Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «АДСК»).pdf

В 2017 году в структуре отрицательных денежных потоков (рис.6) преобладают расходы на оплату труда – 119628 тыс. руб. или 52,2 % от суммы всех оттоков, на приобретенные товаров, услуг, сырья и других оборотных активов направлено 24948 тыс. руб. или 10,9 % и на расчеты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами – 75276 тыс.руб. или 32,8 %.

Рисунок 5. Структура расходов денежных средств

В 2018 году 36 % оттоков (183564 тыс. руб.) было направлено на оплату приобретенных товаров, работ, услуг. На расчеты с персоналом по оплате труда было израсходовано 160308 тыс. руб., что составило 31,4 % от общей величины оттока денежных средств. На погашение обязательств по налогам и сборам предприятие направило 146214 тыс. руб. или 28,7 % всех платежей. Остальные направления оттока финансовых ресурсов не столь велики и составили в совокупности 20214 тыс. руб.

Горизонтальный анализ продемонстрировал значительное повышение активности операций с денежными средствами: притоки и оттоки ресурсов в 2018 году более чем в два раза превышают аналогичные показатели предыдущего года.

Далее выполним более детальный анализ движения денежных средств в 2018 году, использовав данные синтетического учета по счетам «Касса» и «Расчетный счет». На основе этих данных построена таблица 7.

Поступление и выбытие денежных средств происходит крайне неравномерно (рис. 6). Специалисты предприятия поясняют, что, как правило, в начале календарного года финансирование выполненных работ заказчиком недостаточно для возмещения всех расходов предприятия. Тем не менее, к апрелю-маю у предприятия накапливаются неисполненные обязательства, возрастает кредиторская задолженность. Наибольшее поступление денежных средств, как правило, отмечается при подготовке к отопительному сезону (август-сентябрь), а также по завершению финансового года (декабрь).

Таблица 4.

Движение денежных средств в 2018 году (тыс.руб.)

Рисунок 6. Динамика денежных поступлений и выплат в течение 2018 года

Определим колеблемость денежных поступлений и выплат предприятия на основе абсолютных и относительных показателей изменчивости (дисперсии, среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации), для чего построим следующую вспомогательную таблицу (таблица 5).

Таблица 5.

Расчетная таблица колеблемости денежных поступлений и выплат

Дисперсия представляет собой средневзвешенное из квадратов отклонений действительных результатов от средних.

Дисперсия (²) по показателю денежных поступлений 2018 года составила 21686478 тыс.руб.:

²= 260237736 / 12 = 21686478

А среднеквадратическое отклонение () - 19764 тыс. руб.:

 = √ 21686478 = 1098

То есть поступления денежных средств в месяц составляют примерно 43596 + 19764 тыс. руб., что указывает на значительные колебания положительных денежных потоков предприятия.

Коэффициент вариации (V) представляет собой отношение среднеквадратического отклонения к среднему значению и показывает степень колебаний полученных значений.

V= 19764 / 43596 *100 = 45 %.

Коэффициент вариации может изменяться от 0 до 100 %. Чем больше коэффициент, тем сильнее колеблемость признака. Традиционно установлена следующая качественная оценка различных значений коэффициентов вариации:

• до 10% — слабая колеблемость;
• 10—25% — умеренная колеблемость;
• свыше 25% — высокая колеблемость.

Расчетные показатели демонстрируют высокий уровень колеблемости поступлений денежных средств в ООО «АДСК».

Аналогичные расчеты показали высокую изменчивость и отрицательных денежных потоков:

²= 229274856 / 12 = 1910638 тыс. руб.

 = √ 1910638 = 18540 тыс. руб.

V= 1540 / 42534 *100 = 44 %.

Неравномерность денежных потоков осложняет хозяйственную деятельность предприятия и приводит к прямым финансовым потерям: в отдельные временные периоды ООО «АДСК» испытывает дефицит ликвидных средств и не может своевременно оплатить кредиторские обязательства, что влечет за собой начисление финансовых санкций (пени, штрафов), которые при поступлении от заказчика денежных средств предприятие вынуждено оплачивать.

2.3. Автоматизация процесса учета движения денежных средств предприятия с целью повышения чистой прибыли

Используемая ООО «АДСК» для ведения бухгалтерского учета версия 7,8. программы «1С:Предприятие» фактически является прикладной программой ведения бухгалтерского учета, но не позволяет обеспечить оперативный анализ, планирование и прогнозирование движения денежных средств.

В то же время уже разработана и активно используется многими организациями система "1С : Предприятие 8", которая легко интегрируется в существующую систему управления предприятием, постепенно заменяя устаревшую систему без дополнительных материальных и людских затрат.

Специальная подсистема, функционирующая на основе конфигурации "Управление производственным предприятием" системы программ "1С:Предприятие 8", решает задачи оперативного управления денежными средствами. Она поддерживает не только "традиционные" функции учета фактического движения денежных средств, оформления соответствующих первичных документов и интеграцию с системами "клиент - банк", но и помогает оперативно планировать их движение на счетах и в кассе предприятия. Система позволяет регистрировать планируемые поступления и расходы, резервировать имеющиеся суммы и планируемые поступления под предстоящие платежи с выходом на формирование платежного календаря. Планирование и учет движения денежных средств можно осуществлять в любом числе валют, в разрезе конкретных касс и расчетных счетов.

