Файл: Эффективный контроль деятельности предприятия в менеджменте.pdf

Компетенция и обязанности Комитета распространяются на ключевые области в части бухгалтерской (финансовой) отчетности и консолидированной финансовой отчетности, управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления, внутреннего и внешнего аудита, а также противодействия противоправным действиям.

Ключевыми направлениями деятельности в 2017 г. стали.

В области бухгалтерской (финансовой) отчетности и консолидированной финансовой отчетности:

Комитет по аудиту НЛМК на ежеквартальной основе рассматривает МСФО консолидированную финансовую отчетность Группы и годовую индивидуальную отчетность ПАО «НЛМК», подготовленную в соответствии с требованиями законодательства. Комитет рассматривает существенные суждения в финансовой отчетности, учетные политики и примечания к данным отчетностям. Вместе с ежеквартальной МСФО отчетностью Комитет рассматривает и обсуждает с высшим руководством и внешними аудиторами финансовые пресс релизы и в случае необходимости просит разъяснений по основным изменениям в операционной и финансовой деятельности Группы.

В области управления рисками и внутреннего контроля.

Комитет по аудиту НЛМК отвечает за рассмотрение эффективности систем внутреннего контроля и управления рисками Группы. При выполнении своих обязанностей по контролю, Комитет рассматривает отчеты, подготовленные службой управления рисками, внутренним аудитом и внешними аудиторами и проводит регулярные встречи с директором по аудиту, вице-президентом по управлению рисками и командой внешнего аудитора.

Среди прочих документов, в 2017 году Комитет рассмотрел и рекомендовал к утверждению [20]:

• карту рисков Группы;
• Кодекс корпоративной этики;
• Антикоррупционную политику.

На основе рассмотрения принятых руководством Группы действий, Комитет по аудиту получил уверенность в эффективности системы внутреннего контроля и управления рисками Группы.

В области внутреннего аудита.

Комитет по аудиту НЛМК отвечает за мониторинг деятельности и эффективности функции внутреннего аудита. Данная процедура проводится посредством ознакомления, обсуждения с директором по аудиту и утверждения годового плана работы внутреннего аудита. Отчеты об исполнении плана, основные выводы и выданные рекомендации предоставляются Комитету в течение года с целью обеспечения того, что поднятые вопросы были донесены до ответственного лица и урегулированы эффективно.

Для обеспечения независимости директор по аудиту подчиняется непосредственно Совету директоров, имеет право выносить на рассмотрение любой вопрос, который он считает важным, обязан отчитываться Комитету по вопросам проведенных проверок свыше определенного порога существенности, и встречается с внешними аудиторами по мере необходимости.

Комитет по аудиту рассмотрел разработанную службой внутреннего аудита Программу гарантии и повышения качества на 2017 год и согласовал мероприятия по совершенствованию деятельности внутреннего аудита. Также Комитет по аудиту рассмотрел показатели результативности и эффективности деятельности внутреннего аудита за 2017 год и был удовлетворен, что они в основном соответствуют лучшим мировым практикам.

В области внешнего аудита.

АО ПрайсвотерхаусКуперс Аудит (ПвК) является аудитором Группы с 2003 года. Комитет по аудиту удовлетворен качеством оказанных услуг и рекомендовал утвердить ПвК в качестве аудитора Группы

Компании Группы периодически привлекают ПвК для оказания не относящихся к аудиту услуг. Руководство НЛМК убеждено, что такие услуги не сказываются на независимости аудитора и не имеют отношения к подготовке финансовой отчетности.

В 2017 году доля не относящихся к аудиту услуг в общем объеме предоставленных ПвК услуг была на допустимом уровне. ПвК проводит ротацию основного персонала на аудиторских проектах на регулярной основе (как минимум раз в 7 лет) для соблюдения требований к их независимости.

Для целей обеспечения уверенности в эффективности процесса проведения внешнего аудита ПвК представил на рассмотрение членам Комитета по аудиту годовой план с подходом ПвК к аудиту на основе оценки рисков, по принципу «от общего к частному» и важнейшими факторами успеха.

ПвК отчитывается Комитету ежеквартально и члены Комитета рассматривают и обсуждают с внешними аудиторами ключевые вопросы аудита. В частности, Комитет уделил особое внимание следующим существенным вопросам:

• анализ обесценения основных средств и гудвилла;
• судебные разбирательства;
• контролируемые иностранные компании;
• новый формат аудиторского заключения;
• оценка качества внедрения новой системы подготовки отчетности.

В результате данного рассмотрения Комитет пришел к выводу, что процесс проведения внешнего аудита проходит эффективно.

Ревизионная комиссия является постоянно действующим органом, осуществляющим регулярный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Компании. Ревизионная комиссия, действуя на основании Устава и Положения о Ревизионной комиссии, проводит проверку (ревизию) финансово-хозяйственной деятельности НЛМК с целью подтверждения достоверности данных, содержащихся в отчетах и иных финансовых документах.

Ревизионная комиссия избирается общим собранием акционеров на срок до следующего годового общего собрания акционеров.

Служба внутреннего аудита.

Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению членам Совета директоров (Комитету по аудиту), Президенту (Председателю Правления) независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности компаний Группы НЛМК, путем использования системного и последовательного подхода к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления. Функция внутреннего аудита в Группе НЛМК реализуется Дирекцией по аудиту (Службой внутреннего аудита).

Основными функциями внутреннего аудита являются:

• оценка эффективности системы внутреннего контроля;
• оценка эффективности системы управления рисками;
• оценка корпоративного управления;
• консультационная деятельность.

Деятельность внутреннего аудита в 2017 году была направлена на сохранение и повышение стоимости Компании посредством проведения объективных внутренних аудиторских проверок на основе риск-ориентированного подхода, предоставления рекомендаций и обмена знаниями.

