Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Экономическая сущность подоходного налогообложения, основные элементы, определяющие взимание НДФЛ в РФ).pdf

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют о том, что рост среднегодовой численности населения РФ занятого в экономике в 2017 году на 784,6 тыс. чел. приводит к увеличению среднедушевого денежного дохода на 1807,5 руб. (27765,7 руб.).

Повышение роста цен на товары и услуги приводит к росту среднемесячной заработной платы населения. По сравнению с 2012 годом, в 2018 г. среднегодовая численность экономически активного населения также увеличилась, что привело к росту показателя среднедушевого дохода населения.

Результаты анализа роли НДФЛ в формировании налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в 2012-2018 гг. позволили установить следующее.

В 2014 г. прирост налоговых поступлений составил 51%, в том числе за счет существенного роста (на 88%) поступлений по НДФЛ. В 2015 г. прирост налоговых поступлений отмечен по большинству налогов, кроме налога на прибыль и НДС. Прирост по НДФЛ – 11% по сравнению с 2012 г. и 11% по сравнению с 2014 г. В 2016 г. налоговые поступления составили 19 166 млрд., руб., что на 15,99% выше уровня 2014 г., в том числе наибольший рост пришелся на акцизы, роль НДФЛ в этот период менее значительна, на лицо и замедление темпа прироста по сравнению с 2015 г. – 8%. В 2017 г. по сравнению с 2014 г. прирост по налоговым доходам составил 28,01%, в том числе наибольшее значение по налогу на имущество, в отношении НДФЛ прирост составил 24% при сравнении с 2012 г., однако по сравнению с 2016 г. – лишь 4%. За 2018 г. налоговые поступления составили 21 507 млрд. руб., что на 30% выше уровня 2014 г. и на 1,67% уровня 2017 г. Наиболее динамичное и стабильное развитие происходило по НДФЛ, темп прироста которого составил: в 2015 г. – 10,51%, в 2016 г. – 19,42% и в 2017 г. 24,16%, в 2018 г. – 36,50%.

Подводя итог второй главы курсовой работы, отметим следующее.

Оценка структуры налоговых платежей позволила установить, что совокупная доля налога на имущество в составе доходов консолидированного бюджета РФ не высока, что связано с возможностью местными органами самоуправления устанавливать налоговые льготы, вводить льготные категории налогоплательщиков, пониженные налоговые ставки.

В структурном отношении налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения занимает наибольшую долю в 2015-2016 г.

В последующие годы превалирующая роль приходится на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

За период с 2012 по 2018 г. наибольшая роль в составе налоговых доходов налогу на прибыль, НДС, НДФЛ и платежам за пользование природными ресурсами. Наиболее динамичное и стабильное развитие происходило по НДФЛ.

Следовательно, налог на доходы физических лиц составляет значительную часть бюджета Российской Федерации. На величину поступление подоходного налога в бюджет оказывают влияние факторы прямого и косвенного влияния.

3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ РОЛИ НАЛОГОВ
С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Современные опыт функционирования законодательной налоговой базы в условиях, когда дается простор рыночным отношениям, не очень велик. Поэтому в ходе реализации налогового законодательства возникает множество проблемных вопросов, которые касаются взаимоотношений государства и налогоплательщиков, ответственности как граждан так и компаний за выполнение налоговых обязательств и правоотношений, прав и обязанностей самих налоговых органов.

Развитие налоговой системы РФ является актуальной в связи с тем, что от ее успешного функционирования зависит адекватность государственных мер воздействия на активность экономических субъектов. На макроуровне важным является регулирование государством уровня налоговой нагрузки на экономических субъектов. Несмотря на пристальное внимание со стороны государства к состоянию налоговой системы существуют определенные проблемы, в частности: отсутствие стабильности в проводимой налоговой политике; высокий уровень налогового нагрузки по отдельным налогам, которое лежит на налогоплательщиках; недостаточное стимулирование реального сектора экономики

Одной из значимых проблем в процессе повышения и стабилизации, укрепления экономической роли налогов с физических лиц следует назвать проблему администрирования данной группы налогов.

В свою очередь данная проблема вытекает из группы факторов. Например, в толковании тех или иных положений отдельных глав НК РФ. Причиной тому – постоянное внесение поправок и дополнений, уточняющие и изменяющие отдельные положения закона, которые приводят к неоднозначной трактовке норм и, следовательно, неправильному исчислению налогоплательщиками налоговых обязательств. Недостаточная проработанность со стороны государственных органов ведет к неверному начислению и перечислению налогов, что в свою очередь ведет к наложению налоговых санкций и взысканий на физических лиц.^[23]

Как отмечают аналитики, с точки зрения государства в существующем этапе развития налоговых отношений наиболее остро выделяются три группы проблем в части налогового администрирования и контроля по реализации принципов налогообложения физических лиц.^[24]

Например, в части имущественного налогообложения:

• во-первых, несовершенство существующих процедур регистрации и учета налогоплательщиков, наличие данной проблемы не дает возможности осуществлять налоговый контроль на высоком эффективном уровне;
• во-вторых, на лицо несовершенство методических регламентов работы налоговых органов с налогоплательщиками, как отмечают сотрудники ФНС, действующие нормы, инструкции и правила не отвечают требованиям качества;
• в третьих, все участники процесса налогового администрирования отмечают сложность контроля за региональными и местными налогами.