Для автоматизации движения денежных средств разработана конфигурация "1С-Парус: Платежный календарь". Для работы конфигурации необходимо наличие компоненты "Бухгалтерский учет" системы программ "1С: Предприятие". Интеграция конфигурации с бухгалтерским учетом дает возможность в любой момент работы с программой использовать актуальные фактические данные бухгалтерского учета.

«Платежный календарь» данной конфигурации выглядит следующим образом:

- составление и утверждение бюджета движения денежных средств;

- составление, согласование и утверждение платежных календарей подразделений;

- составление и утверждение заявок на расходование денежных средств;

- контроль за исполнением планов.

Бюджеты движения денежных средств являются инструментом средне- и долгосрочного планирования, составляются для каждого подразделения по статьям доходов и расходов и с различной временной детализацией: до месяца, до квартала, до года.

План поступлений строится исходя из оценки суммы платежей в документах поступления денежных средств, в которых еще не стоит признак оплаты (на основе введенных в систему сведений о полученных по факсу платежных поручениях). Однако если входящий платежный документ сформировать нельзя, но есть уверенность, что контрагент надежен и произведет платеж в назначенные предварительной договоренностью сроки, то ожидаемое поступление можно зафиксировать документом "Планируемое поступление денежных средств".

Планирование расхода денежных средств осуществляется по заявкам на оплату. Они могут формироваться подразделениями и определяют спрос на денежные средства.

Календарные планы движения денежных средств обычно составляются на небольшой промежуток времени для каждого подразделения с разбивкой по контрагентам и расчетным счетам. Программа обеспечивает получение сводного платежного календаря для всех подразделений предприятия, который при помощи отчета "Анализ платежного календаря" сопоставляется с бюджетом движения денежных средств за аналогичный период. При выявлении отклонений календарные планы подразделений корректируются и согласуются с соответствующими руководителями подразделений. Эта процедура повторяется до тех пор, пока календарные планы всех подразделений не будут окончательно согласованы между собой, а обобщенный календарный план будет соответствовать бюджету движения денежных средств.

По каждой операции поступления или списания денежных средств календарного плана можно получить расшифровку двойным щелчком мыши на соответствующей ячейке плана. При этом действии появится отчет, который будет содержать исчерпывающие сведения по соответствующему движению денежных средств.

На основании согласованных платежных календарей подразделений сотрудниками предприятия составляются заявки на расходование денежных средств. Расходные заявки могут быть привязаны к определенным датам. При этом система автоматически проанализирует возможность их исполнения в соответствии с прогнозом наличия денежных средств и параметрами бюджета. Например, если заявка привязана к бюджетной статье оборотов "Командировочные расходы", а по этой статье установлено ограничение на выдачу средств больше определенной суммы, то заявка может быть не утверждена. Такой же контроль производится и при фактическом закрытии заявок. Таким образом, уже на этапе составления заявок и включения их в план можно в первом приближении выявить возможные даты, когда денежных средств может оказаться недостаточно.

На основании утвержденных заявок производятся фактические платежи с расчетных счетов или из кассы

Последним элементом цикла движения денежных средств являются контроль за исполнением плана и анализ отклонений. С этой целью в программе предусмотрена генерация отчета об исполнении плана денежных средств, который позволяет провести план-фактный анализ. Для сравнения плановых показателей используются актуальные фактические данные бухгалтерского учета.

При отражении данных по фактическому движению денежных средств в системе имеется возможность ручного или автоматического разнесения суммы платежного документа по нескольким договорам и сделкам. В новой редакции конфигурации "Управление производственным предприятием" платежи, помимо этого, могут быть разнесены по нескольким проектам. Кроме того, один платеж может быть одновременно отнесен на несколько заявок. С помощью встроенных в систему отчетов можно провести детальный анализ планируемых поступлений, оборотов денежных средств по статьям, а также анализ заявок на расходование средств.

Платежный календарь система формирует на основе данных о фактическом наличии денежных средств, планируемых поступлениях и заявках на их расход. Анализируя платежный календарь, можно заранее выявить моменты, в которые возможны разрывы ликвидности, и принять меры к их устранению. Например, можно сдвинуть даты в тех или иных заявках на расходование денежных средств, разбить один крупный платеж на несколько, попробовать запланировать ускорение тех или иных поступлений и построить платежный календарь с учетом этих изменений.

Конечно, все зависит от того, насколько осуществимы конкретные мероприятия по отсрочке платежей или ускорению поступлений. Здесь полезны опыт и интуиция руководителя, а так же специалистов финансово-экономической службы. Однако компьютерная система может существенно облегчить оценку последствий тех или иных действий, поскольку автоматически перестроит прогноз движения денежных средств.