Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «АДСК»).pdf

Таким образом, конфигурация "Управление производственным предприятием" системы программ "1С:Предприятие 8" содержит развитые механизмы поддержки решения задач управления денежными средствами. В то же время, учитывая что ООО «АДСК» уже является пользователем "1С: Предприятие 7.7", затраты на обновление версии программы составят всего 84060 руб.

При минимуме затрат ООО «АДСК» получит современный, эффективный и удобный в пользовании инструмент управления денежными средствами, использование которого способно обеспечить экономию финансовых ресурсов, предотвратить прямые денежные потери.

Так, если грамотная организация процесса движения денежных средств позволит синхронизировать денежные потоки и за счет этого как минимум избежать прямых потерь, связанных с уплатой пени, штрафов и других финансовых санкций за несвоевременное исполнение обязательств в периоды разрывов ликвидности (сумма данных расходов в 2018 году составила 292428 рублей), то срок окупаемости вложений в приобретение нового программного продукта (Т_ок) составит:

Т_ок = 84060/ 292428 = 0,29 года = 3,5 месяца.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Движение денежных средств является неотъемлемым и наиважнейшим элементом системы управления предприятием. Эффективное движение денежных средств позволяет оптимизировать денежный оборот, результаты хозяйственной деятельности, финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), обеспечивает регулирование по времени и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов.

Объект настоящего исследования – Общество с ограниченной ответственностью «АДСК» - обеспечивает текущие благоустройство и жилищно-коммунальное обслуживание восточного участка Ленинского района г.Астрахани (микрорайоны Бабаевского и Астрахань-2), а также выполняет дорожно-строительные, ремонтные и прочие работы по муниципальным и государственным контрактам.

Аналитический обзор основных технико-экономических показателей за 2017-2018 гг. выявил активизацию деятельности предприятия, улучшение использования трудовых ресурсов и основных производственных фондов. Но результаты финансово-хозяйственной деятельности ухудшаются, что может быть проявлением неудовлетворительной организации работы менеджмента и экономических служб предприятия.

Оценка влияния динамики средств предприятия и их источников на чистый денежный поток выявила, что инвестиционная активность проявляется только лишь в операциях с основными средствами, а финансовое направление деятельности организация не задействует. В совокупных денежных потоках преобладает движение средств по операционной деятельности.

В 2017 году наиболее значимыми изменениями ресурсов, оказавшими положительное влияние на величину чистого денежного потока, явились: результат финансово-хозяйственной деятельности в виде нераспределенной прибыли и задержка расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами. А уменьшение чистого денежного потока в наибольшей степени определено наращением дебиторской задолженности. В 2018 году наиболее значимое влияние на величину чистого денежного потока оказали те же факторы, но направление их движения было противоположным: погашение дебиторской задолженности явилось положительным денежным потоком, уменьшение накопленной нераспределенной прибыли и активизация расчетов по налогам и сборам привели к сокращению сальдо денежных потоков.

Предварительный анализ движения денежных средств прямым методом, выполненный на основе данных годовой бухгалтерской отчетности - «Отчет о движении денежных средств», продемонстрировал значительное повышение активности операций с денежными средствами: притоки и оттоки ресурсов в 2018 году более чем в два раза превышают аналогичные показатели предыдущего года.

Как в 2017, так и в 2018 годах основным источником денежных поступлений явились средства, полученные от покупателей и заказчиков. В 2017 году в структуре отрицательных денежных потоков преобладают расходы на оплату труда, в 2018 - на приобретение товаров, услуг, сырья и других оборотных активов.

На основе данных синтетического учета был выполнен более детальный анализ движения денежных средств в 2018 году, который показал, что динамика остатка денежных средств крайне хаотична и демонстрирует высокую колеблемость, что указывает на повышенный уровень риска разрыва ликвидности. Поступление и выбытие денежных активов происходит неравномерно. Как правило, в начале календарного года финансирование выполненных работ заказчиками недостаточно для возмещения всех расходов предприятия, к апрелю-маю у предприятия накапливаются неисполненные обязательства, возрастает кредиторская задолженность. Наибольшее поступление денежных средств, как правило, отмечается при подготовке к отопительному сезону, а также к концу календарного года.

Неравномерность денежных потоков осложняет хозяйственную деятельность предприятия и приводит к прямым финансовым потерям: в отдельные временные периоды ООО «АДСК» испытывает дефицит ликвидных средств и не может своевременно исполнять кредиторские обязательства, что влечет за собой начисление экономических санкций (пени, штрафов), которые при поступлении от заказчика денежных средств предприятие вынуждено оплачивать.

Руководству и финансово-экономическим службам предприятия следует уделять больше внимания вопросам «сглаживания» остатков и рационального размещения денежных средств.

Обследование организационного механизма экономической работы предприятия показало фактическое отсутствие управления денежными средствами, что в первую очередь обусловлено непроработанной методикой экономической работы, низким уровнем использования технической базы. Становлению эффективной системы управления денежными средствами прежде всего должна способствовать грамотная организация работы финансово-экономической службы предприятия, в том числе обеспечение ее прикладными инструментами планирования, контроля и анализа движения денежных активов.

