Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

В организации могут также проводиться внезапные инвентаризации кассы. Такая инвентаризация возможна:

• по инициативе руководителя организации;
• по требованию налоговой инспекции.

Ревизию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если инвентаризацию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

В ходе инвентаризации кассы необходимо проконтролировать:

• есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;
• правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;
• установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе;
• своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.

Следует также проверить, заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности и оснащено ли помещение кассы необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств (техническое укрепление и охранно-пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты ключей от сейфов.

Глава 2. Организация учета и контроля за ведением кассовых операций на предприятии ООО «Крепость+»

2.1. Экономическая характеристика и организация финансового учета

2.1.1 На примере ООО «Крепость+» рассмотрим каким образом на практике осуществляется учет денежных средств и контроль за ведением кассовых операции. Общество с ограниченной ответственностью «Крепость +» (далее «Общество») создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

2.1.2 Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Крепость +». Сокращенное фирменное наименование ООО «Крепость +».

2.1.3 Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Основными видами деятельности ООО «Крепость +» являются:

Эксплуатация инженерных инфраструктур города, а именно:

• Капитальный ремонт зданий и сооружений;
• Внешних, внутренних (наружных) систем электроснабжения;
• Внешних, внутренних (наружных) систем теплоснабжения;
• Внешних, внутренних (наружных) систем водоотведения;
• Внешних, внутренних (наружных) систем холодного и горячего водоотведения;
• Проектирование инженерных сетей;
• Технологическое проектирование;
• Изготовление проектно-сметной документации;
• Установка, обслуживание приборов учета и контроля;
• Технологического обслуживания и диспетчеризации лифтов;
• Утилизация, складирование, размещение, захоронение, уничтожение промышленных и иных отходов (кроме радиоактивных).

2.1.4 Общество вправе заниматься другими видами деятельности, не запрещенными Законодательством Российской Федерации.

2.1.5 Уставной капитал Общества.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставной капитал определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Размер уставного капитала Общества составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей. Действительная стоимость доли участников Общества соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли.

Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале Общества, утверждается решением общего собрания участников Общества, принимаемым всеми участниками Общества единогласно.

Не допускается освобождение учредителя Общества от обязанности оплатить долю в уставном капитале Общества, в том числе путем зачета его требований к Обществу.

Имущество, переданное участником Общества в пользование обществу для оплаты своей доли, в случае выхода или исключения такого участника из Общества остается в пользовании общества в течение срока, на которое данное имущество было передано.

Выполнение основополагающих принципов учета: полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости, рациональности;

• соблюдение общих требований к бухгалтерской отчетности;
• достоверность отчетности – бухгалтерской, налоговой, управленческой, статистической;
• оперативность и гибкость реагирования системы бухгалтерского учета на изменения условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в том числе обусловленных изменениями законодательных и нормативных актов.

Ведение бухгалтерского учета в организации и составление его бухгалтерской отчетности осуществляет бухгалтерская учетная служба, возглавляемая главным бухгалтером. Ведение кассовых операций в организации осуществляется автоматизированным способом.

Бухгалтерия действует на основании Положения о бухгалтерии, которое определяет функции, права, обязанности и ответственность бухгалтерии.

В целях ведения бухгалтерского учета бухгалтерия осуществляет сбор, обработку и группировку информации в виде сводных регистров аналитического и синтетического учета, внесение записей на счета бухгалтерского учета и составление внутренней и внешней бухгалтерской и финансовой отчетности.

Организация применяет унифицированные формы учета первичной бухгалтерской документации, утвержденные Госкомстатом РФ.

При оформлении финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, применяются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, содержащие обязательные реквизиты, установленные Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ.

Право подписи первичных учетных документов, правила и порядок организации документооборота, график документооборота, технология обработки первичных учетных документов регламентируются внутренними организационно – распорядительными документами организации.

Бухгалтерская отчетность ООО «Крепость+» составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Для целей составления отчетности организация признает финансовым годом период с 1 января по 31 декабря календарного года.

