Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Экономическая сущность подоходного налогообложения, основные элементы, определяющие взимание НДФЛ в РФ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоги – неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Они формируют бюджеты разных уровней: от федерального до местного, создают материальную основу существования государства. Содержание аппарата управления, администраций различных уровней, полиции, армии, прочих госструктур оплачивается благодаря уплате налогов, которые осуществляют юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Физические лица уплачивают восемь основных видов налоговых обязательств: НДФЛ, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, акциз (касается индивидуальных предпринимателей, которые так же относя к категории физических лиц), водный налог, сборы за использование объектов животного мира и водных биологических ресурсов.

Налоговые изменения с 1 января 2019 года коснулись также физических лиц. С 1 января 2019 года на территории г. Москвы, Подмосковья, Калужской области и в Республике Татарстан введен новый специальный налоговый режим для самозанятых, согласно которому граждане должны уплачивать налог на профессиональный доход для самозанятых.

Актуальность темы исследования продиктована и тем, что, например, налог на имущество физических лиц – это местный налог, он направлен на регулирование процесса накопления, и сосредоточен на имущество в собственности налогоплательщика.

Значительную часть поступлений бюджета Российской Федерации формирует налог на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом особенностью сложившийся системы взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации является ярко выраженный, фискальный характер налога.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена и тем, что в настоящее время большинство социально-экономических проблем населения страны находится на уровне регионов. Поэтому вопросы финансовой самостоятельности и обеспеченности регионов ресурсами, в том числе и финансовыми, имеют особое значение. Решение этих вопросов в значительной степени зависит от структуры экономики и уровня её развития на территории соответствующего субъекта. Но самым главным и важным источником формирования финансовых ресурсов региона являются средства бюджета, которые образуют основу финансовой системы региона, расширяют его экономический потенциал, укрепляют экономическую самостоятельность региональных органов власти, выявляют и используют резервы финансовых ресурсов, что в свою очередь сказывается на развитии административно-территориальной единицы и государства в целом.

Все регионы России несмотря на их различия в социально-экономическом положении, разнообразии конъюнктуры, имеют одинаковые проблемы, которые связаны с дефицитом средств, необходимых для осуществления расходов на социальную политику, здравоохранение и проч.

Уже достаточно длительное время существует проблема нехватки финансовых средств, которая и обуславливает имеющиеся дисбалансы бюджетов регионов. Сейчас проблема рационального использования бюджетных средств и поисков резервов роста налоговых доходов бюджетов территориальных образований стоит особенно остро.

Таким образом, целью исследования в курсовой работе является анализ экономической роли налогов с физических лиц в Российской Федерации, оценка проблем и путей совершенствования механизма их исчисления и взимания, в том числе с точки зрения администрирования.

Задачи исследования:

- охарактеризовать состав элементов и механизм налогообложение физических лиц в соответствии с законодательством РФ в разрезе налоговых обязательств;

- проанализировать роль налогов с физических лиц по данным ФНС России в составе бюджетных доходов;

- выделить проблемы и перспективы повышения экономической роли налогов с физических лиц.

Объект исследования – финансово-правовые отношения в области налогообложения физических лиц

Предмет исследования – совокупность финансово-правовых отношений, складывающихся в области налогообложения физических лиц, а также процесс налогового администрирования и контроля.

Степень изученности поставленной темы исследования сконцентрирована в комплексном подходе к изучению налогообложения, в работах исследователей широко рассматривается историческое развитие процесса налогообложения, содержание понятийного аппарата, используемого в системе налогообложения, в периодической литературе, как правило, раскрываются отдельные спорные ситуации.

Методологическую и теоретическую основу данной работы составляют: Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы, другие нормативные правовые акты, основные положения, содержащиеся в публикациях отечественных и зарубежных ученых-экономистов: И. В. Горского, В. В. Коровкина, Л. Н. Лыковой, В. Г. Панскова, Г. Б. Поляка, Д. Г. Черника, Т. Ф. Юткиной и других.

В работе будут применяться общенаучный метод эмпирического познания (наблюдение, описание).

Структурно работа включает введение, три главы, заключение и список использованных источников.

1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ

1.1 Сущность и значение налогов как экономической категории

В налоговой системе любого государства основным элементом являются налоги, поскольку представляют собой важнейший источник формирования бюджета страны и одним из вариантов аккумулирования и централизации денежных средств на выполнение государством своих функций.

