Файл: Учет труда и заработной платы (Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда в ООО «Лидер-ЕК»).pdf

Таблица 2

Показатели для расчета заработной платы

Расчет заработной платы директора представлен в таблице 3.

Таблица 3

Расчет заработной платы

В ООО «Лидер-ЕК» начисляется и выплачивается дополнительная заработная плата за неотработанное время. В дополнительную заработную плату включаются оплата очередных отпусков, денежная компенсация за неиспользованный отпуск и другие. Рассмотрим на примере оплаты очередного отпуска.

Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной работы в данной организации или ранее по согласованию с руководителем организации. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок.

Основанием для начисления отпускных является приказ о предоставлении отпуска сотруднику по форме Т-6, составленный на основании заявления сотрудника. Расчет суммы отпускных оформляется в специальной унифицированной форме № Т-6 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

Для расчета суммы отпускных, необходимо определить:

а) продолжительность расчетного периода. Расчетный период - 12

календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска; б) заработок сотрудника за расчетный период.

В расчет заработка включаются следующие выплаты:

1) заработная плата, начисленная за отработанное время;

2) надбавки и доплаты;

3) компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

4) систематические премии и вознаграждения.

В расчет заработка не включаются следующие выплаты:

1) выплаты исходя из среднего заработка согласно действующему законодательству;

2) больничные или пособия по беременности и родам;

в) средний дневной заработок равен отношению начисленной за расчетный период заработной платы к 12 предыдущим календарным месяцам и к среднемесячному числу календарных дней (29,3) при условии, что расчетный период отработан сотрудником полностью. Если в расчетном периоде некоторые суммы отработаны не полностью, то сумму фактической начисленной заработной платы за расчетный период необходимо разделить на сумму среднемесячного числа календарных дней, умноженного на количество полных календарных дней, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах;^[33]

г) итоговая сумма отпускных рассчитывается как произведение среднедневного заработка и количества календарных дней отпуска.

Например.^[34]

Сотруднице Умаровой Р.Р. предоставлен отпуск в 2017 году с 12 января 2017 года по 31 января 2017 года за период работы с 09 января 2016

года по 08 января 2017 года.

Расчетный период – 12 календарных месяцев предшествующих месяцу начала отпуску. С января 2016 года по декабрь 2016 года.

Заработок сотрудницы за расчетный период составил:

601 396,32 руб.

Средний дневной заработок сотрудницы составил:

601 396,32 / 12 / 29.3 = 1710, 46 руб.

Итоговая сумма отпускных составляет:

1710,46 * 20 = 34 209,2 руб.

С суммы отпускных удерживается налог на доходы физических лиц: 13% - 34 209,2 * 13% = 4447,20 руб.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Также в организации выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет исчисляются исходя из среднего заработка, путем деления заработка в расчетном периоде за два календарных года на число календарных дней в этом периоде. За исключением календарных дней, приходящихся на: периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.^[35]

Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2017 году не может превышать 1632 рубля 87 копеек (568 000 + 624 000 = 1 192 000 / 730 = 1632,87)^[36]

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается: за первые три дня за счет работодателя, за остальной период за счет средств бюджета Фонда Социального страхования. В соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации выплата заработной платы в организации производится в денежной форме в валюте Российской Федерации, в рублях.

Выплата заработной платы осуществляется непосредственно работнику.

В организации предусмотрен зарплатный проект в филиале ОАО «Сбербанк России». При принятии сотрудников на работу, сотрудникам оформляется зарплатная карта Сбербанк для перечисления заработной платы. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, в дни, установленные графиком выплаты заработной платы.

При совпадении дня выплаты заработной платы с выходным или нерабочим праздничным днем выплата производится накануне этого дня.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Кредитовое сальдо этого счета показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим платежам.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда представлен в таблице 4.

Таблица 4

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, работодатель, выплачивающий доходы своему работнику, признается налоговым агентом, который является посредником между государством и налогоплательщиком, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению налога на доходы физических лиц в государственный бюджет.

Налог на доходы физических лиц удерживается и перечисляется в день выплаты заработной платы.

Налоговая ставка составляет 13%.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается, как произведение начисленной заработной платы и налоговой ставки.

При расчете НДФЛ величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов.

Также в организации могут быть произведены следующие удержания: удержания по исполнительным листам, долг за работником, задолженность по подотчетным суммам, за ущерб нанесенный организации, за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак и другие.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70.

Удержана сумма налога на доходы физических лиц Дт 70 Кт 68.

Удержана сумма по исполнительным листам Дт 70 Кт 76. Удержана подотчетная сумма невозвращенная в срок Дт 70 Кт 94. Удержана сумма материального ущерба Дт 70 Кт 73.2.

Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов страхователями, осуществляется Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

После окончательного начисления и расчета заработной платы главный бухгалтер определяет базу для начисления страховых взносов и производит расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Для организаций применяющих основной тариф начисления страховых взносов применяются следующие ставки, которые приведены в таблице:

- Пенсионный Фонд РФ 22%.

- Фонд Социального Страхования РФ 2,9%.

- Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования 5,1%.

- Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2%.

2.3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, а также важный экономический показатель для организации – прибыль.

Рассмотрим анализ структуры трудовых ресурсов в ООО «Лидер-ЕК» за 2015, 2016 гг. в таблице 5.

Таблица 5

Анализ структуры трудовых ресурсов

Проведенный анализ показал, что наибольшую долю составляют специалисты. В 2015 году на их долю приходилось 66,67 % в общей численности работников организации, в 2016 году – 68,42%. Численность специалистов увеличилась с 10 человек до 13 человек в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Что касается руководителей, то на их долю приходилось 33,33 % в общей численности работников в 2015 году и 31,58% в 2016 году. Численность руководителей увеличилась с 5 человек до 6 человек в 2016 году относительно 2015 года.

Совокупная численность персонала увеличилась на 26,67% с 15 человек в 2015 году до 19 человек в 2016 году.

Рассмотрим анализ структуры и динамики фонда заработной платы ООО «Лидер-ЕК» в 2015-2016 гг. в таблице 6.

Таблица 6

Анализ структуры и динамики фонда заработной платы