Файл: Прогнозирование и планирование финансов.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы обусловлена следующими аспектами.

В современных условиях рыночных отношений возникает объективная необходимость финансового планирования и прогнозирования. Без финансового планирования и прогнозирования невозможно добиться настоящих результатов на рынке. Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции. Планирование и прогнозирование финансовых показателей позволяет находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии. Получение планового размера прибыли и других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию и прогнозированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.

Преимущества финансового планирования и прогнозирования состоят в том, что оно: воплощает стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей; обеспечивает финансовыми ресурсами, заложенными в производственном плане экономические пропорции развития; предоставляет возможность определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях реальной рыночной конкуренции; служит очень важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

В настоящее время большинство российских предприятий при управлении финансами не в состоянии эффективно реализовывать выбранную глобальную цель, так как принятие управленческих решений осуществляется как реакция на текущие проблемы, т.е. используется так называемая реактивная форма управления, которая порождает ряд противоречий: между интересами предприятия и фискальными интересами государства; интересами производства и интересами финансовых служб и т.п.

Целью настоящей курсовой работы является проведение исследования системы планирования и прогнозирования финансовых результатов деятельности организации.

Исходя из цели, определим задачи работы:

• рассмотреть теоретические аспекты изучения системы планирования и прогнозирования финансовых результатов деятельности организации;
• провести анализ системы планирования и прогнозирования финансовых результатов в ООО «Юнити»;
• разработать предложения по развитию системы планирования и прогнозирования финансовых результатов в ООО «Юнити».

Объектом курсовой работы является ООО «Юнити».

Предмет исследования – планирование и прогнозирование финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия.

Теоретическую и эмпирическую базу исследования составили труды российских и зарубежных ученых в области финансового менеджмента, финансовая отчетность организации.

Структура исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗУЧЕНИЯ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Сущность системы финансового планирования и прогнозирования

Финансовое планирование и прогнозирование выступает одним из видов планирования на предприятии. Основная цель финансового планирования - определение финансовых результатов деятельности предприятия и объема финансовых ресурсов в плановом периоде, требуемого для реализации комплекса мероприятий, направленных на достижение запланированных финансовых результатов [3, с. 27].

Одной из главных задач предприятия в условиях рынка является организация производственно-финансовой деятельности таким образом, чтобы удовлетворить текущие и будущие потребности покупателей, поскольку именно покупатель своим выбором определяет: устраивает его то, что делает данное предприятие или нет. Выбор покупателя в условиях рынка - это своего рода «лакмусовая бумажка», которая отражает все сильные стороны и недостатки в деятельности предприятия. Если покупатель предпочел продукцию конкурента, значит, предприятием были допущены ошибки, которые нужно искать скорее не в области финансов, а в сфере маркетинга, производства, выбора поставщиков, технологии, каналов продвижения продукции и т.д. Финансовый план служит отражением тех целей, которые поставило перед собой предприятие, в этом плане как в сводной таблице отражаются запланированные на определенный период в будущем качественные параметры, характеризующие различные аспекты деятельности предприятия (производство, маркетинг, управление персоналом). Эти показатели отражаются в финансовом плане в количественном выражении. С этой позиции финансовый план можно определить как документ, отражающий запланированные качественные параметры, выраженные в стоимостном виде [9, с. 41].

Свое практическое выражение финансовое планирование находит в разрабатываемых на предприятии бюджетах, как в целом по предприятию, так и по его отдельным уровням. Такой подход позволяет подойти к понятию система финансового планирования.

Согласно разработанным и утвержденным Министерством экономики РФ Методическим рекомендациям по реформированию предприятий система финансового планирования состоит из следующих подсистем: системы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия и системы сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия. Эти системы включают: процессы формирования бюджетов, структуру бюджетов, ответственность за формирование и исполнение бюджетов, процессы согласования, утверждения и контроля за исполнением бюджетов. Исходя из определения Законодателя следует, что, во-первых, между финансовым и бюджетным планированием можно поставить знак равенства, во-вторых, система финансового планирования включает в себя как объекты, так и процессы, и, в-третьих, фактически система предполагает и составляющую контроля, хотя в названии речь идет только о финансовом планировании. Важно также и то, что документ, содержащий рассмотренный нами подход к системе финансового планирования носил для отечественных предприятий рекомендательный характер. И это очень важно, поскольку предоставляет руководству предприятия свободу действия в формировании системы финансового планирования [1, с. 35].

Стратегическое финансовое планирование - это планирование будущего финансового положения предприятия в окружающей бизнес среде.