Инвентаризация денежных средств в кассе, денежных документов производится один раз в месяц по состоянию на последнюю дату месяца.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное и достоверное отражение хозяйственных операций и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

2.2. Учет денежных средств кассе предприятия

В организации ООО «Крепость +» действует упрощенный порядок ведения кассовых операций. Упрощенный порядок – был дан указанием ЦБ РФ № 4416-У от 19.06.2017г. Но он не отменяет обязательного ведения приходных и расходных кассовых ордеров, лимита наличных денежных средств, расчетами с подотчетными суммами, ведение кассовых книг.

В 2018году онлайн-кассы обязаны применять все ООО и ИП, которые осуществляют наличные и безналичные расчеты. Исключениями являются: ИП и ООО на ПСН, ЕНВД (п.2 ст. 346.26 НК РФ) оказывающие услуги и вендинг.

Для осуществления наличных выплат и приема наличных денег на предприятии организована касса, расположенная в отдельном помещении, оборудованном сигнализацией, тревожной кнопкой, дверь кассы закрывается изнутри, а для хранения денежных средств выделен несгораемый металлический сейф, который по окончании работы кассы закрывается на два ключа и опечатывается печатью кассира. Ключи хранятся в металлическом шкафу, а печать - у кассира, согласно Пункту 30 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», в котором указано, что оставлять ключи и печати в общественных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты запрещается.

Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен.

Кроме того, следует отметить, что кассир не имеет права хранить личные денежные средства в сейфе предприятия. В случае проверки наличности и обнаружения излишков деньги приходуются в кассу предприятия и объяснения, почему и как личные деньги оказались в кассе, не принимаются.

Ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе учреждения, несет кассир.

На рассматриваемом предприятии обязанности ведения кассовых операций по письменному распоряжению руководителя предприятия и по согласованию с главным бухгалтером возложены на бухгалтера, которого под расписку ознакомили с Порядком ведения кассовых операций, после чего с ним был заключен договор о полной материальной ответственности. Договор составили в двух экземплярах:

• один экземпляр хранится у кассира;
• второй - в кадровой службе.

В соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Наличные денежные средства в кассу предприятия поступают от населения за предоставляемые услуги, от подотчетных лиц, от заказчиков за оказанные услуги и используются для выплаты командировочных и хозяйственных расходов, заработной платы работникам предприятия и на другие цели.

В кассе предприятия хранятся наличные денежные средства в пределах лимита, установленного руководителем ООО «Крепость +».

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе устанавливается руководителем предприятия. Для установления лимита остатка наличных денежных средств в кассе, в соответствии с утвержденным Центральным банком Российской Федерации Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.10.2011г. № 373-П, и на основании выполненного расчета лимита остатка наличных денег по формуле:

L = V / P * N

Где:

L- Лимит остатка наличных денежных средств кассы (в рублях)

V- Объем поступлений наличных денежных средств за расчетный период (квартал)

P- Расчетный период, который не должен составлять не более 92-х дней

N- Период времени между днями сдачи в банк наличных денежных средств (не более 7 рабочих дней).

При отсутствии поступлений в кассу расчет делается по следующей формуле:

L = R / P * N

Где:

L- Лимит остатка наличных денежных средств кассы (в рублях)

R- Объем всех выданных наличных денежных средств за исключением зарплат и социальных выплат за расчетный период

P- Расчетный период, который не должен составлять не более 92-х дней

N- Период времени между днями сдачи в банк наличных денежных средств (не более 7 рабочих дней).

Пример: Выбираем расчетный период 2 квартал 2018г. его продолжительность 62 рабочих дня. Наличные денежные средства сдаются в банк один раз в 5 дней. Поступление наличных денежных средств в кассу за этот период составило по данным предприятия ООО «Крепость +» 7030,15 (Семь тысяч тридцать рублей 15 копеек).

7030,15/62*5=567,00 рублей

Кассир организации строго следит за лимитом наличных денежных средств, потому что превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе организации является одним из грубейших нарушений кассовой дисциплины, которое в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ квалифицируется как административное правонарушение, влекущее наложение административного штрафа.