Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Экономическая сущность и значение налогообложения юридических лиц).pdf

Анализ динамики налоговой нагрузки показал, что наибольшие темпы роста отмечаются по налогу на добавленную стоимость – 51.78 %, по налогу на прибыль организации в 2,21 раза, по страховым взносам – на 43,41%. По налогу на имущество произошло снижение на 47,51%.

Наибольшую нагрузку предприятие несет, выплачивая страхоые взносы и НДС. Размер прибыли на предприятиии низкий, поэтому и налоговой нагрузки налог на прибыль не несет.

Исходя из произведенных расчетов можно сформулировать вывод, что налоговая нагрузка ПАО «ПЗЭП» в целом в 2018 г. снизилась, что связано с увеличением задолженности предприятия по НДС на 2716 тыс. руб., или 61,78%, по прямым налогам на 111 тыс. руб., или 38,43%, по страховым взносам - на 2285 тыс. руб., или 43,41%.

Следует также определить значимость рациональной системы управления налоговыми платежами. Грамотная налоговая политика, реализуемая на предприятии, влечет за собой снижение налогового бремени.

Налоговая политика организации – это совокупность мер, реализуемых экономическим субъектом в части налогообложения для полного и своевременного погашения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами для минимизации вероятности проведения проверок со стороны налоговых органов.

В процессе установления критериев выездной налоговой проверки учитывают следующие факторы:

1. Налоговая нагрузка экономического субъекта не должна быть ниже определенного среднестатистического уровня, установленного по результатам деятельности предприятий одной отрасли (конкретного вида деятельности).
2. Формирование значительных объемов налоговых вычетов и отражение их в налоговой отчетности экономического субъекта. При этом удельный вес вычетов по налогу на добавленную стоимость равна или более, чем 89% от исчисленного за налоговый период налога.
3. Уровень рентабельности не должен иметь значительное отклонение от уровня рентабельности для определенного вида экономической деятельности, сформированного по данным органов статистики.
4. Величина среднемесячной заработной платы, определенной в отношении одного работника, трудящегося на предприятии конкретной отрасли, не должна быть меньше аналогичной величины в разрезе видов экономической деятельности в регионах страны.

Согласно установленным Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, составим следующую таблицу.

Таблица 17. Сравнение основных показателей деятельности компании в 2018 году

В соответствии с данной таблицей исследуемое предприятие попадает под выездную налоговую проверку, так как превышена норма допустимого отклонения (> 10 %) по всем показателям, в целом налоговая нагрузка в 2018 году больше нормы более чем в 3,5 раза.

В целом, приведенные расчеты свидетельствуют об увеличении налоговой нагрузки предприятия. Поэтому на предприятии необходимо проводить работу по снижению налоговой нагрузки, в том числе уменьшению налоговых рисков. Данная негативная тенденция связана также с недостаточной эффективностью налоговой политики ПАО «ПЗЭП».

При анализе налоговой нагрузки коммерческой организации и оценке влияния налоговых платежей на формирование налоговой нагрузки можно сделать вывод о том, что налоговая нагрузка на предприятии изменяется незначительно, неравномерно. Необходимо искать законные способы сокращения налоговых платежей.

Анализ налоговых обязательств предприятия в целом определил значительную долю отчислений налогов в бюджет. Данные показатели указывают на недостаточную эффективность налоговой политики в части использования льгот по налогам, создания резервов и т.д.

Для устранения проблемных аспектов системы налогового планирования с помощью оптимизации налоговой нагрузки путем совершенствования налоговой политики, следует оказывать влияние на различные компоненты, принятые в расчет, то есть грамотно оперировать налоговым законодательством, изложенным в налоговой политике.

В целом, представленные результаты анализа свидетельствуют о том, что реализуемая ПАО «ПЗЭП» налоговая политика недостаточно эффективна, в связи, с чем налоговое бремя, приходящееся на исследуемое предприятие, довольно велико.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПАО «ПЗЭП»

3.1 Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий по оптимизации налогообложения

Итоговый расчет экономии на налогах и страховых взносах представлен в таблице 18.

Таблица 18. Итоговый расчет экономии на налогах и сборах, тыс. руб.

В результате проведения предложенных мероприятий общая экономия на налогах составит 996,574 тыс. руб.

Далее проанализируем изменение коэффициентов налоговой нагрузки (таблица 19).

