Файл: Виды, формы, системы и методика расчета оплаты труда (Правовые основы организации учета оплаты труда).pdf

Страховой стаж – это стаж работы, при котором производилось перечисление страховых взносов и налогов. В связи с этим, пособие по больничному листу выплачивается либо в полном размере, либо в неполном размере. Для того чтобы определить процент оплаты от начисленного пособия работник кадровой службы определяет страховой стаж на основании трудовой книжки работника, которому выплачивается пособие, с которым можно ознакомится в таблице 9.

Таблица 9

Продолжительность страхового стажа для начисления пособия по временной нетрудоспособности

Покажем расчет больничного листа в 2020 году на двух примерах.

В первом примере приведем расчет больничного исходя из среднего заработка.

Пример. Расчет больничного в 2020 году исходя из среднего заработка 
 

Работник принес в организацию больничный лист на период с 15 по 25 января 2020 года включительно. В листке стоит причина нетрудоспособности – код 01. Страховой стаж работника на 15 января составляет 6 лет 8 месяцев. Облагаемые выплаты за 2018 год равны 598 000 руб., за 2019 год – 734 200 руб. Покажем, как бухгалтер рассчитает пособие.

Причина нетрудоспособности – болезнь работника (код 01). Поэтому оплачивать необходимо 11 календарных дней болезни. 

Размер пособия – 80% от среднего заработка, так как страховой стаж больше 5, но меньше 8 лет.

Фактический средний заработок равен 1824,93 руб. [(598000 руб. + 734 200 руб.) : 730 дн.]. Эта сумма не превышает максимальный размер и больше минимального. Поэтому начислять пособие нужно из фактического заработка.

Общая сумма пособия равна 16 059,38 руб. (1824,93 руб. х 11 дн. х 80%).

Во втором примере рассмотрим расчет больничного исходя из минималки.

Пример. Расчет больничного в 2020 году исходя из МРОТ 
 

Работник со страховым стажем 4 месяца принес больничный лист на период с 10 по 13 января включительно. Выплат за 2018 и 2019 годы не было. Код причины нетрудоспособности – 01. Покажем, как бухгалтер рассчитает сумму пособия.

Причина нетрудоспособности – болезнь работника, пособие нужно выплатить за все 4 дня болезни. Поскольку выплат за 2018 и 2019 годы не было, средний заработок нужно считать из МРОТ. Он равен 398,79 руб. 

Так как стаж работника меньше пяти лет, пособие нужно определять исходя из 60% среднего заработка.

Сумма пособия из среднего заработка равна 957,1 руб. (398,79 руб. х 4 дн. х 60%).

Эту сумму нужно сравнить с величиной из МРОТ, так как стаж работника меньше шести месяцев. Максимум из МРОТ составит 1449,03 руб. (11 230 руб. : 31 дн. х 4 дн.).

Это больше пособия из среднего заработка. Значит, бухгалтер начислит работнику 957,1 руб.

Для начисления сумм отпускного пособия или сумм неиспользованного отпуска работнику учреждения при его увольнении используется такой документ учета, как записка-расчет (Приложение 8).

Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены в Трудовом кодексе РФ. В соответствии со статьей 114 ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка.

Различают два основных вида оплачиваемых отпусков: основные и дополнительные. Основной оплачиваемый отпуск, предоставляемый работнику за отработанный период времени имеет продолжительность в 28 календарных дней. Для того, чтобы претендовать на право получения дополнительного отпуска необходимо осуществлять трудовые обязанности на вредных и опасных производствах, либо работать по ненормированному графику, а также осуществлять трудовую деятельность в районах, Крайнего Севера, либо районах приравненным к ним. Данные условия регламентируются в ст. 115 и ст. 116 ТК РФ.

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются за выслугу лет (продолжительностью не более 16 календарных дней), а также в случаях, предусмотренных федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации.

Расчет продолжительности отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данном экономического субъекта.

Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 6 мес. непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок.

Согласно статьи 139 ТК РФ для всех случаев (заработная плата работникам при нахождении их в ежегодном, дополнительном отпуске, в служебной командировке, нахождение в учебном отпуске, увольнении, прохождении повышения квалификации, компенсация за неиспользованный отпуск и иные выплаты, рассчитываемые в соответствии с ТК РФ исходя из среднего заработка) определения средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливает единый порядок ее исчисления с учетом Положения «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007года № 922 (с изменениями от 15.10.2019 № 1054).

