Файл: Налоговый контроль и налоговые проверки (Понятия, элементы и значение налогового контроля).pdf

Важнейшим фактором повышения эффективности налогового контроля налоговых органов является совершенствование действующих процедур контрольных проверок. Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются:

-наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции, добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей;

-применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;

-использование системы оценки работы налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределить нагрузку при планировании контрольной работы;

-увеличения размеров наказания за налоговые правонарушения.

Проблема рационального отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок приобретает особую значимость в условиях массовых нарушений налогового законодательства, характерных для современной России.

В настоящее время в ФНС РФ продолжается работа по дальнейшему совершенствованию процедуры отбора и разрабатывается единое программное обеспечение, внедрение которого позволит автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков с наиболее характерными уровней, динамики, соотношений различных отчетных показателей от допустимых для такого рода предприятий пределов, оценить реальный предел обязательств налогоплательщика.

Процесс автоматизации имеет большую актуальность.

Но в конце надо отметить, что никакое совершенствование форм не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения. [14. C. 122]

Заключение

Изложенные материалы по теме позволяют глубже осознать важность владения нормативными положениями законодательство по налогам и сборам. И не только в организации проведение работ по контролю за их соблюдением.

Но и обоснованные обстоятельств свои выводы по применению санкций по налоговым правонарушениям. А налогоплательщикам – не нарушать закон по поставки на учет в налоговых органах, по расчету и уплате налогов и сборов, а в случаях правонарушений умело и убежденно излагать свои доводы по возможному пересмотру решения контролирующих налоговых органах в свою пользу.

Налоговый контроль можно классифицировать по различным направлениям, в том числе по видам, формам и элементам.

Налоговый контроль — составная часть финансового и разновидность государственного контроля. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В системе налогов и сборов в Российской Федерации работа, связанная с анализом и прогнозированием, позволяет составлять полную и систематизированную информацию о ходе поступления налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации, в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, в целях обеспечения исполнения доходной части федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации.

Налоговые органы, таможенные органы, налоговые агенты, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Посредством контроля устанавливается достоверность данных о полноте, своевременность и эффективность выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

Таким образом, контроль в налоговой деятельности – это метод руководства органа государственного управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства.

Основным методом налогового контроля является документальная проверка налогоплательщиков.

Налоговая практика выявила два основных фактора, которые влияют на полноту сбора налогов в бюджеты. Это – отсутствие средств на счетах у плательщиков и преднамеренное уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов в бюджет.

Список использованных источников

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ)
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.06.2014)
3. Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ (ред. от 02.04.2014, с изм. от 20.04.2014) "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования"
4. Федеральный закон от 11.07.2011 N 200-ФЗ (ред. от 23.07.2013, с изм. от 22.02.2014) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2014)
5. Федеральный закон от 23.12.2003 N 185-ФЗ (ред. от 04.05.2011) "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
6. Федеральный закон от 28.12.2010 N 404-ФЗ (ред. от 05.04.2013, с изм. от 04.06.2014) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием деятельности органов предварительного следствия"
7. Елизарова Н.В. Учебный курс. «Налоговое право» 2011, с.56
8. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в РФ. Учеб. пособие М.: - Гросс-Медия, 2011 С. 134-135
9. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. налоговое право. 3-е изд.-М.: Высшее образование, 2012. 176 с.
10. Тарасова В.Ф., Савченко Г.В., Семочкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2013. - 288 с.
11. Лермонтов Ю.М. Выездная налоговая проверка// Аудит и налогообложение. 2012г.-№2. -С. - 28-33.
12. Лермонтов Ю.М. Выездная проверка как форма налогового контроля// Аудиторские ведомости. 2012г.-№2. -С. - 14.
13. Мешик Ю.П. Процедуры проведения налоговых проверок// Аудиторские ведомости.2011г.-№4. - С. - 54-65.
14. Красицкий В.А. Налоговый контроль. – М.: Эксмо. 2011. С73
15. http://www.nalog.ru- Федеральная Налоговая Служба