К системе ограничений, используемых при финансовом планировании, можно отнести: критерии банкротства предприятия (финансовое планирование на предприятии призвано не допустить возникновения финансового кризиса и банкротства), план доходов и прогноз баланса предприятия, ограничения по источникам финансирования (размер капитала, доступного предприятию, возможности привлечения заемных источников), необходимость управления циклом денежных потоков (критерий минимизации размера капитала, связанного в оборотных активах) [15, с. 113].

Объекты финансового планирования можно разделить на абсолютные и относительные. К абсолютным объектам можно отнести доходы предприятия, затраты (как текущие, так и инвестиционные), риски, выражающиеся размером упущенной выгоды и другие показатели. К относительным объектам финансового планирования относятся финансовые коэффициенты (например, коэффициенты ликвидности, рентабельности и другие), а также риски, которые при использовании таких методов оценки, как дисперсия, стандартное отклонение, коэффициент вариации, будут выражаться в относительных показателях.

Процессы управления финансами включают целый комплекс процедур, связанных с реализацией финансового планирования на предприятии. К таким процессам отнесем следующие [8, с. 54]:

• разработка целей и задач финансового планирования;
• процесс выявления ключевых факторов, оказывающих влияние на достижение запланированных показателей финансовой деятельности предприятия;
• выбор методов финансового планирования и разработка форм финансовых планов;
• определение субъектов финансового планирования, разработка финансовой структуры предприятия и наделение полномочиями центров финансовой ответственности (ЦФО);
• регламентация финансовой структуры предприятия (включает разработку Положения о финансовой структуре, Положений о центрах финансовой ответственности);
• процесс сбора исходной информации для построения бюджетов;
• разработка критериев выбора окончательного варианта бюджета из ряда альтернативных;
• разработка альтернативных вариантов бюджета (с использованием метода сценариев), и проведение анализа чувствительности плановых показателей, связанного с воздействием на них критических факторов;
• выбор окончательного варианта бюджета;
• процессы движения информации в ходе разработки и утверждения бюджетов;
• процессы использования информации, полученной в рамках бюджетирования, в управлении предприятием.

Рисунок 1 - Проект системы финансового планирования и прогнозирования [12, с. 64]

На основе обозначенных элементов системы финансового планирования раскроем структуру системы в целом (рис. 1). Как следует из рисунка, и подсистема финансового планирования, и подсистема финансового контроля включают в себя как объекты, так и процессы. При этом, например, такой элемент как центры финансовой ответственности занимает промежуточное значение в системе и входит как в подсистему финансового планирования, так и в подсистему финансового контроля. Механизм финансового планирования включает как цели развития предприятия, так и функции и методы финансового планирования [6, с. 103].

1.2. Проблемы оценки эффективности системы финансового планирования и прогнозирования

Одним из важнейших инструментов развития системы финансового планирования и прогнозирования выступает реструктуризация, позволяющая при относительно небольших затратах добиться существенного повышения эффективности деятельности предприятия. В целом можно выделить два аспекта эффективности управленческих решений, непосредственно связанных с реструктуризацией: целевой и затратный. Целевой отражает меру достижения целей организации, а затратный - экономичность способов преобразования ресурсов организации в результаты производства.

При этом целесообразно принимать во внимание тот факт, что в целях развития системы финансового планирования и прогнозирования предлагается внедрение ССП для установления взаимосвязи между стратегическим и оперативным финансовым планированием. При этом финансовое планирование - это своего рода призма, отражающая те процессы, которые происходят в организации, поэтому, внедряя ССП, предприятие сталкивается с изменениями во всей системе управления. Таким образом, эффект от внедрения ССП будет носить комплексный характер [18, с. 40].

Следуя этой логике, можно выделить в рамках целевого (стратегического) аспекта эффективности три группы показателей эффективности. Первая группа будет отражать состояние спроса в виде потенциально возможных темпов его роста. Вторая группа характеризует динамику экономических целей предприятия (темпы роста объемов продаж, прибыли, показателей рентабельности), а третья - динамику целей различных заинтересованных в деятельности предприятия лиц (рост дивидендов, рост заработной платы и др.).

Затратный (тактический) аспект эффективности отражает возможные пути снижения затрат предприятия при не снижении уровня выручки, значений показателей прибыли и др. Меры, предпринимаемые в рамках программы сокращения затрат, можно условно разделить на неотложные, разовые и постоянные [13, с. 92].

К неотложным мерам, направленным на сокращение затрат предприятия, можно отнести сокращение накладных расходов в соответствии с сокращением объемов продаж; снижение закупок материалов до минимального уровня, необходимого для выполнения текущих заказов; прекращение производства на «склад»; использование всех возможных скидок на материалы, энергию и транспорт; сокращение рабочих мест.

Разовые меры заключаются в структурном сокращении затрат и включают сокращение операционных затрат в связи с сокращением числа подразделений; продажу части активов; сокращение числа управленческих работников, направленное на сокращение постоянных затрат.