Файл: Финансы акционерных обществ.pdf

Применимость актива для обращения его в денежные средства называется ликвидностью. В таблице 3 приведены активы баланса по степени их ликвидности: от внеоборотных активов (менее ликвидных) к денежным средствам (самым ликвидным).

Под обязательствами понимают обязательства организации по возврату долгов, банковских кредитов, других заемных средств, приведенные в денежном выражении. Как и активы, обязательства принято подразделять на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные обязательства - это обязательства организации, срок исполнения по которым наступает в течение 12 месяцев с момента составления отчетности. Долгосрочные обязательства – это обязательства предприятия, срок исполнения по которым наступает более чем через 12 месяцев от даты составления бухгалтерского баланса.

Обязательства предприятия приведены в таблице 3.

Таблица 2

Обязательства предприятия, отображенные в бухгалтерском балансе

Собственным капиталом называют накопленные вложения собственников предприятия в денежном выражении:

- резервный капитал;

- уставный капитал;

- нераспределенная прибыль;

- добавочный капитал.

Баланс также является равновесием показателей, свидетельствующих о состоянии взаимосвязанных, постоянно изменяющихся величин, на определенную дату.

В отличие от баланса, который представляет собой сводку моментных данных о финансовом и имущественном положении предприятия, отчет о финансовых результатах предназначен для характеристики финансовых результатов деятельности. В отчете о финансовых результатах имеет место отражение доходов и расходов предприятия с подразделением их на группы, представленные ниже^[2]:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности. Данная группа содержит показатели объемов продаж продукции (выручку от реализации), себестоимость проданной продукции (или услуг), величину коммерческих и управленческих расходов, прибыль (или убыток) от продаж, валовую прибыль;

• прочие доходы и расходы. Здесь имеет место отражение процентов к получению и уплате, доходы от участия в других организациях, а также виды доходов и расходов, не относящихся к доходам и расходам по обычным видам деятельности.

В данной форме также отражают:

• отложенные налоговые активы;

• прибыль организации до налогообложения;

• отложенные налоговые обязательства;

• чистую прибыль организации;

• текущий налог на прибыль.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет получить:

– оценку динамики показателей прибыли, обоснованность образования и распределения их фактической величины;

– оценку возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объема производства и издержек;

– оценку влияния различных факторов на прибыль.

Отчет об изменениях капитала предназначен для отражения структуры собственного капитала организации в динамике. По каждому элементу собственного капитала, в ней отражаются данные об остатке на начало года, данные о пополнении источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года. На основании показателей, отраженных в отчете, проводится анализ состава и движения собственного капитала. Результаты анализа дают возможность получения сведений о наращивании собственного капитала предприятия или, наоборот, о его уменьшении.

Отчет об изменениях капитала включает в себя следующие разделы:

– «Движение капитала». Данный раздел содержит информацию об изменениях, произошедших в собственном капитале предприятия за отчетный год по сравнению с предыдущим годом. Данная информация представлена в разрезе элементов собственного капитала: уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, собственных акций, выкупленных у акционеров;

– «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». Данный раздел содержит данные капитала до и после проведения корректировок на конкретные отчетные даты. Влияние корректировок на величину нераспределенной прибыли и другие статьи капитала, по которым осуществлялись корректировки, выделяются отдельно; – «Чистые активы». Данный раздел содержит величину чистых активов организации - один из наиболее важных аналитических показателей.

Отчет о движении денежных средств необходим для отражения остатков денежных средств предприятия на начало года и конец отчетного периода, а также для отражения потоков денежных средств в текущей, финансовой, и инвестиционной деятельности предприятия. Движение денежных средств в связи с различными хозяйственными операциями определяет денежные потоки организации. На рисунке 1 приведены основные каналы притоков и оттоков денежных средств.

Стрелки, направленные внутрь, показывают притоки денежных средств. Стрелки, направленные наружу, показывают оттоки денежных средств.

