Файл: Организация оплаты труда (на примере ООО «Вездеход Маркет»).pdf

ООО «Вездеход Маркет» находится в городе Курск, где используется районный коэффициент 30%.

Приведем пример расчета заработной платы и ее документального оформления на ООО «Вездеход Маркет» за апрель 2019 года.

По производственному календарю в апреле 2019 года 22 рабочих дня, 8 выходных.

Согласно Штатному расписанию (Форма №Т-3), количество штатных единиц равно десяти.

При приеме новых сотрудников на ООО «Вездеход Маркет», производится заполнение личной карточки работников по Форме №Т-2. Работнику присваивается табельный номер, который затем проставляется во всех документах по учету кадров, рабочему времени и расчетов в области оплаты труда.

Учет численности кадров в ООО «Вездеход Маркет» происходит на основе следующей документации:

Приказ (распоряжения) о приеме на работу (Форма №Т-1), являющийся основанием о приеме на работу.

Личная карточка (Форма №Т-2), заполняемая на каждого сотрудника.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма №Т-6), применяемый в целях оформления ежегодного и иных видов отпусков.

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу.

В данном приказе отражаются данные о прежнем и новом месте работы, также причины такого перевода и документ, являющийся основанием для перевода.

Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора с сотрудником (форма №Т-8), используемый в процессе увольнения сотрудников.

Все перечисленные документы в обязательном порядке должны быть подписаны директором ООО «Вездеход Маркет».

Основные документы в области начисления заработной платы ООО «Вездеход Маркет»:

Штатное расписание, табель учета рабочего времени, путевые листы;

Справки с места обучения, копии свидетельства о рождении ребенка, необходимые для получения льготы по НДФЛ;

Больничные листы;

Приказы о предоставлении очередных отпусков и так далее. Расчетная ведомость Форма №Т-51 заполняется суммами начисленной к выдаче заработной платы, при этом на каждого сотрудника отведена одна строка. Она заполняется исходя из табеля учета использования рабочего времени Форма №Т-.

Также заполняется расчетная ведомость по расчету начисленных налогов с ФОТ.

Расчетная ведомость формируется в одном экземпляре и отдается на подпись главному бухгалтеру и директору ООО «Вездеход Маркет».

Платежная ведомость представляет собой кассовый документ, являющийся основанием для выдачи работникам заработной платы. На ее основании формируется реестр на исчисление денежных средств на счета сотрудников. Далее бухгалтер создает платежные поручения для перечисления заработной платы и страховых взносов.

При расчете заработной платы, очень важен точный и корректный расчет. Не редко возникают случаи, когда по невнимательности бухгалтер совершает ошибки, которые влекут за собой штрафные санкции. Для того чтобы избежать подобных ситуаций, далее рассмотрим наиболее частые и типичные ошибки при учете заработной платы.

Типичные ошибки при учете заработной платы

В данном разделе можно выделить такие ошибки как:

1. Сведения в локальных нормативных документах не должны противоречить положениям трудового законодательства. Условия труда, приведенные в локальных нормативных актах организации не должны противоречить ТК РФ. Например, вновь прибывшему работнику на период испытательного срока установлен оклад меньше, чем уже работающему сотруднику, занимающему ту же должность.

Выплаты уволенному работнику. Проверяется, все ли выплаты были произведены при увольнении сотрудника (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.).

Во время командировки выплачивается оклад, вместо среднего заработка.

Не соблюдение сроков выплат заработной платы и отпускных. В случае невыплаты работнику работодатель обязан компенсировать данную задержку за каждый день согласно требованиям указанной статьи. То есть в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Не выплата компенсации за задержку заработной платы.

Не соблюдение порядка ведения графика отпусков. Как правило, компании не отражают фактически предоставленные отпуска, что является грубой ошибкой, за которую грозит штраф в размере до 50 тысяч рублей, либо приостановление деятельности сроком на 90 дней.

Производится не правильный расчет среднего заработка, вследствие чего при увольнении сотрудника выплачиваются неверные суммы компенсации за неиспользованный отпуск. Эта ошибка тоже влечет за собой штрафные санкции.

Неправильное оформление первичных документов или их отсутствие. Например, отсутствие приказов о предоставлении отпусков или направления в командировку и т.д. также часто встречается отсутствие обязательных реквизитов документа: даты, подписи сотрудника и т.д. в случае обнаружения таких ошибок выписывается штраф от 30 до 50 тысяч рублей.

Незаконные удержания из заработной платы сотрудника (за курение, опоздания). ТК РФ не предусматривает такие штрафы, работодатель вправе применить дисциплинарные взыскания: замечание, выговор, увольнение по соответствующим основаниям. Уменьшить заработную плату работодатель может только в премиальной части, если это предусмотрено трудовыми договорами.

Удержание из заработной платы в большем размере, чем это предусмотрено в ТК РФ и другими федеральными законами.

