Добавлен: 05.04.2023
Просмотров: 104
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы формирования бухгалтерского баланса
1.1 Роль значение и виды бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта
1.2 Особенности составления бухгалтерского баланса в отечественной и международной практике
2. Структура и содержание бухгалтерского баланса на примере ООО «Азимут»
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса организации
Фактическая среднесписочная численность персонала за 2016 год составила 43 человека. Таким образом, в 2016 г. среднесписочная численность персонала предприятия увеличилась на 3 человека по сравнению с 2015 годом. Общее увеличение численности за анализируемый период составляет 8 человек, что составляет 22,86 %. В ООО «Азимут» доля сотрудников, имеющих высшее профессиональное образование составляет: в 2014 г. – 45,9 %, в 2015 г. – 48,1%, в 2016 г. – 48,5%.
Положение по учетной политике компании включает следующие направления деятельности предприятия:
- бухгалтерский учет;
- налоговый учет.
Анализ учетной политика компании ООО «Азимут» представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Элементы учетной политики предприятия
Элементы учетной политики предприятия |
Способ, используемый на изучаемом предприятии |
---|---|
Нормативные документы по ведению бухучета |
ФЗ РФ «О бухгалтерском учете», ПБУ, Налоговый кодекс РФ |
Лица, имеющие право подписи денежных и расчетных документов( должность, ФИО) |
Директор, главный бухгалтер |
Применяемое программное обеспечение |
1С-бухгалтерия, версия 8.3 |
Проведение инвентаризации
|
20-30 декабря Основные средства, НМА, ТМЦ, касса |
Положения учетной политики относительно работы с подотчетными лицами |
Инструкция по работе с подотчетными лицами |
Положения учетной политики относительно учета основных средств
|
Прямолинейный метод ОС-1, ОС-2, ОС-3, ОС-4 |
Положения учетной политики относительно учета НМА
|
Прямолинейный метод ОС-1, ОС-2, ОС-3, ОС-4 |
Положения учетной политики относительно учета МПЗ
|
ФИФО ФИФО |
Положения учетной политики относительно учета НДС
|
Согласно главы 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» |
Положения учетной политики относительно учета налога на прибыль
|
Согласно ФЗ РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями) |
Положения учетной политики относительно учета оплаты труда |
На основании положения по оплате труда |
Рабочий план счетов |
Стандартный |
График документооборота |
Стандартный |
Список комиссии для проведения инвентаризации (в Приложении) |
Стандартный |
Метод ведения учета осуществляется в автоматизированной форме. Автоматизированная форма – применяется при совершенствовании бухгалтерского учета, связанная с процессом автоматизации обработки экономической информации при применении информационных компьютерных систем. Бухгалтер работает на персональном компьютере в диалоговом режиме, осуществляя обратную связь в процессе обработки информации и получении соответствующих выходных бухгалтерских документов. Учет ведется при помощи заполнения журнала хозяйственных операций, формирования корреспондирующих счетов после заполнения первичных документов. Быстрый ввод проводок обеспечивается с помощью метода типовых операций из журналов-ордеров и ведомостей. Оборотная и шахматная ведомости, баланс, а также прочие выходные формы могут быть сформированы за любой период и в короткое время.
Основные показатели финансовой-хозяйственной деятельности компании ООО «Азимут» за 2014-2016 гг. представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Основные показатели финансовой-хозяйственной деятельности ООО «Азимут», 2014-2016 гг.
Показатели |
2014 |
2015 |
2016 |
Отклонения 2016/2015 |
Отклонения 2015/2014 |
||
Абс. откл. ,тыс. руб. |
Отн. откл., % |
Абс. откл. ,тыс. руб. |
Отн. откл., % |
||||
Величина активов, тыс. руб. |
239 |
14 076 |
39 521 |
25 445 |
180,77 |
13 837 |
5789,54 |
Уставный капитал, тыс. руб. |
148 |
11 139 |
34 411 |
23 272 |
208,92 |
10 991 |
7426,35 |
Выручка за год, тыс. руб. |
155 |
32435 |
56584 |
24 149 |
74,45 |
32 280 |
20825,81 |
Себестоимость продукции, тыс. руб. |
0 |
20933 |
33035 |
12 102 |
57,81 |
20 933 |
100,00 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
138 |
11 325 |
23184 |
11 859 |
104,72 |
11 187 |
8106,52 |
Рентабельность продаж, % |
89,03 |
34,92 |
40,97 |
6 |
17,35 |
-54 |
-60,78 |
Средняя численность работающих по предприятию, чел. |
35 |
40 |
43 |
3 |
7,50 |
5 |
14,29 |
Среднемесячная зарплата, руб. |
21500 |
29600 |
35600 |
6 000 |
20,27 |
8 100 |
37,67 |
Как видно из табл. 2.4, наблюдается рост рентабельности компании ООО «Азимут» на протяжении 2015-2016 гг., вызванный ростом выручки и прибыли в 2016г. соответственно на 74,45% и 104,72%. Положительной тенденцией в развитии исследуемой компании можно отметить рост численности персонала и его мотивации на протяжении 2014-2015 гг.
