Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Экономическая сущность подоходного налогообложения, основные элементы, определяющие взимание НДФЛ в РФ).pdf

Актуальность выбранной темы безусловна, сегодня налоги с физических лиц имеют прямую зависимость с доходом плательщика независимо от его вида или имущественным состоянием. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, которые впоследствии перераспределяются в бюджетные и внебюджетных фонды.

В курсовой работе были изучены теоретико-методологические основы по взиманию отдельных налогов с физических лиц, а так же дана экономическая оценка их влияния с точки зрения наполняемости бюджетов разных уровней.

Таким образом, цель исследования в курсовой работе, заявленная как исследование теории налогообложения физических лиц, практики взимания налогов, оценка проблем и перспектив развития данного процесса, можно признать достигнутой.

В ходе проведения исследования поставленные задачи решены в полном объеме.

В первой главе курсовой работы раскрыта экономическая сущность налогообложения физических лиц, отмечено, что, как налоги с юридических лиц, являются одним из экономических рычагов государства.

Однако часть налогов с физических лиц не является целевыми, их социальная функция реализуется посредством механизма косвенного финансирования социальной поддержки.

В ходе решения практических задач проанализирована практика исчисления и поступления налогов с физических лиц в бюджеты разных уровней. При этом отмечено, что наиболее динамичное и стабильное развитие происходило по НДФЛ.

Оценка роли налогов с физических лиц и динамики их развития в составе бюджетных доходов, позволили в третьей главе курсовой работы обобщить проблемы взимания и перспективы развития налогообложения физических лиц с точки зрения повышения их экономической роли.

Большая часть проблем налогообложения физических лиц носит правовой, организационный и социально-психологический характер. Наиболее значимыми из них являются:

• запутанность и противоречивость налогового законодательства;
• налоговая неграмотность населения;
• менталитет российских налогоплательщиков;
• недостаточная реализация социальной роли отдельных налогов;
• существенные отличия по размерам доходов физических лиц и их имущественному положению.

Если говорить о среднесрочной перспективе развития НДФЛ в нашей стране, то более чем вероятно в ближайшие 3-5 лет все останется неизменным. За исключением, возможно, некоторых деталей. Периодично разрабатываются законопроекты, целью которых является реформирование или кардинальное изменение НДФЛ, например, введение семейного налога, налога на роскошь.

Для совершенствования имущественного налога, а также повышения собираемости данного налога необходимо внедрение в налоговый оборот наибольшего число объектов и субъектов обложения имущественными налогами за счет предоставления качественного информационного обмена между органами местного самоуправления, налогоплательщиками, органами технической инвентаризации.

Делая выводы можно сказать, что благодаря перечисленным изменениям в налоге на имущество, можно добиться большей справедливости налогообложения и упрощению порядка внесения гражданами налоговых отчислений в бюджет. В ходе реформ нельзя допустить резкого возрастания платы за жилую недвижимость, для которой также должен быть установлен коэффициент налогообложения.

Физические лица должны облагаться налогом на недвижимость по различным ставкам. Однако переход к этому налогу потребует создания эффективной системы учета недвижимости, которая позволит повысить эффективность принятия управленческих решений, а также поможет обнаружить неучтенные объекты, что благоприятно скажется и на экономической ситуации, и на доходах бюджета.

Таким образом, перспективы развития налоговой системы РФ направлены на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков по таким основным налогам, как НДС, налога на прибыль, организаций, налог на добычу полезных ископаемых, акцизов. Проведение указанных мероприятий должно обеспечить формирование доходной части бюджета в необходимом объеме, с учетом предоставления определенных преференций налогоплательщикам, что максимально исключит уклонение от уплаты налогов, нарушение налогового законодательства.

Потребность в реформировании налогообложения физических лиц обусловлена необходимостью формирования денежных доходов муниципальных образований, а также повышением эффективности и потенциала налогов в целом.