Ошибки по учету НДФЛ: не предоставлен стандартный вычет на ребенка, вычет на ребенка предоставлен в двойном размере (при отсутствии обстоятельств);

Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Ошибки, найденные при самостоятельной проверке, нужно исправить. Рассмотрим правила и методы их устранения. Выясним, зачем нужна бухгалтерская справка и по какой форме она составляется.

Правила внесения исправлений в бухгалтерский учет содержатся в п.4 Инструкции N 25н представлены в Таблице 4.

Таблица 4 - Исправление ошибок в бухгалтерском учете

В ходе написания данной работы мной была проведена следующая работа:

изучение организационной структуры предприятия, основных видов деятельности;

изучение организации бухгалтерского учета, структуры учетного аппарата и применяемых на предприятии форм и методов учета, учетной политики организации ее основных элементов;

расчет НДФЛ;

начисление страховых взносов ПФР, ФСС, ФФОМС;

В ходе работы были использованы такие нормативные документы как Устав ООО «Вездеход Маркет», Приказы о назначении директора и главного бухгалтера. Были рассмотрены и изучены:

Штатное расписание (Форма №Т-3);

Приказ о приеме на работу (Форма №Т-1);

Личная карточка работника (Форма №Т-2)

Табель учета рабочего времени (Форма №Т-13);

Расчетная ведомость (Форма №Т-51);

Исполнительные листы.

Были рассмотрены разные виды удержаний из заработной платы, тонкости их исчисления и начисление заработной платы в целом.

Бухгалтерский учёт в ООО «Вездеход Маркет» ведётся в соответствии с требованиями Федерального Закона «О бухгалтерском учёте», Положениями по бухгалтерскому учёту (ПБУ). Рабочий план счетов предприятия включает в себя все разделы типового плана счетов бухгалтерского учета. В результате проведенной работы можно сделать вывод, что в целом состояние бухгалтерского учета по начислению и выплате заработной платы, на исследуемом предприятии ООО «Вездеход Маркет», организован на высоком уровне и ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

Заключение

В заключении можно сказать, что по результатам проведенной работы, поставленные задачи были выполнены.

Итогами первой главы стали, следующие выводы:

Заработная плата является вознаграждением за труд человека или плата в денежной форме за использование трудовых ресурсов человека.

Размер заработной платы зависит в основном от размера личного вклада работника в трудовую деятельность предприятия.

Так как оплата труда является важным элементом издержек предприятия, то учет труда и заработной платы в системе бухгалтерского учета занимает главное место.

Был рассмотрен учет заработной платы за неотработанное время, а именно начисление средней заработной платы.

Выделены элементы заработной платы:

Оклад;

Компенсационные выплаты;

Стимулирующие выплаты.

Размер заработной платы устанавливается работодателем, в соответствии с применяемой системой оплаты труда, и фиксируется в трудовом договоре. Заработная плата не ограничивается максимальным размером, но не может быть меньше МРОТ, который установлен федеральным законом.

Итогами второй главы стали:

Удержания разделяются на обязательные, производимые по инициативе работодателя, в случаях, предусмотренных в ТК РФ, производимые по инициативе работника. Размер удержаний не может превышать в каждую выплату заработной платы 20 %, а установленных федеральным законом случаях - 50 % (ст. 138 ТК РФ), а в исключительных случаях - 70 %.

Рассмотрены объекты, налоговые базы, налоговые периоды, порядок исчисления для всех видов удержаний. А также применение налоговых льгот и вычетов, очередность удержаний.

Выплата заработной платы должна производиться не реже чем каждые полмесяца. Конкретные даты выплаты и место, устанавливаются в локальных нормативных актах организации.

В настоящее время организации должны сдавать налоговую отчетность, в том числе и касающейся заработной платы в:

Федеральную Налоговую Службу;

Фонд Социального Страхования;

Пенсионный Фонд России;

Федеральную Службу Государственной статистики.

Объектом исследования в практической части (Глава 3) стала компания ООО «Вездеход Маркет». Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с действующим законодательством.

Но были предложены рекомендации по улучшению учета:

Совершенствование структуры службы бухучета (Привлечение новых кадров в структурные отделы);

Поддержание и проработка положений учетной политики;

Внедрение более современных технологий для обработки информации;

Модернизация системы внутреннего контроля для своевременного выполнения графика документооборота;

Проведение собеседований с работниками компании;

Выполнение данных рекомендаций позволит:

Устранить недостаточную оперативность обработки информации;

Позволит получение полной, качественной и своевременной учетной информации руководству, для принятия управленческих решений;

Расширение структурных отделов бухгалтерской службы позволит наиболее быстрое проведение анализа по учету ОС, НМА, расчету заработной платы, учету МПЗ и т.д.

Выделить проблемные участки работы, посредством собеседования с сотрудниками;

Модернизация системы внутреннего контроля обеспечит сохранность активов и своевременное предотвращение ошибок и искажения информации.

Для любой компании важно совершенствовать систему бухгалтерского учета. Данный процесс не быстрый и включает в себя несколько этапов: от построения рациональной службы бухгалтерского учета до организации и модернизации системы внутреннего контроля, которая позволит быстро и эффективно работать.

