Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «АДСК»).pdf

Положение Центрального банка РФ «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.^[7]

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" - ПБУ 4/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н (ред. от 08.11.10г.).

Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций. Положение применяется при установлении:

-типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности;

-упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций;

-особенностей формирования сводной бухгалтерской отчетности;

-особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации и ликвидации организации;

-особенностей формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества;

-порядка публикации бухгалтерской отчетности.

«Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ» от 12.10.2011г. №373-П устанавливает порядок приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, а также порядок ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Федеральный Закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)».

Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка РФ, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории РФ и устанавливает порядок организации обращения наличных денег.

Указание ЦБ РФ "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" от 20.06.2007г. № 1843-У.

Расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Как видно из обзора нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен. Его постоянное изменение и дополнение направлено на отражение реальных процессов, происходящих в нашей стране.

1.2. Методика анализа денежных средств и прогнозирование денежных потоков

Ритмичность платежно-расчетной дисциплины зависит не только от выбора формы безналичных расчетов, являющихся, как известно, основным способом оплаты поставляемой продукции, оказываемых услуг, но и от взаимной увязки денежных оттоков и притоков. Представить эту увязку можно, как синхронное движение средств по счетам кредиторов и дебиторов.

Денежные средства, поступившие от дебиторов в погашение поставленной им продукции, с небольшим временным лагом, используются для расчетов с кредиторами. Превышение притоков денежных средств над их оттоками используется для наращивания экономического потенциала предприятия (приобретение основных средств и оборотных активов) и выплаты доходов собственникам. Полной синхронизации денежных потоков добиться невозможно — именно поэтому предприятие вынуждено иметь страховой запас денежных средств (обычно в виде высоколиквидных ценных бумаг) либо периодически пользоваться краткосрочными кредитами, неся при этом определенные расходы. Для того чтобы сделать денежные потоки более прозрачными и предсказуемыми, на предприятии организуется более или менее формализованная система их прогнозирования.

В условиях рыночной экономики существуют и другие причины, по которым необходимость прогнозирования денежных средств становится действительно актуальной задачей. В частности, эти расчеты нередко требуются при разработке бизнес-плана, при обосновании инвестиционных проектов, запрашиваемых кредитов и др. В мировой учетно-аналитической практике известны различные методики прогнозирования, тем не менее, можно выделить некоторые общие их черты.

Большинство показателей достаточно трудно спрогнозировать с большой точностью. Нередко прогнозирование денежного потока сводят к построению бюджетов денежных средств в планируемом периоде, учитывая при этом лишь основные составляющие потока: объем реализации, долю выручки за наличный расчет, прогноз кредиторской задолженности и др. Прогноз осуществляется на какой-то период в разрезе подпериодов: год в разрезе кварталов, год в разрезе месяцев, квартал в разрезе месяцев и т. п.

В любом случае процедуры методики прогнозирования выполняются в следующей последовательности:^[8]

- прогнозирование денежных поступлений по подпериодам;

- прогнозирование оттока денежных средств по подпериодам;

- расчет чистого денежного потока (излишек/недостаток) по подпериодам;

- определение совокупной потребности в краткосрочном финансировании в разрезе подпериодов.

Смысл первого этапа состоит в том, чтобы рассчитать объем возможных денежных поступлений. Определенная сложность в подобном расчете может возникнуть в том случае, если предприятие применяет определения - выручки по мере отгрузки товаров.

Основным источником поступления денежных средств является реализация товаров, которая подразделяется на продажу товаров за наличный расчет и с отсрочкой платежа. На практике большинство предприятий отслеживают, средний период времени, который требуется покупателям для того, чтобы оплатить счета. Исходя из этого, можно рассчитать, какая часть выручки за реализованную продукцию поступит в том же подпериоде, а какая — в следующем. Далее с помощью балансового метода цепным способом рассчитывают денежные поступления и изменение дебиторской задолженности. Базовое балансовое уравнение имеет вид:

ДЗ_Н + ВР = ДЗ_К + ДП (2)

где ДЗ_Н —дебиторская задолженность за товары и услуги на начало подпериода;

ДЗ_К — дебиторская задолженность за товары и услуги на конец подпериода;

ВР — выручка от реализации за подпериод;

ДП — денежные поступления в данном подпериоде.