Таким образом, налоги взимаются на протяжении истории становления и развития государства и являются одним из главных регуляторов экономических процессов в экономике любой страны. На протяжении развития законодательной налоговой системы сохранилось историческое предназначение налогов как источника обеспечения функционирования государственной системы и социальных интересов населения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, N 31, ст. 4398.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 04.11.2019, с изм. от 12.11.2019) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
5. Абелова Л. А. Современные направления совершенствования налогового администрирования / Л. А. Абелова // Татищевские чтения: Актуальные проблемы науки и практики. 2018. № 1. С. 22.
6. Абрамова Э. К. Зарубежный опыт налогообложения физических лиц: возможность применения в России / Э. К. Абрамова // Актуальные вопросы экономических наук. 2016. № 54. С. 144.
7. Азизова С. А. Социально-экономическая сущность налога / С. А. Азизова, А. С. Саматова // Направления модернизации современного инновационного общества : экономика, социология, философия, политика, право: сборник трудов конференции. Новосибирск, Армавир, Саратов, 26.12.2014. Энгельс, 2017. С. 13.
8. Александров, И.И. Налоги и налогообложение / И.И. Александров. – М.: Дашков и К, 2016. – 405 с.
9. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Финансы, 2015. – 395 с.
10. Бондарюк Т. В. Реформирование имущественного налогообложения в РФ: актуальные проблемы / Т. В. Бондарюк, Т. А. Петечел // Международный научно-исследовательский журнал. 2017. № 1. С. 25.
11. Владимиров И. А. Основные проблемы местного налогообложения [Электронный ресурс] /
    И. А. Владимиров, А. Ю. Пантюхина. – Режим доступа : http://novainfo.ru.
12. Власова К. Реализация принципа справедливости в имущественном налогообложении физических лиц [Электронный ресурс] / К. Власова, А. В. Плахов. – Режим доступа : https://elibrary.ru.
13. Ворожбит О. Ю. Налоговая политика государства и ее влияние на развитие предпринимательства // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. 2016. № 5. С. 9.
14. Гущина И. В. Реализация функций налога в налогообложении доходов физических лиц // Известия ИГЭА. 2019. № 4. С. 120.
15. Ерошкина Л. А. Об особенностях формирования межбюджетных отношений на 2015-2017 гг. / Л. А. Ерошкина. М.: Минфин России, 2016. С. 3.
16. Малис Н.И. Налоговая политика в противодействие теневой экономике: повышение собираемости налогов // Финансовый журнал. 2014. N 1. С. 83.
17. Налоги и налоговая система Российской Федерации / под ред. Б. Х. Алиева, М.: Юнити-Дана, 2018. С. 270.
18. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д. Г. Черник,
    Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под ред. Д. Г. Черник. 2-е изд., перераб. и доп. М. : Юнити-Дана, 2015. 370 с.
19. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В. Г. Пансков. М. : МЦФЭР, 2015. С. 592.
20. Пьянова М. В. Льготы по налогу на имущество физических лиц как инструмент реализации социальной функции налога / М. В. Пьянова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2016. № 16 (298). С. 55.
21. Троянская М. А. Переложение налогов и его социально-экономические последствия / М. А. Троянская, Е. А. Ермакова // Baikal research journal. 2018. Т. 6. № 3. С. 4.
22. Жданова Е. Л. Экономическая сущность налогов [Электронный ресурс] / Е. Л. Жданова. – Режим доступа : http://www.lovege.ru.
23. Из истории налогов России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru.
24. Имущественные налоги 2015-2017: единое уведомление и сроки уплаты [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru.
25. Налоговая аналитика [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://analytic.nalog.ru. (дата обращения: 20.09.2019)
26. Отчет по форме № 5-МН [Электронный ресурс]. – Режим доступа : https://www.nalog.ru.
27. Отчет по форме №1-НМ - https://www.nalog.ru/rn38/related_activities/statistics_and_analytics/forms/5904487/
28. Официальный сайт Федерального казначейства [Электронный ресурс]-Режим доступа: http://roskazna.ru
29. Садиков Р. С. Опыт зарубежных стран в имущественном налогообложении в России [Электронный ресурс] / Р. С. Садиков. – Режим доступа: https://elibrary.ru.
30. Социально-экономические процессы [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://textbook.news. (дата обращения: 12.12.2019)