Таблица 19. Расчет изменения налоговой нагрузки ПАО «ПЗЭП»

Как видно из таблицы, отношение прямых налогов к выручке от реализации после проведенных мероприятий уменьшилось на 0,005 пункта. Похожая тенденция прослеживается в отношении сумм косвенных налогов и сборов к выручке от реализации – уменьшение на 0,005 пунктов (в реузльтаете принятия к вычету НДС по лизинговым платежам). По результатам проведенных расчетов можно сформулировать вывод, что в общем налоговая нагрузка на выручку предприятияпо итогам реализции предоженных мероприятий уменьшится на 50%. В плановом периоде на каждый рубль выручки приходится почти 10 копеек налогов и сборов.

В результате внесения изменений в налоговую политику в целях оптимизации налоговой нагрузки получены следующие результаты:

1. Экономия налога на прибыль за счет единовременного списания 30% первоначальной стоимости основных средств составила 16,65 тыс. руб.,
2. Экономия налога на прибыль при приобретении основных средств по договору лизинга составила 392,1 тыс. руб.,
3. Экономия налога на прибыль за счет применения нелинейного метода начисления амортизации составила 6,294 тыс. руб.
4. Экономия налога на прибыль за счет применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций составила 44,4 тыс. руб.
5. Экономия налога на прибыль за счет создания резерва по сомнительным долгам составила 8,67 тыс. руб.
6. Экономия налога на добавленную стоимость за счет увеличения вычетов при использовании договора лизинга составила 371,2 тыс. руб.
7. Экономия страховых взносов за счет изменения штатного расписания составила 198 тыс. руб.

Реализация мероприятий, представленных в работе, будет способствовать эффективному развитию самого предприятия и его взаимоотношений с государством, как следствие будет способствовать повышению конкурентоспособности Общества. В целом налоговая нагрузка на выручку после реализции предоженных мероприятий снизилась на 50,77%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе исследования определены сущность и виды налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых юридическими лицами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Сущность налогов заключается, главным образом, в формировании основной части доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, при этом государство обеспечено финансовыми ресурсами, которые необходимы для решения поставленных задач.

Путем введения налогообложения в отношении юридических лиц, государство регулирует экономическую ситуацию в стране. Повышая или понижая налоговые ставки, предоставляя льготы или производя их отмену, государство стимулирует или наоборот, вводит ограничения, для определенных предприятий в определенных сферах экономики.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых.

В состав региональных налогов входят: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.

К местным налогам, взимаемым с юридических лиц, относят земельный налог.

В рамках работы анализ системы налогообложения осуществлен по материалам ПАО «Пермский завод эмалированной посуды», основным видом деятельности которого является производство и реализация народно-хозяйственной продукции (металлоизделий культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода и др.).

Результаты исследования свидетельствуют, что в 2018 г. произошло увеличение выручки от реализации на 28911 тыс. руб., или 59,73%. Увеличение выручки произошло за счет роста объемов продаж. Увеличение себестоимости происходило такими же темпами - на 27646 тыс. руб., или 57,64%, в 2018 г.

В 2017 г. Общество вышло на чистую прибыль, которая в 2018 г. увеличилась на 893 тыс. руб., или в 4,06 раза.

В результате анализа основных тенденций работы организации можно сделать вывод о том, что ПАО «ПЗЭП» на протяжении всего исследуемого периода работало достаточно эффективно, о чем свидетельствует увеличение выручки от реализации в результате повышения спроса на реализуемые товары.

ПАО «Пермский завод эмалированной посуды» применяет общую систему налогообложения, являясь плательщиком следующих видов налогов:

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на доходы физических лиц (в качестве налогового агента);

- налог на имущество организаций;

- страховые взносы.

В соответствии с разработанной налоговой политикой в ПАО «ПЗЭП» можно утвердить налоговую политику на 2019 год по следующим позициям:

• • привлечение к работе специалистов по договорам гражданско-правового характера,
  • использование нелинейного метода начисления амортизации,
  • применение амортизационной премии,
  • использование вместо кредитного договора договора лизинга.
  • применение пониженной ставки по налогу на прибыль организаций,
  • формирование резерва по сомнительным долгам в налоговом учете с целью увеличения расходов и снижения налога на прибыль организаций.

В результате внесения изменений в налоговую политику в целях оптимизации налоговой нагрузки получены следующие результаты:

1. Экономия налога на прибыль за счет единовременного списания 30% первоначальной стоимости основных средств составила 16,65 тыс. руб.