В течение 2017 года специалисты Службы внутреннего аудита осуществляли следующие виды деятельности:

• аудиторские мероприятия по оценке процессов управления критическими рисками и рисками бизнес-процессов;
• мероприятия по оценке внутреннего контроля, в том числе путем тестирования контрольных процедур, направленных на минимизацию рисков бизнес-процессов;
• консультационная деятельность в виде: предоставления заказчикам (структурным подразделениям комбината и компаниям Группы НЛМК) в рамках своей компетенции мнения и позиции Службы внутреннего аудита по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности; участия в комиссиях, совещаниях, в составе рабочих групп с выражением мнения аудиторов по существу рассматриваемых вопросов;
• проведен мониторинг исполнения рекомендаций по оценке качества (дизайна) корпоративного управления ПАО «НЛМК». Результаты проведенного мониторинга свидетельствуют о высоком качестве дизайна корпоративного управления: Компания следует существенной части рекомендаций Кодекса корпоративного управления.

Системы управления рисками и внутреннего контроля на НЛМК направлены на обеспечение выполнения стратегии Компании, интегрированы в бизнес-процессы и принятие управленческих решений. Основным приоритетом развития риск-менеджмента является контроль устойчивости достигаемых Группой результатов, связанных с усилением ее рыночной позиции, развитием производственных мощностей, интеграцией новых активов и повышением операционной эффективности.

Антикоррупционный комплаенс. Противодействие коррупции и высокие этические стандарты ведения бизнеса всегда были приоритетом руководства НЛМК.

В 2017 году Советом директоров утверждены важные документы, формализующие сложившуюся в Группе систему противодействия коррупции и мошенничеству, Кодекс корпоративной этики и Антикоррупционная политика. В них изложены базовые принципы, на которых Группа стремится выстраивать отношения с работниками, контрагентами, конкурентами, регулирующими органами и обществом, ответственность каждого работника НЛМК за следование данным принципам, а также механизмы, нацеленные на предупреждение коррупционных проявлений. На сегодня в Компании работают 11 инструментов, предупреждающих и минимизирующих fraud-риски.

2.2. Предложения по повышению эффективности контроля деятельности

Для повышения эффективности контроля на предприятии смоделируем эффективную систему рисками. Для оптимизации системы управления рисками предложим комплекс мероприятий по следующим направлениям:

• Выявление, оценка, реагирование и мониторинг наиболее критичных рисков Группы, требующих внимания руководителей на регулярной основе в формате «риск-радара».
• Планомерная проработка и усиление механизмов контроля отклонений на уровне бизнес-процессов Группы, обеспечивающих эффективность использования ресурсов, сохранность ее активов, достоверность отчетности и соответствие законодательству.
• Продвижение принципов противодействия коррупции и мошенничеству, регулярная оценка и развитие действующих в Группе антикоррупционных процедур.
• Поддержка и обучение подразделений Группы в области риск-менеджмента и внутреннего контроля, а также прямое участие во внедрении новых контрольных механизмов, экспертном участии в выполнении критичных участков бизнес-процессов.

Графически усовершенствованная система управления рисками представлена на рис. 3.

Рисунок 3 – Проектируемая система управления рисками

Процедура управления рисками представляет собой непрерывный цикличный процесс, обеспечивающий эффективность управления и оперативность реагирования на выявленные угрозы (рис. 4).

Рисунок 4 –Процедура управления рисками

Основным отчетом по рискам является Риск-радар, консолидирующий оценку рисков по Группе. Отчет ежегодно рассматривается Комитетом по аудиту Совета директоров, ежеквартально – Комитетом по управлению рисками.

В 2017 году были регламентированы процессы управления критическими и существенными видами рисков, а также реализована программа мероприятий по управлению и снижению уровня рисков Группы.

Наиболее значимых результатов необходимо добиться в области управления производственными, экологическими, ценовыми и кредитными рисками (рис.5).

Рисунок 5 -Ключевые риски ПАО «НЛМК»

Производственные риски включают риски непрерывности деятельности и риски снижения производительности оборудования, выпуска некачественной продукции. Основные мероприятия по управлению: реализация программы поддержания, программы технического обслуживания и ремонтов, система входного контроля сырья и материалов, реализация программы повышения операционной эффективности.
В 2018 году влияние риска непрерывности производства снизилось, что было связано с реализацией мероприятий по повышению эффективности и устойчивости производственного процесса.

Коммерческие риски включают ценовые риски на рынках сырья, кредитный риск и риски неэффективного управления операционными запасами. Основные мероприятия по управлению: непрерывный мониторинг ценовых спредов, разработка стратегии закупки по категориям материалов, использование обеспечительных инструментов, страхования дебиторской задолженности, лимитирования отдельных позиций, контроля за концентрацией кредитного риска от одного источника.

Финансовые риски в основном представлены валютными рисками. На НЛМК на постоянной основе контролируется открытая валютная позиция и используются комплекс инструментов по ее балансировке. В 2018 году увеличилось влияние валютного риска из-за повышения волатильности обменных курсов валют. Компания проводила комплекс мероприятий по балансу валютной позиции для компенсации влияния внешних факторов.

Управление операционными рисками осуществляется при помощи множества инструментов, в том числе таких как внедрение новейших природоохранных технологий в рамках комплексной экологической инвестиционной программы, значительными усилиями НЛМК в области повышения безопасности производства и труда персонала, продвижение принципов Антикоррупционной политики компании, Кодекса этики и других мероприятий. В 2018 году благодаря реализации проектов в рамках Экологической программы Группы НЛМК планируется снижение влияния ключевого риска в области операционных рисков.