1. Малис Н.И. Налоговая политика в противодействие теневой экономике: повышение собираемости налогов // Финансовый журнал. 2014. N 1. С. 83. ↑

2. Александров, И.И. Налоги и налогообложение / И.И. Александров. – М.: Дашков и К, 2016. – 405 с. ↑

3. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, N 31, ст. 4398. ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824. ↑

5. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Финансы, 2015. – 395 с. ↑

6.  Жданова Е. Л. Экономическая сущность налогов [Электронный ресурс] / Е. Л. Жданова. – Режим доступа : http://www.lovege.ru. ↑

7.  Садиков Р. С. Опыт зарубежных стран в имущественном налогообложении в России [Электронный ресурс] / Р. С. Садиков. – Режим доступа: https://elibrary.ru. ↑

8.  Из истории налогов России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru. ↑

9.  Пьянова М. В. Льготы по налогу на имущество физических лиц как инструмент реализации социальной функции налога / М. В. Пьянова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2016. № 16 (298). С. 55. ↑

10.  Власова К. Реализация принципа справедливости в имущественном налогообложении физических лиц [Электронный ресурс] / К. Власова, А. В. Плахов. – Режим доступа : https://elibrary.ru. ↑

11.  Владимиров И. А. Основные проблемы местного налогообложения [Электронный ресурс] /
    И. А. Владимиров, А. Ю. Пантюхина. – Режим доступа : http://novainfo.ru. ↑

12.  Ерошкина Л. А. Об особенностях формирования межбюджетных отношений на 2015-2017 гг. / Л. А. Ерошкина. М.: Минфин России, 2016. С. 3. ↑

13.  Имущественные налоги 2015-2017: единое уведомление и сроки уплаты [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru. ↑

14.  Социально-экономические процессы [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://textbook.news. (дата обращения: 12.12.2019) ↑

15.  Налоги и налоговая система Российской Федерации / под ред. Б. Х. Алиева, М. : Юнити-Дана, 2018. С. 270. ↑

16.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340. ↑

17. Гущина И. В. Реализация функций налога в налогообложении доходов физических лиц // Известия ИГЭА. 2019. № 4. С. 120. ↑

18. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В. Г. Пансков. М. : МЦФЭР, 2015. С. 592. ↑

19.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340. ↑

20. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 04.11.2019, с изм. от 12.11.2019) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823. ↑

21. Официальный сайт Федерального казначейства [Электронный ресурс]-Режим доступа: http://roskazna.ru ↑

22. Отчет по форме №1-НМ - https://www.nalog.ru/rn38/related_activities/statistics_and_analytics/forms/5904487/ ↑

23.  Абелова Л. А. Современные направления совершенствования налогового администрирования / Л. А. Абелова // Татищевские чтения: Актуальные проблемы науки и практики. 2018. № 1. С. 22. ↑

24.  Бондарюк Т. В. Реформирование имущественного налогообложения в РФ: актуальные проблемы / Т. В. Бондарюк, Т. А. Петечел // Международный научно-исследовательский журнал. 2017. № 1. С. 25. ↑

25.  Отчет по форме № 5-МН [Электронный ресурс]. – Режим доступа : https://www.nalog.ru. ↑

26.  Налоговая аналитика [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://analytic.nalog.ru. (дата обращения: 20.09.2019) ↑

27.  Троянская М. А. Переложение налогов и его социально-экономические последствия / М. А. Троянская, Е. А. Ермакова // Baikal research journal. 2018. Т. 6. № 3. С. 4. ↑

28.  Ворожбит О. Ю. Налоговая политика государства и ее влияние на развитие предпринимательства // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. 2016. № 5. С. 9. ↑

29.  Абрамова Э. К. Зарубежный опыт налогообложения физических лиц: возможность применения в России / Э. К. Абрамова // Актуальные вопросы экономических наук. 2016. № 54. С. 144. ↑

30.  Азизова С. А. Социально-экономическая сущность налога / С. А. Азизова, А. С. Саматова // Направления модернизации современного инновационного общества : экономика, социология, философия, политика, право : сборник трудов конференции. Новосибирск, Армавир, Саратов, 26.12.2014. Энгельс, 2017. С. 13. ↑