Все это вызывает необходимость пересмотра методов и инструментов налогового администрирования. В таком случае необходимо добиться единства теории и практики, что позволит доказывает потребность в коренном преобразовании структур и функций налоговых органов, направлений налоговой политики и методических основ налогового производства.

Следующая группа проблем администрирования налогов с физических лиц касается норм взимания региональных и местных налогов, однако есть и пути их решения (таблица 3.1).^[25]

Таблица 3.1

Проблемы и пути их решения в налоговом администрировании
имущественных налогов с физических лиц

Указанная в таблице 3.1 последняя новация позволит более эффективно контролировать уплату налогов физическими лицами и сократит издержки налоговых органов на рассылку уведомлений об уплате налога. Кроме того, сократится время технологических процессов по начислению налогов.

Таким образом, для повышения набора и качества инструментов налогового администрирования необходима система мониторинга всех сфер администрируемого налогообложения, при этом процесс должен носить систематический характер. Авторы и разработчики данной теории называют такой мониторинг - инструментами налогового потенциала.

Одним из важнейших критериев оценки роли налогов с физических лиц является оценка эффективности работы налоговых органов, что определяется коэффициентом собираемости налоговых платежей. Данный показатель позволяет оценить выполнение налоговыми органами своих основных функций – контроля и надзора за налоговыми поступлениями. Рассчитаем его в отношении налогоплательщиков физических лиц Российской Федерации в целом (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Собираемость налоговых платежей с налогоплательщиков, физических лиц^[26]

По полученным данным можно сказать, что показатели собираемости налоговых платежей с налогоплательщиков физических лиц в России достаточно высокие на протяжении последних нескольких лет. Задолженность невозможная к взысканию в среднем за три года в России составила 1 500 тыс. рублей.

Как уже отмечено ранее, налоговые поступления от физических лиц играют очень важную роль в бюджетах различных регионов.^[27]

Например, НДФЛ, являясь самым значимым по суммам поступлений в государственный бюджет, затрагивает практически каждого гражданина нашей страны. Именно поэтому проблемы, связанные с исчислением данного налога и его уплатой, крайне актуальны.^[28]

С точки зрения применения элементов налогообложения НДФЛ - достаточно прост для налогообложения, но в России до сих пор этот налог является предметом острых дискуссий и споров.

В развитых странах одним из основных источников доходов государственного бюджета является подоходный налог, а личный подоходный налог является крупнейшим источником доходов государства. В зарубежных странах ставки подоходного налога колеблются от 30% до 70%.^[29]

В России высокие ставки подоходного налога вызывают спад стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов. По мнению ряда авторов, таких как Пансков В.Г., Бескоровайная Н.С., Русанов Г.А. причинами влияющими на недостаточную роль НДФЛ в России является: ^[30]

• низкий уровень доходов подавляющего большинства населения;
• задержки выплат заработной платы работников;
• неразвитость в достаточной мере субъектов малого и среднего бизнеса;
• уход от налогообложения физических лиц с высокими доходами, в частности доходами, полученными в виде дивидендов по акциям;
• нарушение принципа социальной справедливости по отношению разных слоев населения.

Поскольку государство ставит перед собой задачу по переходу на социальное налогообложение, ориентированное на перераспределение ресурсов и выравнивание диспропорций в обществе, система налогообложения доходов физических лиц нуждается в реформировании, внесении корректировок и поправок.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение можно отметить подвести следующие выводы.

Налоги являются одним из древнейших финансовых институтов. Их возникновение обусловлено разделением общества на социальные группы и появлением государства. Вводившиеся на первых порах в исключительных случаях как нерегулярный взнос, налоги по мере формирования и развития государственности постепенно превратились в стройную систему платежей в государственную казну.

Современная налоговая система РФ характеризуется постоянным развитием. Правительство страны ежегодно пересматривает основные направления ее совершенствования, выделяя наиболее приоритетные для каждого периода развития страны, с учетом решения имеющихся проблем. Так, одним из основных направлений является регулирование уровня налоговой нагрузки.

Однако налоги и сборы не должны ставить своей основной целью только пополнение бюджета. Ведь главной целью существования таких налогов является стимулирование беречь природные объекты.