Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Экономическая сущность подоходного налогообложения, основные элементы, определяющие взимание НДФЛ в РФ).pdf

Водный налог физические лица (не ИП) уплачивают только тогда, когда водозабор осуществляется из артезианской скважины. Для бурения такой скважины воды нужно получать лицензию. Забор воды из менее глубоких водных горизонтов для личного пользования не подлежит налогообложению и лицензированию.

Расчет налоговых обязательств, а также и их уплата — это ответственность налогоплательщика.

Сборы за охоту. Этот вид федерального налога уплачивают физические лица, которые получили разрешение охотиться на:

• территориях, которые находятся в общем доступе;
• территориях, которые закреплены за ИП или ЮЛ;
• природных угодьях с усиленной защитой.

Рассчитывается размер сбора с помощью ставки в натуральном выражении и количества животных.

В статье 333 НК перечислены морские биологические виды, за вылов которых уплачивается сбор. Но прежде чем приступать к вылову, необходимо получить разрешение.

Оплачивается сбор поэтапно. Первый – разовый взнос (10% от общей суммы). Второй этап – регулярные взносы ((общая сумма – разовый взнос)/количество месяцев, на которые выдано разрешение). Третий этап – уплата единовременного взноса не позднее 20 числа месяца, который следует за месяцем окончания действия разрешения. Отчетность физическими лицами не представляется.

Существуют еще и «косвенные» налоги, например, госпошлина – сбор, размер которого варьируется зависимо от характерных особенностей предоставляемых госуслуг, акцизы на недра — при покупке бензина, алкоголя основу цены составляют государственные сборы.

Подводя итог данной части курсовой работы, отметим, что система налогов с физических лиц представляет собой совокупность видов налогов, методов их построения и взимания. Однако состав налогов, закрепленных за гражданами-налогоплательщиками законодательно, на практике оказывается значительно сложнее. Так, наряду с подоходным и имущественными к налогам могут быть отнесены и некоторые другие платежи, поступающие от населения в доход государства и содержащие все признаки налогов с населения, переходящих к государству.

2. АНАЛИЗ РОЛИ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ДАННЫМ ИФНС РОССИИ

2.1 Анализ динамики налоговых поступлений в консолидированный бюджет в РФ

Анализ проведен по данным статистических форм отчетности, размещенных на сайте ФНС России, в том числе по таким как: форма № 1-НМ, утвержденная приказом ФНС России от 05.12.2017  № ММВ-7-1/667@ по состоянию на 01.01.2017 г., на 01.01.2018 г., на 01.01.2019 года, а так же по форме №5-П.

В ходе анализа использованы методы индексного анализа, структурный анализ. Результаты анализа представлены в табличной форме.

Анализ проводился с использованием базисных и цепных индексов. Результаты анализа представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Анализ динамики налоговых поступлений в консолидированный бюджет в РФ за период 2014-2018 гг., млрд. руб.^[22]

По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы.

Наиболее динамичное и стабильное развитие происходило по НДФЛ, темп прироста которого составил: в 2015 г. – 10,51%, в 2016 г. – 19,42% и в 2017 г. 24,16%, в 2018 г. – 36,50%.

Что касается налогов на имущество, то к концу 2018 г. их величина составила 1 289 млрд. руб., что на 64% выше уровня 2014 г.

При оценке базисных индексов ярко выделяется динамика развития поступлений по налогу на прибыль и платежам за пользование природными ресурсами.

Что касается имущественных налогов, то их прирост за последний год составил 20,62%.

Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ отражена в таблице 2.2.

Как видно из таблицы 2.2, наибольшая доля в структуре налоговых платежей за 2014-2018 гг. приходится на НДФЛ, при этом к концу 2018 г. доля уменьшилась.

Таблица 2.2

Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ,
процент

Что касается доли налога на имущество, то она лишь на 6-м месте – около 5-6%.

2.2 Оценка роли налога на имущество физических лиц

Далее проанализируем роль налогов с физических лиц при формировании бюджетных доходов. Анализ проведем по данным о динамике налога на имущество физических лиц (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Динамика налога на имущество физических лиц в составе доходов
консолидированного бюджета РФ, млн. руб.

Как видно из таблицы 2.3, с 2014 г. по 2016 г. наблюдался прирост по суммам поступающего налога, за 2017-2018 гг. эта сумма почти в 2 раза меньше.

В структурном отношении налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения занимает наибольшую долю в 2015-2016 г. (около 32 млрд. руб.)

В последующие годы превалирующая роль приходится на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 22-26 млрд. руб.)

2.3 Анализ динамики распределения НДФЛ между бюджетами и факторов, определяющих поступление НДФЛ в бюджет

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства. В данном пункте курсовой работы проведем анализ поступления НДФЛ в бюджет Российской Федерации.

В таблице 2.4 представлено распределение поступлений от НДФЛ по бюджетам разных уровней в соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации.

Данные таблицы 2.4 демонстрируют, что доход от НФДЛ распределяется по всем уровням бюджетов РФ - в федеральный бюджет Российской Федерации, бюджеты субъектов РФ, бюджеты поселений, муниципальных районов и бюджеты городских округов. Отчисления зависят как от категории налогоплательщика, так и от статуса территории.

Таблица 2.4

Распределение поступлений от НДФЛ в бюджеты Российской Федерации

Далее проанализируем влияние различных факторов на динамику налоговых поступлений от НДФЛ в бюджеты различных уровней. Целесообразно будет исследовать следующие общеэкономические показатели с прямым или косвенным влиянием на НДФЛ (таблица 2.5).

Таблица 2.5

Динамика экономических факторов, влияющих на поступления НДФЛ в бюджет РФ за 2012–2018 гг.