2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса организации
Рассмотрим процесс заполнения бухгалтерского баланса построчно в ООО «Азимут» за 2016 год. Основным видом деятельности компании является - оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.
Основная форма бухгалтерской отчетности исследуемой компании – это бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс компании ООО «Азимут» состоит из двух частей: актива и пассива.
В активе указывают стоимость имущества ООО «Азимут», которая включает в себя следующие статьи:
- запасы;
- денежные средств и их эквиваленты;
- финансовые и другие оборотные активы.
Компания ООО «Азимут» не располагает внеоборотными активами, поэтому данная статья в балансе предприятия отсутствует.
В пассиве указывают источники формирования имущества ООО «Азимут», которые включает в себя следующие статьи:
- капитал и резервы;
- долгосрочные заемные средства;
- краткосрочные заемные средства;
- кредиторскую задолженность.
Пассив баланса формируется из собственных и заемных источников формирования имущества компании ООО «Азимут», заемные источники в свою очередь состоят из кратко- и долгосрочных источников формирования.
Рассмотрим формирование баланса компании ООО «Азимут» при помощи табл. 2.5.
Таблица 2.5 – Формирование баланса компании ООО «Азимут» по состоянию на 31.12.2016г.
Строка отчета |
Код строки |
Формирование показателя для отчета |
---|---|---|
Раздел 1 «Внеоборотные активы» дается информация по активам компании, которые используются в целях получения прибыли в течение длительного промежутка времени - отсутствует |
||
Раздел второй «Оборотные активы» признаются активы компании, которые сравнительно быстро смогут перенести свою стоимость на расходы |
||
Запасы |
1210 |
Дебетовое сальдо счета 10+дебетовое сальдо счета 11+дебетовое сальдо счета 41-кредитовое сальдо счета 42+дебетовое сальдо счета 43+дебетовое сальдо счета 15±сальдо счета 16-кредитовое сальдо счета 14+дебетовое сальдо счета 45+дебетовое сальдо счетов 20,21,28,29+ дебетовое сальдо счета 97+дебетовое сальдо счета 44. |
НДС по приобретенным ценностям |
1220 |
Остаток счета 19 - отсутствует |
Дебиторская задолженность |
1230 |
Сумма дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» - отсутствует |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
Сумма дебетовых сальдо по счетам 58, 55.3, 73.1 за вычетом счета 59. |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
Сумма дебетовых сальдо счетов 50, 51, 55, 57, 58, 76. |
Прочие оборотные активы |
1260 |
Сумма дебетовых остатков по счетам 76, 46, 19, 94 - отсутствует |
Итого по разделу 2 |
1200 |
Сумма показателей по строкам с кодами 1210-1260. |
Баланс |
1600 |
Сумма строк 1100 и 1200. |
Раздел третий «Капитал и резервы» находит отражение собственной величины капитала компании. |
||
Капитал и резервы |
1300 |
Кредитовый остаток счета 80 ± остаток 99 ± остаток 84 |
Раздел четвертый «Долгосрочные обязательства» |
||
Заемные средства |
1410 |
Кредитовое сальдо счета 67. |
Отложенные налоговые обязательства» (ОНО) |
1420 |
Кредитовое сальдо счета 77 - отсутствует |
Оценочные обязательства |
1430 |
Кредитовый остаток по счету 96 - отсутствует |
Прочие обязательства |
1450 |
Сумма кредитовых сальдо 60,62,68,69,76,86 - отсутствует |
Итого по разделу 4 |
1400 |
Сумма показателей по строкам раздела 4. |
Раздел пятый «Краткосрочные обязательства» |
||
Заемные средства |
1510 |
Кредитовое сальдо по счету 66. |
Кредиторская задолженность |
1520 |
Сумма кредитовых остатков 60,62,70,71,76,68,69,73,75. |
Доходы будущих периодов |
1530 |
Дебетовое сальдо счета 98 - отсутствует |
Оценочные обязательства |
1540 |
Кредитовое сальдо по счету 96 - отсутствует |
Прочие обязательства |
1550 |
Сумма кредитовых сальдо по счетам 86 и 76 - отсутствует |
Итого по разделу 5 |
1500 |
Сумма показателей по строкам с кодами 1510-1550. |
Баланс |
1700 |
Сумма показателей по строкам 1300,1400,1500. |
Рассмотрим процесс подробного формирования показателей бухгалтерского баланса компании ООО «Азимут».
В разделе «Оборотные активы» заполнены строки 1210, 1230, 1250, 1600.
Строка 1210 «Запасы». Из перечисленных счетов в формуле, в данной организации присутствует счет 97, в котором дебетовое сальдо составляет 2684.
Строка 1230 «Финансовые вложения и прочие активы» = 1484,2. Таким образом, в бухгалтерском балансе отражена сумма округленная в тыс.руб., равная 1484 тыс. руб.
