Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Экономическая сущность подоходного налогообложения, основные элементы, определяющие взимание НДФЛ в РФ).pdf

На рисунке 1.1 представлена модель движимого и недвижимого имущества в соответствии со ст. 130 ГК РФ.

Рис. 1.1. Модель движимого и недвижимого имущества^[10]

Уровень развития местных финансов является одним из показателей, которые определяют состояние и динамику развития института местного самоуправления в целом. К настоящему времени примерно в 130 странах мира накоплен богатый опыт имущественного налогообложения: на долю местных налогов приходится от 30% (Япония, Великобритания) до 70% (США) всех налоговых поступлений.

Муниципальные налоги и сборы имеют ряд характерных признаков, отличающих их от государственных (федеральных и региональных) налогов:^[11]

• поступления по этим платежам используются на нужды того муниципального образования, в пределах которого они собраны или поступили от объектов налогообложения, принадлежащих муниципальному образованию;
• муниципальные налоги полностью и непосредственно зачисляются в местные бюджеты по месту поступления. Федеральные налоги и налоги субъектов РФ распределяются между всеми звеньями бюджетной системы и идут на образование доходов Российской Федерации, субъектов РФ и местных бюджетов;
• организация введения и взимания данных платежей возложена на органы местного самоуправления;
• использование поступлений от местных налогов и сборов находится под контролем органов местного самоуправления; зачисляются данные платежи в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;
• органы местного самоуправления имеют более широкую компетенцию по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с другими платежами налоговой системы.

Все муниципалитеты наделены правом детализировать порядок расчета налогового базы, налоговые ставки, перечень налоговых льгот, правила и сроки перечисления.^[12]

Налог на имущество физических лиц, как и прочие местные налоги и сборы, которые платят граждане, предполагает предоставление различных налоговых льгот. С заявлением об этом в отделение ФНС должен обратиться сам налогоплательщик. Автоматически они не предоставляются.^[13]

1.3 Экономическая сущность подоходного налогообложения,
основные элементы, определяющие взимание НДФЛ в РФ

В условиях рыночной экономики доминирующую роль в обеспечении сбалансированности социально-экономического развития государства принадлежит фискальным инструментам.^[14]

Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Его идея - обеспечение равно напряженности налогообложения на основе прямого определения доходов плательщика.^[15]

К сожалению, до настоящего времени ни отечественным законодателем, ни судебной практикой, ни наукой налогового права не выработано понятие дохода как объекта обложения подоходным налогом с физических лиц.

Преимущество этого налога заключается в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального.^[16]

Следует отметить, что существует огромный спектр мнений относительно функций НДФЛ. Так, И. В. Гущина считает, что фискальная функция НДФЛ особое значение имеет для местных бюджетов.^[17]

Ещё одна важная функция НДФЛ - распределительная. В. Г. Пансков говорит об этом следующее: «Налог с доходов физических лиц, безусловно, должен выполнять распределительную функцию. Единая ставка налога эту задачу не выполняет».^[18]

Порядок взимания НДФЛ определён гл. 23 НК. Является регулирующим налогом, который подлежит зачислению в местные бюджеты и федеральный бюджет. Является прямым налогом и построен по принципу резидентства.^[19]

Таким образом, теоретически, экономическая природа налога заключается в выявление источника обложения (дохода, капитала) и иного влияния, которое налог оказывает на гражданина в общем и целом, а также на народное хозяйство как единое целое. Она раскрывается в том, что налоги с физических лиц выступают косвенным регулятором развития экономики, являются инструментом структурного, антиинфляционного регулирования, одним из способов регулирования дефицита бюджета, распределения и перераспределения доходов различных слоев населения и инструментом воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

Как и любой другой налог, подоходный налог является одним из экономических рычагов государства. Построение налоговых систем в значительной степени обусловлено их специфической формой государственного устройства.

Налог на доходы физических лиц имеет большое формирующее значение, играя заметную роль в современной финансовой системе России.

1.4 Основа исчисления и уплаты региональных налогов
с физических лиц

Региональные бюджеты представляют собой второй уровень бюджетной системы Российской Федерации и в этом выражается их отличительная особенность, так как по своему уровню они занимают двойственное положение. С одной стороны, региональные бюджеты имеют самостоятельные источники пополнения доходов бюджетов и направления использования средств, а с другой стороны, они занимают промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам при помощи межбюджетных трансфертов. Указанные особенности отражают суть и значение региональных бюджетов в бюджетной системе Российской Федерации.

Особенности территориального построения управления страной, экономического развития различных регионов, существующие отношения между субъектами федерации не могли не найти отражения в функционировании бюджетной системы в России и межбюджетных отношений.

Так как бюджеты субъектов федерации предназначены для решения задач и обеспечения функций, относящихся к предметам их ведения,^[20] то вопросы формирования бюджетов, в полной мере реализующих эти функции, является важнейшей задачей, решаемой государством.