Анализ движения денежных средств предоставляет возможность оценить: – достаточность собственных средств организации для осуществления инвестиционной деятельности; – в каком объеме, из каких источников получены поступившие денежные средства; каковы направления использования поступивших денежных средств; – возможность предприятия расплатиться по текущим обязательствам;

Рисунок 1. Круговорот денежных потоков

– причины расхождения между полученной прибылью предприятия и наличием денежных средств; – достаточность полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности предприятия.

Благодаря результату анализа движения денежных средств, руководство организации имеет возможность: – корректировки финансовой политики в отношениях с кредиторами и дебиторами; – принятия решений по формированию объемов производственных запасов; – определения размеров резервов предприятия; – принятия решений по потреблению и распределению прибыли предприятия с учетом имеющихся финансовых возможностей и обеспеченности денежными ресурсами, её реинвестированию.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатов состоят из разделов. В них подробнее раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса.

Данные пояснений вместе с балансом и показателями отчета о финансовых результатах используются при оценке финансового состояния предприятия. Широкие аналитические возможности форм бухгалтерской отчетности, публичность и открытость отчетности делают возможным проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий внутренним и внешним пользователям бухгалтерской информации.

Пояснительная записка должна содержать сообщения о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют доподлинно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности предприятия с соответствующим обоснованием. Предприятия также объявляет изменения в учетной политике на следующий отчетный год в пояснительной записке.

Пояснительная записка содержит десять разделов:

1. Краткая характеристика юридического лица и основных направлений его деятельности

2. Учетная политика организации

3. Информация об аффилированных лицах

4. Информация для обеспечения сопоставимости данных за отчетный и предшествующие ему годы

5. Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации

6. События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности

7. Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта

8. Государственная помощь

9. Участие в природоохранных мероприятиях

10. Динамика важнейших показателей отчетности и порядок расчета аналитических коэффициентов.

Для обеспечения необходимости пользователям информации, содержащейся в отчетности, такая информация должна отвечать определенным критериям качества. Международные стандарты, а также отечественные нормативные документы определяют основные критерии качественных характеристик отчетности, а также регламентируют составление отчетности. Основными качественными признаками отчетной информации являются понятность, достоверность, нейтральность, полнота, существенность, сопоставимость.

Составлению правдивой и объективной картины о деятельности предприятия способствует соблюдение указанных бухгалтерских признаков и требований при подготовке отчетности. Данное условие неосуществимо без наличия соответствующей нормативно-правовой базы, которая регламентирует порядок представления и составления бухгалтерской отчетности.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ФИНАНСОВ АО «НЕНЕЦКАЯ НЕФТЯНАЯ КОМПАНИЯ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика

Акционерное общество «Ненецкая нефтяная компания» (Компания) является одной из ведущих нефтяных компаний России по объемам добычи углеводородного сырья.

Акции Компании распределены между акционерами, ни один из которых не является конечной контролирующей стороной и не оказывает существенного влияния.

Основными видами деятельности Компании и ее дочерних компаний (далее совместно именуемых - Группа) являются разведка, добыча и переработка нефти и газа, сбыт углеводородного сырья, продуктов нефте- и газопереработки.

Прочие виды финансово-хозяйственной деятельности включают в себя банковскую деятельность, страховую деятельность и производство прочих товаров, работ, услуг.

Таблица 3

Анализ отчетности о финансовых результатах (млн.руб.)

В 2018 году выручка фирмы увеличилась на 18228 млн.руб. Но не смотря на это, за счет объема дополнительных расходов, возникших в течение года, у фирмы произошло сокращение объема чистой прибыли, в результате чего она составила (62033) млн.руб.

2.2 Анализ активов предприятия и источников их финансирования

Основным источником информации для анализа активов организации и источников их финансирования является бухгалтерский баланс АО «Ненецкая нефтяная компания» 2018 год (приложение 1).

Имущество хозяйственного общества, которое оно использует в своей хозяйственной деятельности для получения экономической выгоды, относится к его активам.