• объединительные (относится к статическим балансам),
• санируемые (относится к динамическим балансам),
• единичные (относится к статическим балансам),
• консолидированные (относится к статическим балансам),
• брутто,
• нетто.

Вступительный баланс составляют на момент возникновения компании (так называемый организационный баланс). В нем отражают размер суммы тех ценностей, с которыми компания начала собственную деятельность.

Ликвидационный баланс составляют при ликвидации компании. Отличаются указанные виды балансов от иных в основе своей оценкой собственных статей, которая производится по величине реализационной стоимости, которая в большинстве своем может оказаться меньше величины первоначальной балансовой стоимости имущества компании. В ликвидационном балансе, с одной стороны, может не быть некоторых статей (сумм доходов и расходов будущих периодов), с другой – в ликвидационном балансе компании может возникнуть статья, которая демонстрирует величину стоимости компании на момент ее продажи – так называемый гудвилл и пр. [10, c. 312].

Составление разделительного баланса происходит в момент того, когда разделяется крупная фирмы на несколько более мелких, или происходит передача одной или нескольких собственных структурных единиц иной компании (так называемый передаточный баланс).

Составление объединительного баланса происходит при объединении или слиянии нескольких компаний в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц одной компании к другой.

Составляют санируемый баланс в таких случаях, когда компания близка к банкротству. В данной ситуации появляется вопрос: ликвидироваться компании либо же договариваться по поводу отсрочки платежей.

В единичных балансах отражается деятельность только одной определенной компании.

Составление консолидированного баланса производится компанией, у которой имеются дочерние компании. В отличие от сводного баланса при составлении консолидированного отсутствует механическое сложение суммы балансов головной и дочерней компаний.

Баланс брутто является балансом, который включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют те статьи, суммы по которым при определенной величине стоимости имущества и источников его образования оказывают воздействие на размер величины данной стоимости. Наличие регулирующих статей делает больше количество балансовых статей, объем сведений, которые содержатся в бухгалтерском балансе.

---