Список использованной литературы

1. Беляев, А.Н. Современные формы и системы оплаты труда / А.Н. Беляев. - М.: Дело и сервис, 2014. - 224 с.
2. О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда». федер. закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ // Консультант плюс. [Электронный ресурс]. - URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=314377/ (дата обращения: 05.03.2020).
3. Трудовой кодекс Российской Федерации: федер. закон от 30 дек. 2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 16.12.2019). - Москва: ОТиСС, 2002. - 142 с.
4. Семенихин, В.В. Порядок исчисления средней заработной платы и численности. 5-е изд., перераб. и доп. / В.В. Семенихин. - М.: ГроссМедиа, 2017. -172 с.
5. Шаханова, Т. С. Особенности учета расчетов с персоналом по оплате труда / Т.С. Шаханова // Молодой ученый, 2016. - № 11. - С. 1080 - 1083.
6. Колосова, И.Ю. Изменения в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ / И.Ю. Колосова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение.-2018. -№ 1. - С. 28 - 36.
7. Тихомирова, Т.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии//Екатеринбург: Изд-во ГОУ ВПО «Рос.гос.проф.-пед.ун-т», - 2008. - 185 с.
8. Воробьева, Е.В. Заработная плата в 2018 году. 21-е изд., перераб. и доп. / - М.: АйСи Групп, 2018. - 848 с.
9. Об утверждении методических рекомендаций. Приказ Министерства финансов от 24.12.2004г. № 03-03-01-04/1/190 // Консультант плюс. [Электронный ресурс]. - URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=88706/ (дата обращения: 05.03.2020)
10. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 // Консультант плюс. [Электронный ресурс]. - URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=47274 / (дата обращения: 05.03.2020).
11. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ). // Собрание законодательства РФ. - 14.04.2014. - N 15. - С. 1691
12. Коньшина О.А., Штеклейн С.В.. Удержания из заработной платы: порядок, размеры, правомерность. - М.: Техника и технология пищевых производств, 2014. С.170-175.
13. Сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс]. - URL: https://www.nalog.ru (дата обращения 12.04.2019)
14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от № 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019) ст. 224 // Консультант плюс. [Электронный ресурс]. - URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=323880 / (дата обращения: 05.03.2020).
15. Бакаев, А.С. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России: моногр. - М.: Бухгалтерский учет, 2015. - 240 c.
16. Об исполнительном производстве. Федеральный закон от №229 – ФЗ (ст. 11), (ред. от 06.03.2019) // Консультант плюс. [Электронный ресурс]. - URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=31969
17. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195 - ФЗ (ред. от 18.02.2020). // Консультант плюс. [Электронный ресурс]. - URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=16859 / (дата обращения: 05.03.2020).
18. Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2014 № 19 - КГ13 - 18, Апелляционное определение Московского городского суда от 04.12.2013 по делу № 11 - 37421/2013)// Консультант плюс. [Электронный ресурс]. - URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=386113 / (дата обращения: 05.03.2020).
19. Ивашкин, Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле .-М.: Машиностроение, 2017. - 416 c.
20. Крутякова, Т.Л., Кондратов В.А. Учетная политика 2013: бухгалтерская и налоговая. -М.: АйСи Групп, 2014. - 208 c.
21. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63 - ФЗ (ред. от 18.02.2020) ст. 145.1 // Консультант плюс. [Электронный ресурс]. - URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=323343/ (дата обращения: 05.03.2020).
22. Сайт Пенсионный фонд Российской Федерации. [Электронный ресурс]. / URL: http://www.pfrf.ru/ (дата обращения 01.03.2020).
23. Алиев, И. М., Горелов Н. А. Политика доходов и заработной платы: учебник - Ростов - на - Дону.: Феникс, 2008. - 382 с.
24. Бакаев, А.С. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России: моногр. -М.: Бухгалтерский учет, 2015. -240 c.
25. Будакова, Н.И. Командировочные выплаты и налоги. // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. -2017. -№ 2. С. 28 - 34.
26. Корсаков, Д.М. Удержания по исполнительным листам: новшества Федерального закона от 28.05.2017 № 101 - ФЗ //Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. -2017. -№ 7. - С. 62 - 67.
27. Лермонтов, Ю.Н. Задержка зарплаты: отражение в учете. // Практический бухгалтерский учет. -2018. -№ 3. С. 68 - 69
28. Медведев, М. Ю. Бухгалтерский учет для начинающих. - М.: Питер, -2017. -112 с.
29. Нестеров, С.Е. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов. // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. -2017. -№ 5. С. 32 - 43.
30. Пересыпкина, Е.И. Вопросы предоставления отпусков.// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. -2017. -№ 8. С. 10 - 22.
31. Пошерстник, Н. В. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: Проспект, КноРус, -2017. - 400 с.
32. Филина, Ф.Н. Справочник по кадровым вопросам для бухгалтера / под ред. Е.В. Чистяковой, Т.Н. Межуевой. 6-е изд., перераб. и доп. / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. - 736 с.