Файл: Баланс и отчетность (ООО «Азимут» ).pdf

Фактическая среднесписочная численность персонала за 2016 год составила 43 человека. Таким образом, в 2016 г. среднесписочная численность персонала предприятия увеличилась на 3 человека по сравнению с 2015 годом. Общее увеличение численности за анализируемый период составляет 8 человек, что составляет 22,86 %. В ООО «Азимут» доля сотрудников, имеющих высшее профессиональное образование составляет: в 2014 г. – 45,9 %, в 2015 г. – 48,1%, в 2016 г. – 48,5%.

Положение по учетной политике компании включает следующие направления деятельности предприятия:

- бухгалтерский учет;

- налоговый учет.

Анализ учетной политика компании ООО «Азимут» представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Элементы учетной политики предприятия

Элементы учетной политики предприятия	Способ, используемый на изучаемом предприятии
Нормативные документы по ведению бухучета	ФЗ РФ «О бухгалтерском учете», ПБУ, Налоговый кодекс РФ
Лица, имеющие право подписи денежных и расчетных документов( должность, ФИО)	Директор, главный бухгалтер
Применяемое программное обеспечение	1С-бухгалтерия, версия 8.3
Проведение инвентаризации Сроки Объекты	20-30 декабря Основные средства, НМА, ТМЦ, касса
Положения учетной политики относительно работы с подотчетными лицами	Инструкция по работе с подотчетными лицами
Положения учетной политики относительно учета основных средств Начисление амортизации Документы по учету ОС Оценка СПИ и т.д	Прямолинейный метод ОС-1, ОС-2, ОС-3, ОС-4
Положения учетной политики относительно учета НМА Начисление амортизации Документы по учету НМА Оценка СПИ и т.д	Прямолинейный метод ОС-1, ОС-2, ОС-3, ОС-4
Положения учетной политики относительно учета МПЗ Поступление списание	ФИФО ФИФО
Положения учетной политики относительно учета НДС Документация Ведение книг покупок и продаж	Согласно главы 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость»
Положения учетной политики относительно учета налога на прибыль Доходы, учитываемые для определения налога Расходы, учитываемые для определения налога	Согласно ФЗ РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями)
Положения учетной политики относительно учета оплаты труда	На основании положения по оплате труда
Рабочий план счетов	Стандартный
График документооборота	Стандартный
Список комиссии для проведения инвентаризации (в Приложении)	Стандартный

---

Метод ведения учета осуществляется в автоматизированной форме. Автоматизированная форма – применяется при совершенствовании бухгалтерского учета, связанная с процессом автоматизации обработки экономической информации при применении информационных компьютерных систем. Бухгалтер работает на персональном компьютере в диалоговом режиме, осуществляя обратную связь в процессе обработки информации и получении соответствующих выходных бухгалтерских документов. Учет ведется при помощи заполнения журнала хозяйственных операций, формирования корреспондирующих счетов после заполнения первичных документов. Быстрый ввод проводок обеспечивается с помощью метода типовых операций из журналов-ордеров и ведомостей. Оборотная и шахматная ведомости, баланс, а также прочие выходные формы могут быть сформированы за любой период и в короткое время.

Основные показатели финансовой-хозяйственной деятельности компании ООО «Азимут» за 2014-2016 гг. представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Основные показатели финансовой-хозяйственной деятельности ООО «Азимут», 2014-2016 гг.

Показатели	2014	2015	2016	Отклонения 2016/2015		Отклонения 2015/2014
				Абс. откл. ,тыс. руб.	Отн. откл., %	Абс. откл. ,тыс. руб.	Отн. откл., %
Величина активов, тыс. руб.	239	14 076	39 521	25 445	180,77	13 837	5789,54
Уставный капитал, тыс. руб.	148	11 139	34 411	23 272	208,92	10 991	7426,35
Выручка за год, тыс. руб.	155	32435	56584	24 149	74,45	32 280	20825,81
Себестоимость продукции, тыс. руб.	0	20933	33035	12 102	57,81	20 933	100,00
Чистая прибыль, тыс. руб.	138	11 325	23184	11 859	104,72	11 187	8106,52
Рентабельность продаж, %	89,03	34,92	40,97	6	17,35	-54	-60,78
Средняя численность работающих по предприятию, чел.	35	40	43	3	7,50	5	14,29
Среднемесячная зарплата, руб.	21500	29600	35600	6 000	20,27	8 100	37,67

---

Как видно из табл. 2.4, наблюдается рост рентабельности компании ООО «Азимут» на протяжении 2015-2016 гг., вызванный ростом выручки и прибыли в 2016г. соответственно на 74,45% и 104,72%. Положительной тенденцией в развитии исследуемой компании можно отметить рост численности персонала и его мотивации на протяжении 2014-2015 гг.

