Файл: ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «СТРИТ СЕВЕН».pdf

1) предварительного контроля на стадии рассмотрения первичных документов, поступающих главному бухгалтеру на подпись, а также визирования договоров, смет, приказов и других документов, связанных с расходованием денежных и материальных средств;

2) текущего контроля в ходе учетной регистрации хозяйственных операций и инвентаризации товарно-материальных ценностей;

3) последующего контроля на стадии обобщения и анализа учетной и отчетной информации.

Служба внутреннего контроля, наделенная контрольной функцией, должна являться одним из существенных элементов в системе управления ООО «Стрит Севен», а также существенным элементом внутреннего контроля за производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью учреждения.

Основной причиной создания такой системы внутренних контрольных органов является все большая направленность финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стрит Севен» на получение дохода от предпринимательской деятельности и защита интересов учредителя и организации при проведении контрольно-ревизионных мероприятий внешними контрольными органами.

Одним из направлений системы внутреннего контроля в анализируемой организации должен являться внутренний контроль денежных средств и расчетов.

Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.

Документооборот – это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств. Куда входят: выписка грузоотправителем счета – фактуры и передача его другим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств; порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников расчета и осуществления мер экономического воздействия.

Предусматривается, что лица, которые распоряжаются денежными средствами и материальными ценностями, не ведут бухгалтерский учет операций с этими активами и не имеют доступа к учетным регистрам, кроме кассира, который ведет кассовую книгу.

Большинство операций в ООО «Стрит Севен» осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Таблица 3

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств

№№ п/п	Вопросы проверки	Сроки проведения	Кто проверяет
1.	Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве
1.1.	Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе	ежедневно	Кассир
1.2.	Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности	ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир
1.3.	Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы	ежедневно	гл. бухгалтер
1.4.	Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ТОО и его структурные подразделения	в день получения денег	гл. бухгалтер, руководитель
2.	Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств
2.1.	Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг	ежемесячно	гл. бухгалтер, ревиз. комиссия
2.2.	Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: а) полученных из банка б) за реализованную продукцию, услуги и работы	ежемесячно по плану работы систематически; при составлении ж/о №1	гл. бухгалтер ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3.	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
2.4.	Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	ежедневно	гл. бухгалтер
2.5.	Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.	Контроль за использованием денежных средств.
3.1.	Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению	ежедневно, по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.2.	Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.3.	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически по плану	зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия
3.4.	Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам	ежемесячно	зам.гл. бухгалтера
3.5.	Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха	систематически	гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера
3.6.	Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

Таким образом, задачами системы внутреннего контроля денежных средств и расчетов в ООО «Стрит Севен» будет являться:

1) точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;

2) контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

3) контроль за соблюдением норм и форм расчетов с физическими лицами и партнерами;

4) выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Заключение

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.

В ходе проведенного исследования в работе изучены первичные документы по учету денежных средств и порядок их оформления. К первичным документам по кассе, которые используются в ООО «Стрит Севен», относятся приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно, платежная ведомость.

На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу по мере совершения операций, второй экземпляр которой является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 «Касса».

На основании данных аналитического учета и приложенных первичных документов делаются записи по счету 50 «Касса» и заполняется регистр синтетического учета – журнал-ордер № 1. Данные журнала-ордера переносятся затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагается для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств должно внести использование предприятием автоматизированных систем управления (АСУ).

На данном этапе бухгалтерия исследуемого экономического субъекта ООО «Стрит Севен» использует частичную автоматизацию рабочих мест.

Предприятию можно предложить автоматизировать формирование первичной документации, т.к. выписка кассовых ордеров осуществляется вручную.

Использование компьютерной обработки кассовых документов позволит бухгалтерии значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета денежных средств.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

О бухгалтерском учете : федер. закон : от 06.12.2011 г., № 402-ФЗ
Об аудиторской деятельности: федер. закон :[от 30.12 2008 г., № 307-ФЗ] // Собрание законодательства РФ. – 2009. – № 1. – Ст. 15.
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, зарегистрировано в Минюсте РФ 24 ноября 2011 г. N 22394 // Правовая система Консультант Плюс
Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Пресс, 2016. - 442с.
Богаченко В.М. Бухгалтерское дело. - Ростов на Дону.: Феникс, 2018. – С.79

Вагапова А.К. Инвентаризация – порядок ее проведения и учет ее результатов // Финансовая газета. - 2019. - №1. - С.11.

Вещунова Н.Л., Фомина Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - М.: Магис, 2018. – 603с.

Елисеева И.Н. Кассовые операции // Главбух. - 2018. - С.12.

Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет и налогообложение в организации // Налоговый вестник.- 2016.-С.43

Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет; 5-е изд.. – СПб.: Питер, 2018. 337с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М: ИНФРА, 2018. - 547с.

Макальская, М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие – 11-е изд., исправленное и дополненное – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2018. – 406с.

Нестеров В.И. Учет и ведение кассовых операций». – М.: ДиС, 2016. – С.91-92.

Орлова Е. Ведение кассовых операций по новому // Налоговый вестник. - 2018.- № 2. – С.20-23

Тимофеева А. Кассовые операции // Финансовая газета. – 2018. - № 9.- С.21

Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. - М.: ЗАО «НИТАР АЛЬЯНС», 2016. – 493с.

Федотов А.В. Учет кассовых операций». // Главбух. – 2017. - №10. – С.39-40.

Фомина Т. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. – 2017. - № 6. - С. 17-18