В целях повышения эффективности движения денежных средств ООО «АДСК» в работе даны соответствующие рекомендации и разработаны следующие мероприятия:

- для ускорения организации работы финансово-экономической службы предложено организовать работу отдела финансово-экономического обеспечения деятельности предприятия, который помимо прочих функций должен контролировать процессы движения и синхронизацию денежных потоков организации;

- предложена к использованию конфигурация "Управление производственным предприятием" системы программ "1С: Предприятие 8", которая содержит развитые механизмы поддержки решения задач управления денежными средствами, в том числе удобный к использованию «платежный календарь» (затраты на внедрение составят всего 84060 руб.);

- с учетом специфики деятельности предприятия разработан комплекс платежных календарей, который позволит оперативно и адекватно реагировать на нарушение синхронности в движении денежных потоков, предотвращать возникновение дефицита ликвидных средств, своевременно принимать управленческие решения о рациональном и доходном использовании остатков денежных активов;

- даны практические рекомендации по корректировке потоков, ликвидации дефицита и рациональному размещению остатка денежных средств.

Реализации предлагаемой системы мероприятий позволит ООО «АДСК» организовать эффективную работу экономических служб по эффективному движению денежных средств, оперативно предотвращать «разрывы ликвидности», избежать нерационального расхода денежных ресурсов, оптимизировать остатки ликвидных активов и отладить бесперебойное обеспечение денежными средствами текущих эксплуатационных потребностей предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "О бухгалтерском учете"
2. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2018) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 11.04.2018.)
4. Анализ финансовой отчётности [Текст]: учебник /А.Е.Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КноРус, 2015. – 304 с.
5. Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: Учебное пособие. – М.: Издательский центр «МарТ», 2008. - 725с.
6. Бакаев, А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии [Текст]. – М.: Юрайт-Издат, 2015. – 409с.
7. Бариленко, В.И., Кузнецов, С.И., Плотникова, Л.К., Кайро, О.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст]. - М.: Форум, 2017. – с.478.
8. Башкатова , А.Н. Отчет о движении денежных средств (форма № 4) [Текст] // Консультант. - 2017. - № 4. - С. 20-30.
9. Башкатова А.Н. Отчет о движении денежных средств (форма № 4 [Текст]) // Консультант. - 2017. - № 4. - С. 20-30.
10. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст]: учебник для студентов обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"/Под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Изд-во "Омега-Л", 2015. – 285 с.
11. Вахрушина М.А., Мельникова Л.А. Международные стандарты финансовой отчетности [Текст]: Учебник / М.А.Вахрушина, Л.А.Мельникова, Н.С.Пласкова; Под ред. М.А.Вахрушиной. – М.: Омега-Л, 2017. – 576 с.
12. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит [Текст] / Под ред. В. А. Пипко. - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. - 383 с.
13. Деньги, кредит, банки [Текст] / Под ред. Г.Н. Белоглазовой: учебник. - М.: Юрайт-Издат, 2008. - 346 с.
14. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]. Учебное пособие. Гриф УМО вузов России. - М.: ИНФРА – М «Высшее образование», 2017. – 280с.
15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2017. - 352с.
16. Кабачкова, Е.В. Учет расчетов наличными между коммерческими организациями [Текст] // Консультант. - 2015. - № 22. - С. 20-26.
17. Капкова, Е. Документальное оформление торговых операций с использованием ККТ [Текст] // Бухгалтерский учет. - 2015. - № 12. - С. 52-54.
18. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]. - М.: Дашков и К, 2017. - 403 с.
19. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2008. – 640 с.
20. Новодворский, В.Д., Шпак. А.В., Клестова, Н.В. Бухгалтерский учет [Текст]. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2016. – 240 с.
21. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Текст]: Учеб. пособие / В.Ф. Палий. - (Карманное учебное пособие) Гриф.- М.: РИОР, 2017. - 304 с.
22. Рамазанова К. За что в ответе кассир[Текст] // Практический бухгалтер-ский учет. – 2017. - №2. – С. 32-35.
23. Резин Н.Г. Учет денежных средств на специальных счетах в банках [Текст] // Консультант бухгалтера. – 2016. - №5. – С.38-40
24. Резин Н.Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций [Текст] // Консультант бухгалтера. – 2016. - №12. – С.17-20
25. Розов А. Иванов А. Управление денежными потоками [Текст] // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. – 2015. - №6. – С.28-36
26. Сиднева, В.П. Международные стандарты финансовой отчетности [Текст]. - М.: КНОРУС, 2017. – 188 с.
27. Соколов, Я.В. Основы теории бухгалтерского учета [Текст]. – М.: Финансы и статистика, 2015. - 413 с.
28. Соловьева, О.В. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) как система [Текст]// Аудит и финансовый анализ, 2015, № 1. – С. 82-95.
29. Соловьева, О.В. МСФО и ГААП: учет и отчетность [Текст]. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2015. - 289 с.
30. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков организации [Текст] // Экономический анализ. - №17. - 2015. – с. 43-47.
31. Терехова, В.А. Практика составления отчета о движении денежных средств [Текст]// Бухгалтерский учет. – 2016. - № 11. – С.13-17.
32. Трофимова Л.Б. Использование косвенного метода отчета о движении денежных средств при управлении денежными ресурсами компании [Текст] // Международный бухгалтерский учет. – 2016. - №11. – С.29-34.
33. Федорович, В. А. Годовая бухгалтерская отчетность [Текст] // Практический бухгалтерский учет, 2017. - № 3. - С. 6 – 14.
34. Хотинская, Г.И., Харитонова, Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]. Учебное пособие. – М.: «Дело и сервис», 2016. – 245с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Движение финансовых ресурсов в аналитическом балансе