Расчет среднего заработка рекомендуется выполнять в следующей последовательности:

- определение расчетного периода;

- определение всех выплат, входящих в расчет;

- расчет среднего заработка.

Для начала, определяется расчетный период, за который будет производиться расчет среднего заработка.

Для определения расчетного периода предоставляемого отпуска берется фактически отработанный работником учреждения календарный год (12 месяцев), который предшествует периоду предоставления отпуска. Стоит учесть, что за календарный год при расчете периода предоставления отпускных берется период каждого фактически отработанного календарного месяца, который учитывается с первого по тридцать первое (тридцатое) число каждого месяца.

Средне-дневным заработком для выплаты отпускных пособий (или компенсаций за неиспользованный отдых) принимается средний заработок за предшествующие отпуску 12 календарных месяцев.

Затем, определяются все выплаты, которые входят в расчетный период.

Для расчета совокупного заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующем экономическом субъекте независимо от источников этих выплат.

Перечень выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, установлен пунктом 2 Положения № 922 «Об особенностях исчисления среднего заработка». Стоит отметить, что оплата стоимости питания, выплата материальной помощи, оплата обучения и проезда не учитываются при расчете среднего заработка.

После определения расчетного периода и выплат, которые входят в расчетный период можно приступать к непосредственному расчету среднего заработка.

Формула расчета среднедневного заработка:

(1)

где CW–сумма среднего дневного заработка;

ƩW – рассчитанный заработок за предыдущие 12 месяцев

12- количество месяцев в расчетном периоде;

29,3 - среднемесячное число календарных дней.

По общему правилу выплатить отпускные нужно за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). И никаких исключений эта статья кодекса не содержит. И если, например, отпуск начинается 2 июня 2016 года, отпускные должны быть выплачены не позднее 30 мая.

Приведем пример расчета ежегодного оплачиваемого отпуска на 44 календарных дня с 1 июня 2020 года за двенадцать календарных месяцев, отработанных перед отпуском в таблице 7.

Таблица 7

Расчет ежегодного оплачиваемого отпуска

Из таблицы 7 видно, что общая заработная плата за 12 отработанных месяцев составила 237 819,29 рублей.

Произведем расчет средне-дневной заработной платы: 237819,29/282,9 = 840,64 руб.

Начисленная сумма отпускных с первого июня 2020 на 44 календарных дня составляет 36988,51 руб. (840,64 руб. × 44 дн.).

2.4. Виды и учет удержаний из заработной платы

Согласно действующему законодательству, зарплата, которую сотрудник получает «на руки», при выплате уменьшается на сумму удержаний. Порядок и сумма взыскания зависит от вида производимого удержания.

Обязательные удержания из зарплаты

Данный вид взысканий осуществляется работодателем в обязательном порядке, без наличия согласия работника. Согласно НК, работодатель обязан удерживать из зарплаты работника:

• сумму НДФЛ. Удерживая налог и перечисляя его сумму в бюджет, работодатель выполняет обязательства налогового агента;
• алименты. При наличии исполнительного листа, работодатель удерживает из заработной платы сотрудника алименты, сумма и порядок выплат которых зафиксирован в судебном решении. 
• прочие суммы, удерживаемые на основании судебных решений. На практике нередко случаются ситуации, когда работодателю поступают исполнительные листы, утверждающие сумму и порядок удержаний сумм на основании судебных решений. В частности, это могут быть удержания по оплате услуг за пользование энергоресурсами и эксплуатационными услугами, суммы задолженности по которым впоследствии перечисляются в пользу коммунальных служб. Также суд может обязать работника выплачивать компенсацию пострадавшем лицу, различного рода штрафы, возмещения, т.п. Вне зависимости от сути удержания, работодатель обязан исполнить распоряжение, поступившее на основании исполнительного листа.

Удержания по инициативе работодателя

Данный вид взысканий предусматривает обязательное согласование порядка и суммы удержания работником. Как правило, работодатель инициирует следующие виды взысканий:

• остаток сумм авансов на командировку, ранее перечисленных и полностью не использованных;
• погашение сумм недостачи в случае, если работник является МОЛом;
• возмещение ущерба, нанесенного работником (если его вина установлена);
• прочие случаи, предусмотренные внутренними нормативными документами предприятия.

Так как данный вид взысканий не является обязательным, то удержание сумм осуществляется только на основании письменного согласования работодателя. В общем порядке сотрудник получает письменное уведомление с описанием причины, суммы и порядка взысканий. Основанием для удержания является подпись работника в графе «Ознакомлен и согласен».