Статистические данные свидетельствуют о достаточном уровне самообеспеченности в финансовом плане регионов, хотя дотации из федерального бюджета составляют в среднем порядка 25 - 27%. Доходы регионов в основной своей массе сформированы за счет поступлений от налогов и неналоговых доходов. В том числе неналоговые доходы в 2017 - 2018 гг. находились на уровне 25—27,5% от общего объема доходов.^[21]

Бюджетная системы нашей страны предполагает достаточную «степень централизации бюджетных ресурсов, сосредоточение властных полномочий на уровне центральных органов власти». Поэтому главным инструментом проведения финансового выравнивания региональных бюджетов субъектов Российской Федерации являются бюджетные трансферты.

Впервые, проблему сглаживания диспропорций развития отдельных территорий с помощью бюджетного механизма экономисты начали рассматривать еще в 30-х годах прошлого века. Дж. Бьюкенен и Ч. Тибу (50-е – 60-е годы ХХ в.) обратили внимание на необходимость существования в государствах, построенных на принципах федерации, нескольких уровней власти и разделения между уровнями властных полномочий. Впоследствии, эти принципы были распространены и на решения проблем неравномерного развития территорий через систему межбюджетных трансфертов.

Формирование доходов регионов в первую очередь происходит за счет поступления налогов. В некоторых регионах, различные виды межбюджетных трансфертов занимают существенную долю в доходной части бюджетов. Различают трансферты, определяющие отношения: Федеральный бюджет – бюджет субъекта федерации; и отношения между регионами.

Самым главным правовым документом, регулирующим региональные налоги, является Конституция РФ, так согласно ст. 57 вышестоящего закона содержится положение, на основании которого каждая организация или предприниматель имеют обязанность в установленные срок платить своевременно налоги. Данная норма является исходной базой для формирования инструментария и принципов нормативно-правового регулирования налоговых отношений, где следящим правопреемником в области регулирования является налоговый кодекс РФ. Данный кодекс устанавливает четыре уровня среди которых свое отражение находят региональные налоги.

Налогом регионального уровня, затрагивающим физических лиц, является транспортный налог.

Налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории субъекта Российской Федерации, на территории которого он утвержден законом соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщики налога, и другие элементы налогообложения такие, как объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, и порядок расчета налога, регулируются положениями главы 28 «Транспортный налог» второй части Налогового кодекса.

Законодательные органы власти субъектов Российской Федерации в своих нормативных актах должны определить только те элементы налога с транспортных средств, право на формирование которых им прямо предоставлено Кодексом, а также могут установить налоговые льготы и основания для их использования плательщиками налога.

Транспортный налог регулируется федеральными законодательными актами, а вводится он законодательными актами регионов Российской Федерации. В соответствии с Налоговым кодексом субъекты имеют право определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, а также порядок и сроки оплаты и форму отчетности по транспортному налогу. При формировании налога региональными законами предусмотрены, также налоговые льготы и основания для их применения.

Плательщиками налога с транспортных средств являются как физические, так и юридические лица, на которых согласно законодательству, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения являются автомобили, мотороллеры, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, вертолеты, самолеты, яхты, теплоходы, другие парусные суда, катера, мотосани, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в законодательном порядке Российской Федерации.

Налоговая база для транспортных объектов может быть разной (мощность, тяга двигателя, вместимость или единица транспорта). По автомобилям она определяется мощностью двигателя в лошадиных силах, указанной в ПТС. Если она приведена в киловаттах, то необходимо сделать пересчет в лошадиные силы (умножив киловатты на коэффициент 1,35962), при этом пересчитанную базу округляют до 2 знаков после запятой. На основании п.2 ст. 362 НК РФ размер налога с транспортных средств, подлежащий уплате по итогам налогового периода, формируется в отношении каждого зарегистрированного за владельцем транспортного средства как умножение налоговой базы и налоговой ставки.

Размер налога, подлежащий уплате владельцем транспортного средства, которые являются физическими лицами, рассчитывается налоговой инспекцией согласно сведениям о государственной регистрации транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки транспортного налога для каждого из регионов России могут существенно отличаться. Ставка зависит от территориального расположения региона и его индустриального развития.

С 2015 года в Налоговый Кодекс были внесены изменения – установлены повышающие коэффициенты для автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн. рублей.

Срок уплаты данного налога для физических лиц в текущем году был установлен до 1 декабря 2019 года.

1.5 Характеристика иных налогов, взымаемых с физических лиц

В виды налогов физических лиц, которые оплачиваются ежегодно входит и земельный налог.

Акциз – это федеральный косвенный налог. Не многие знаю, что физические лица (не ИП) могут тоже быть плательщиками акциза. Это возможно при ввозе/вывозе подакцизных товаров через таможню (статья 179 НК).