2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса организации

Рассмотрим процесс заполнения бухгалтерского баланса построчно в ООО «Азимут» за 2016 год. Основным видом деятельности компании является - оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.

Основная форма бухгалтерской отчетности исследуемой компании – это бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс компании ООО «Азимут» состоит из двух частей: актива и пассива.

В активе указывают стоимость имущества ООО «Азимут», которая включает в себя следующие статьи:

• запасы;
• денежные средств и их эквиваленты;
• финансовые и другие оборотные активы.

Компания ООО «Азимут» не располагает внеоборотными активами, поэтому данная статья в балансе предприятия отсутствует.

В пассиве указывают источники формирования имущества ООО «Азимут», которые включает в себя следующие статьи:

• капитал и резервы;
• долгосрочные заемные средства;
• краткосрочные заемные средства;
• кредиторскую задолженность.

Пассив баланса формируется из собственных и заемных источников формирования имущества компании ООО «Азимут», заемные источники в свою очередь состоят из кратко- и долгосрочных источников формирования.

Рассмотрим формирование баланса компании ООО «Азимут» при помощи табл. 2.5.

Таблица 2.5 – Формирование баланса компании ООО «Азимут» по состоянию на 31.12.2016г.

Строка отчета	Код строки	Формирование показателя для отчета
Раздел 1 «Внеоборотные активы» дается информация по активам компании, которые используются в целях получения прибыли в течение длительного промежутка времени - отсутствует
Раздел второй «Оборотные активы» признаются активы компании, которые сравнительно быстро смогут перенести свою стоимость на расходы
Запасы	1210	Дебетовое сальдо счета 10+дебетовое сальдо счета 11+дебетовое сальдо счета 41-кредитовое сальдо счета 42+дебетовое сальдо счета 43+дебетовое сальдо счета 15±сальдо счета 16-кредитовое сальдо счета 14+дебетовое сальдо счета 45+дебетовое сальдо счетов 20,21,28,29+ дебетовое сальдо счета 97+дебетовое сальдо счета 44.
НДС по приобретенным ценностям	1220	Остаток счета 19 - отсутствует
Дебиторская задолженность	1230	Сумма дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» - отсутствует
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	Сумма дебетовых сальдо по счетам 58, 55.3, 73.1 за вычетом счета 59.
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Сумма дебетовых сальдо счетов 50, 51, 55, 57, 58, 76.
Прочие оборотные активы	1260	Сумма дебетовых остатков по счетам 76, 46, 19, 94 - отсутствует
Итого по разделу 2	1200	Сумма показателей по строкам с кодами 1210-1260.
Баланс	1600	Сумма строк 1100 и 1200.
Раздел третий «Капитал и резервы» находит отражение собственной величины капитала компании.
Капитал и резервы	1300	Кредитовый остаток счета 80 ± остаток 99 ± остаток 84
Раздел четвертый «Долгосрочные обязательства»
Заемные средства	1410	Кредитовое сальдо счета 67.
Отложенные налоговые обязательства» (ОНО)	1420	Кредитовое сальдо счета 77 - отсутствует
Оценочные обязательства	1430	Кредитовый остаток по счету 96 - отсутствует
Прочие обязательства	1450	Сумма кредитовых сальдо 60,62,68,69,76,86 - отсутствует
Итого по разделу 4	1400	Сумма показателей по строкам раздела 4.
Раздел пятый «Краткосрочные обязательства»
Заемные средства	1510	Кредитовое сальдо по счету 66.
Кредиторская задолженность	1520	Сумма кредитовых остатков 60,62,70,71,76,68,69,73,75.
Доходы будущих периодов	1530	Дебетовое сальдо счета 98 - отсутствует
Оценочные обязательства	1540	Кредитовое сальдо по счету 96 - отсутствует
Прочие обязательства	1550	Сумма кредитовых сальдо по счетам 86 и 76 - отсутствует
Итого по разделу 5	1500	Сумма показателей по строкам с кодами 1510-1550.
Баланс	1700	Сумма показателей по строкам 1300,1400,1500.

---

Рассмотрим процесс подробного формирования показателей бухгалтерского баланса компании ООО «Азимут».

В разделе «Оборотные активы» заполнены строки 1210, 1230, 1250, 1600.

Строка 1210 «Запасы». Из перечисленных счетов в формуле, в данной организации присутствует счет 97, в котором дебетовое сальдо составляет 2684.

Строка 1230 «Финансовые вложения и прочие активы» = 1484,2. Таким образом, в бухгалтерском балансе отражена сумма округленная в тыс.руб., равная 1484 тыс. руб.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». В данной организации присутствуют счета 50, 51, 76, следовательно, строка 1250 равна 35353,1. Таким образом, в бухгалтерском балансе отражена сумма округленная в тыс.руб., равная 35353 тыс.руб.