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». В данной организации присутствуют счета 50, 51, 76, следовательно, строка 1250 равна 35353,1. Таким образом, в бухгалтерском балансе отражена сумма округленная в тыс.руб., равная 35353 тыс.руб.
Строка 1600 «Баланс». По данной строке отражается сумма всех активов организации, как внеоборотных активов, так и оборотных активов. Общая сумма активов организации, отраженная по итоговой строке актив баланса, должна быть равна общей сумме пассивов организации. Данная строка «Баланс» актива равна 39521.
В разделе «Капитал и резервы» заполнены строки 1300.
Строка 1300 включает в себя уставной капитал компании и накопленную величину нераспределенной прибыли, полученную в результате осуществления хозяйственной деятельности предприятия.
Сумма строки 1300 по состоянию на 31.12.2016г. составляет 39521 тыс. руб.
В разделе «Краткосрочные обязательства» заполнены строки 1510, 1520.
Строка 1410 «Долгосрочные обязательства» равна 2832 тыс. руб.
Строка 1510 «Заемные средства» равна -44 тыс. руб. Это говорит о том, что должны организации.
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» = 2322,1 тыс. руб. Таким образом, в бухгалтерском балансе отражена сумма округленная в тыс. руб., равная 2322 тыс. руб. Эта строка рассчитывается из дебетового оборота счета 68.
Строка 1700 «Баланс». Как сказано, было выше, актив должен быть равен пассиву. В данном случае, строка актива 1600 равна строке пассива 1700, следовательно, баланс отражен правильно.
Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что в ООО «Азимут» ошибок выявлено не было, это означает, что правильно сформированы показатели бухгалтерского баланса, что подтверждает ее достоверность.
Заключение
В работе представлены основы составления и анализа бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта.
В теоретической части работы было рассмотрено значение и формирование показателей бухгалтерского баланса. Был сделан вывод:
- бухгалтерский баланс является тем документом, который представляет систему показателей, отражающих состояние компании на конкретную дату. С графической точки зрения бухгалтерский баланс является двухсторонней таблицей, где в левой стороне (в активе) представлен состав и размещение имущества компании, а в правой стороне (в пассиве) представлены источники формирования данного же имущества компании;
- в качестве важнейших актов, какие относят к нормативным, которые регламентируют порядок образования бухгалтерской отчетности компании, в частности, ее бухгалтерского баланса, являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ и Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), а вместе с тем Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- в международной практике понятия «бухгалтерский баланс» не существует, вместо него используется понятие «отчет о финансовом положении». В отчете о финансовом положении, согласно требованиям МСФО, как и в российской практике, необходимо предоставлять информацию не только за текущий отчетный период, но и за предшествующий.
В результате проведения финансового анализа сделан вывод о наличии свободных финансовых ресурсов, которые в целя укрепления финансового состояния предприятия можно было направит на приобретение внеоборотных активов.
Список использованных источников
- Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями)
- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»
- Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
- Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.06.2016)
- Адамайтис, Л.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Л.А. Адамайтис, А.В. Зонова. - М.: Магистр, 2014. - 576с.
- Бережная, Е.В. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие / Е.В. Бережная, В.И. Бережной, О.Б. Бигдай. - Инфра-М, 2016. - 336с.
- Буга, А.В. Финансовая отчетность в системе информационного обеспечения процесса управления предприятием / А.В. Буга, М.А. Лепехин // Экономика и управление: вчера, сегодня, завтра. – 2017. - №10. – С.49-54.
- Дупина, Т.Н. Порядок составления бухгалтерского баланса / Т.Н. Дупина // Территория науки. – 2016. - №1. – С.176-179.
- Кирьянова, З.В. Анализ финансовой отчетности: Учебник / З.В. Кирьянова. – М.: Юрайт, 2014. – 411с.
- Лапуста, М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. - М.: Альфа-Пресс, 2013. - 575с.
- Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев.. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 221 c.
- Лысенко, Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 478 c.
- Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 c.
- Лытнева, Н.А. Состав и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности / Н.А. Лытнева, Е.С. Шкловец // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2016. - №10-2. – С.315-319.
- Мартьянова, К.Н. Значения бухгалтерского баланса в рыночной экономике и его виды / К.н. Мартьянова, Е.П. Назина // NovaInfo.Ru. – 2016. – Т. 3. - №56. – С.224-227.
- Парушина, Н.В. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций / Н.В. Парушина. – М.: Форум, 2015. – 358с.
- Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c.
- Тебекин, А.В. Бухгалтерский учет и аудит / А.В. Тебекин. - М.: КноРус, 2013. - 592 c.
- Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2015. - 248 c.
- Шадрина, Г.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 429 c.
- Швецкая, В.М. Бухгалтерский учет Учебник для ССУЗов / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. - М.: Дашков и К, 2012. - 392 c.
- Щадилова, С.Н. Бухгалтерский учет для всех: книга пособие для начинающих / С.Н. Щадилова. - М.: ДиС, 2015. - 224 c.