Выступая правовой категорией, налоги – это юридически формализованные объективные отношения налогоплательщиков и государства в форме законодательства о налогах и сборах, основная составляющая финансового права государства.

Налог, как экономическая категория является формой денежных отношений между физическими и юридическими лицами и государством, которым присущ специфическое общественное назначение и объективный характер – мобилизация в распоряжение государства финансовых ресурсов.^[1] Как финансовая категория налоги – это часть системы финансовых отношений, базирующаяся на существовании различных форм собственности и выражающая специфическим образом одну из существующих форм финансовых отношений – часть стоимости национального дохода и совокупного общественного продукта мобилизуется, а затем используется через систему госрасходов.

Сущностная характеристика налога выражается в присущих ему признаках:^[2]

1. Общеобязательный характер – уплата налогов в государственный бюджет является обязанностью каждого налогоплательщика, от которой он не имеет права отказаться. Налогоплательщик не имеет права на распоряжение частью стоимости, которую ему надлежит уплатить в бюджет страны.

Обязанность каждого человека платить законно установленные налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.^[3] В связи с приведенной нормой Налоговый кодекс Российской Федерации^[4] закрепляет перечень налогов, которые определенные законом налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать в бюджет.

2. Индивидуально безвозмездный платеж – уплата налогов не несет для налогоплательщика получение какой-либо эквивалентной экономической выгоды от государства. Выполнение государством своих функций, финансирование которых происходит за счет средств, сформированных из налогов, не может трактоваться как предоставление конкретному налогоплательщику эквивалентной выгоды. При этом все налоги являются индивидуальными, т.е. исключена возможность перенесения обязанности конкретного налогоплательщика по уплате налогов на других лиц.

3. Законно установленный платеж – на территории государства возможно взимание только тех налогов, которые установлены законодательством. Порядок установления, исчисления и уплаты налогов также происходит в порядке, определенном законом.

4. Основной целью уплаты налогов является финансовое обеспечение деятельности государства, поскольку налоги являются базовой составляющей доходной части государственного бюджета. Именно за счет налогов происходит финансирование основной части государственных затрат: на содержания государственного аппарата, на вооружение, на развитие медицины и образование и других важнейших социально-экономических задач.

5. Относительная регулярность – выражается в периодической уплате налога в установленные законом сроки.

6. Денежная форма – взимание налогов осуществляется исключительно денежными средствами, принадлежащими физическим лицам или организациям.

Сущность налогов выражается в функциях, которые они выполняют (табл. 1).^[5]

Таблица 1.1

Функции налогов

Содержание

Таким образом, налоги являются основным инструментом мобилизации средств бюджета, за счет которых государство может покрывать расходы и займы, осуществлять инвестирование средств на развитие отраслей экономики, осуществлять социально направленную политику и ряд иных важнейших финансовых вложений.

1.2 Основные элементы налога на имущество физических лиц
и полномочия органов местного самоуправления в налогообложении

В России институт имущественного налогообложения получил свое основное развитие в середине ХIХ века. Потребности капиталистического развития требовали реформировать и упорядочить все сферы жизни феодальной России, в том числе и финансовую. В 1860 году Александр II велел отменить с 1 января 1863 года откупную систему, при которой отдавался на откуп частным лицам сбор косвенных налогов с населения за соль, табак, вино и т.п.^[6]

В русском законодательстве термин недвижимого имущества впервые был упомянут в 1397 г. в Псковской судной грамоте.^[7]

В 17 веке число налогоплательщиков расширилось в связи с изменением посошного налогообложения на подворное.^[8]

Во второй половине 19 века система налогообложения имущества становилась все более развитой, был издан свод указов о податях и сборах, установлен порядок их взимания.

Использование рыночной стоимости объекта недвижимости впервые было предложено в проекте закона 2004 г. Первое чтение законопроекта прошло в июне 2004 г.

С 1 января 2016 года Налоговый кодекс РФ пополнился новой главой 32 под названием «Налог на имущество физических лиц».

Общую тенденцию развития налогов с физических лиц можно охарактеризовать как движение от налогообложения имущества к налогообложению доходов.^[9]

Налог на имущество физических лиц поступает в городской бюджет или бюджет муниципального образования и наряду с поступлениями других налогов. В 2016 году именно по этому налогу вступили в действие поправки. Налоговый кодекс был дополнен главой 32.