Строка 1600 «Баланс». По данной строке отражается сумма всех активов организации, как внеоборотных активов, так и оборотных активов. Общая сумма активов организации, отраженная по итоговой строке актив баланса, должна быть равна общей сумме пассивов организации. Данная строка «Баланс» актива равна 39521.

В разделе «Капитал и резервы» заполнены строки 1300.

Строка 1300 включает в себя уставной капитал компании и накопленную величину нераспределенной прибыли, полученную в результате осуществления хозяйственной деятельности предприятия.

Сумма строки 1300 по состоянию на 31.12.2016г. составляет 39521 тыс. руб.

В разделе «Краткосрочные обязательства» заполнены строки 1510, 1520.

Строка 1410 «Долгосрочные обязательства» равна 2832 тыс. руб.

Строка 1510 «Заемные средства» равна -44 тыс. руб. Это говорит о том, что должны организации.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» = 2322,1 тыс. руб. Таким образом, в бухгалтерском балансе отражена сумма округленная в тыс. руб., равная 2322 тыс. руб. Эта строка рассчитывается из дебетового оборота счета 68.

Строка 1700 «Баланс». Как сказано, было выше, актив должен быть равен пассиву. В данном случае, строка актива 1600 равна строке пассива 1700, следовательно, баланс отражен правильно.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что в ООО «Азимут» ошибок выявлено не было, это означает, что правильно сформированы показатели бухгалтерского баланса, что подтверждает ее достоверность.

Заключение

В работе представлены основы составления и анализа бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта.

В теоретической части работы было рассмотрено значение и формирование показателей бухгалтерского баланса. Был сделан вывод:

---

- бухгалтерский баланс является тем документом, который представляет систему показателей, отражающих состояние компании на конкретную дату. С графической точки зрения бухгалтерский баланс является двухсторонней таблицей, где в левой стороне (в активе) представлен состав и размещение имущества компании, а в правой стороне (в пассиве) представлены источники формирования данного же имущества компании;

- в качестве важнейших актов, какие относят к нормативным, которые регламентируют порядок образования бухгалтерской отчетности компании, в частности, ее бухгалтерского баланса, являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ и Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), а вместе с тем Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

- в международной практике понятия «бухгалтерский баланс» не существует, вместо него используется понятие «отчет о финансовом положении». В отчете о финансовом положении, согласно требованиям МСФО, как и в российской практике, необходимо предоставлять информацию не только за текущий отчетный период, но и за предшествующий.

В результате проведения финансового анализа сделан вывод о наличии свободных финансовых ресурсов, которые в целя укрепления финансового состояния предприятия можно было направит на приобретение внеоборотных активов.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями)
2. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»
3. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.06.2016)
5. Адамайтис, Л.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Л.А. Адамайтис, А.В. Зонова. - М.: Магистр, 2014. - 576с.
6. Бережная, Е.В. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие / Е.В. Бережная, В.И. Бережной, О.Б. Бигдай. - Инфра-М, 2016. - 336с.
7. Буга, А.В. Финансовая отчетность в системе информационного обеспечения процесса управления предприятием / А.В. Буга, М.А. Лепехин // Экономика и управление: вчера, сегодня, завтра. – 2017. - №10. – С.49-54.
8. Дупина, Т.Н. Порядок составления бухгалтерского баланса / Т.Н. Дупина // Территория науки. – 2016. - №1. – С.176-179.
9. Кирьянова, З.В. Анализ финансовой отчетности: Учебник / З.В. Кирьянова. – М.: Юрайт, 2014. – 411с.
10. Лапуста, М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. - М.: Альфа-Пресс, 2013. - 575с.
11. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев.. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 221 c.
12. Лысенко, Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 478 c.
13. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 c.
14. Лытнева, Н.А. Состав и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности / Н.А. Лытнева, Е.С. Шкловец // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2016. - №10-2. – С.315-319.
15. Мартьянова, К.Н. Значения бухгалтерского баланса в рыночной экономике и его виды / К.н. Мартьянова, Е.П. Назина // NovaInfo.Ru. – 2016. – Т. 3. - №56. – С.224-227.
16. Парушина, Н.В. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций / Н.В. Парушина. – М.: Форум, 2015. – 358с.
17. Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c.
18. Тебекин, А.В. Бухгалтерский учет и аудит / А.В. Тебекин. - М.: КноРус, 2013. - 592 c.
19. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2015. - 248 c.
20. Шадрина, Г.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 429 c.
21. Швецкая, В.М. Бухгалтерский учет Учебник для ССУЗов / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. - М.: Дашков и К, 2012. - 392 c.
22. Щадилова, С.Н. Бухгалтерский учет для всех: книга пособие для начинающих / С.Н. Щадилова. - М.: ДиС, 2015. - 224 c.

---