Более точный расчет предполагает классификацию дебиторской задолженности по срокам ее погашения. Такая классификация может быть выполнена путем накопления статистики и анализа, фактических данных о погашении дебиторской задолженности за предыдущие периоды. Анализ рекомендуется делать в разрезе месяцев. Таким образом, можно установить усредненную долю дебиторской задолженности со сроком погашения соответственно до 30 дней, до 60 дней, до 90 дней и т. д. При наличии других существенных источников поступления денежных средств (прочая реализация, внереализационные операции) их прогнозная оценка выполняется методом прямого счета. Полученная сумма добавляется к сумме денежных поступлений от реализации за данный подпериод.^[9]

На втором этапе рассчитывается отток денежных средств. Основным его составным элементом является погашение кредиторской задолженности. Считается, что предприятие оплачивает свои счета вовремя, хотя в некоторой степени оно может отсрочить платеж. Процесс задержки платежа называют «растягиванием» кредиторской задолженности; отсроченная кредиторская задолженность в этом случае выступает в качестве дополнительного источника краткосрочного финансирования. Существуют различные системы оплаты товаров, в частности, размер оплаты дифференцируется в зависимости от периода, в течение которого сделан платеж. При использовании подобной системы отсроченная кредиторская задолженность становится довольно дорогостоящим источником финансирования, поскольку теряется часть предоставляемой поставщиком скидки. К другим направлениям использования денежных средств относятся заработная плата персонала, административные и другие постоянные pi переменные расходы, а также капитальные вложения, выплаты налогов, процентов, дивидендов.

Третий этап является логическим продолжением двух предыдущих — путем сопоставления прогнозируемых денежных поступлений и выплат рассчитывается чистый денежный поток.^[10]

На четвертом этапе рассчитывается совокупная потребность в краткосрочном финансировании. Смысл этапа заключается в определении размера краткосрочной банковской ссуды по каждому подпериоду, необходимой для обеспечения прогнозируемого денежного потока. При расчете рекомендуется принимать во внимание желаемый минимум денежных средств на расчетном счете, который целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для возможных непрогнозируемых заранее выгодных инвестиций.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АДСК»

2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО «АДСК»

Астраханская домостроительная компания (АДСК) основана в ноябре 1994 года. ООО «Астраханская домостроительная компания» - многопрофильное предприятие стройиндустрии. Основной чертой предприятия является полное выполнение работ «под ключ», что включает весь комплекс строительно-монтажных работ, прокладку инженерных коммуникаций и благоустройство территории, причем всегда со стабильно высоким качеством и в минимально возможные сроки. 

ООО "АДСК" активно участвует в программе переселения граждан из ветхого и аварийного жилья (в т.ч. пос. Аксарайский), а так же предоставляет квартиры для нужд "Министерства Внутренних Дел" и "Министерства Обороны".

Мощности предприятия дают возможность выполнять объём строительно-монтажных работ до 500 млн. руб., обеспечить выпуск сборного железобетона до 40 тыс. куб. м в год.

Собственные специализированные цеха: столярный, арматурный, ремонтно-механический позволяют выпускать как серийную продукцию, так и изготавливать любые нестандартные изделия по желанию заказчика. Обеспеченность высококвалифицированными специалистами и рабочими даёт возможность выполнять функции заказчика-застройщика и генерального подрядчика.

За прошедший период, предприятие АДСК стало одним из лидеров в строительстве качественного и недорого жилья эконом-класса. Силами АДСК застроена значительная часть села Растопуловка Приволжского района для переселения жителей из санитарно-защитной зоны АГПЗ. Большой вклад предприятие внесло в застройку микрорайона им. Бабаевского. В районе улиц Энергетическая - Бульварная построено девять 5- и 6-этажных домов и 179-квартирный 9-этажный дом с комфортными квартирами улучшенной планировки. Одним из последних сдан в эксплуатацию 9-этажный жилой дом по ул. Аксакова, 8. 

Предприятие участвует в Федеральной программе социального жилищного строительства. Силами АДСК осуществляется капитальный ремонт Астраханского газоперерабатывающего завода.

АДСК обладает значительным потенциалом для дальнейшего наращивания объёмов строительства и гибкой структурой планирования производства. Сотрудничество с проектным институтом «Газпромпроект» позволяет вести строительство домов, которые могут вписаться в земельный участок любой формы. При возведении домов возможна реализация любых градостроительных задач за счёт изменения конфигурации и высотности здания, использования различных блок-секций.

Многолетняя созидательная деятельность АДСК отмечена множеством наград и поощрений.

• В 2009 г. Предприятие стало победителем Всероссийского конкурса на лучшую строительную организацию, предприятие строительных материалов и индустрии.
• В 2011 году-диплом II степени «Лучшей строительной организации г. Астрахани».
• В 2012 году АДСК включено в Российский единый реестр «Лучшие предприятия инвестиционно-строительного комплекса России».

АДСК уверенно смотрит в будущее, осваивает новые технологии, виды продукции и внедряет энергосберегающие технологии.

В таблице 1 представлены основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «АДСК» за 2017-2018 годы.

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

ООО «АДСК»