Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Экономическая сущность и значение налогообложения юридических лиц).pdf

В настоящее время, в условиях рыночной экономики, особое место отводится налогам. Налоговая система играет особую роль в рыночной экономике государства, ведь это неким образом защита государства в получении денежных средств и направлении их на социальное обеспечение граждан, на обслуживание государственного долга, обеспечение оборонного заказа.

От того насколько правильно и эффективно построена налоговая система, будет зависеть и функционирование всех секторов экономики. Изменения налоговой системы государства, обычно касаются всех субъектов экономики, от обычного гражданина до крупнейшего предприятия.

Налоги, как инструмент экономики, стали мощным рычагом управления государством, а также создание условий для взаимодействия между бюджетами всех уровней и субъектами предпринимательской деятельности. В Российской Федерации каждая организация, компания, предприятие обязаны уплачивать налоги в соответствии с Налоговым кодексом РФ. При этом естественно, каждая компания заинтересована в получении большей части прибыли после налогообложения, используя при этом все возможности для снижения суммы налогов, которые разрешены законом.

Любая развивающая корпорация, предприятие, организация, осуществляющие предпринимательскую деятельность, кроме осуществления основного вида деятельность, также своей целью ставит получение прибыли. Естественно, в рыночных условиях экономики, сложно одновременно осуществлять стабильную работу предприятия и получать хорошую прибыль. Соответственно, у многих корпораций, предприятий, организаций возникают вопросы о том, как законных путем снизить уплату сумм налогов. Многие юристы, экономисты последнее время работали и в настоящее время работают над данным вопросом, существует множество книг, пособий, журналов с советами о том, как «уйти от уплаты налогов, скрыть налоги» и так далее. Однако данные пособия не всегда носят легитимный характер. Актуальность выбранной темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых изменений государства.

Целью исследования является анализ системы налогообложения ПАО «Пермский завод эмалированной посуды», разработка предложений и рекомендаций по совершенствованию налоговой политики.

Поставленная цель предопределила необходимость решения ряда задач.

Во-первых, изучить теоретические аспекты налогообложения на предприятии, а именно сущность системы налогообложения предприятия, основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами, порядок их исчисления.

Во-вторых, определить влияние системы налогообложения на финансовый результат компании.

В-третьих, проанализировать систему налогообложения ПАО «Пермский завод эмалированной посуды», определить эффективность налоговой политики компании.

В-четвертых, разработать рекомендации по совершенствованию налоговой политики компании.

Объектом исследования является ПАО «Пермский завод эмалированной посуды», осуществляющий деятельность по производству эмалированной посуды.

Предметом исследования выступает система налогообложения ПАО «Пермский завод эмалированной посуды».

В качестве теоретической основы исследования выбраны материалы исследований отечественных и зарубежных ученых: Л.И. Гончаренко, В.Г. Пансков, Н.М. Малис, Д.Г.Черник, Л.Н. Лыкова, П. Годме и других экономистов.

Методологической базой исследования являются системный и сравнительный анализ, наблюдение, сравнение, группировка, а также использование индуктивного и дедуктивного методов научного познания.

С целью определения основных теоретических и аналитических аспектов работы были использованы нормативно-правовые источники, учебная литература, периодические издания и Интернет источники.

Информационной базой является бухгалтерская отчетность ПАО «Пермский завод эмалированной посуды» за 2017-2019гг., первичная учетная документация и регистры налогового учета.

Практическая значимость работы заключается в анализе налогообложения ПАО «ПЗЭП», а также в проведенных расчетах.

Структура курсовой работы включает в себя:

- введение, в котором содержится цель исследования, задачи, предмет и объект исследования;

- главу I, раскрывающую теоретические основы налогообложения корпораций;

- главу II, в которой содержится анализ системы налогообложения на примере ПАО «Пермский завод эмалированной посуды»;

- главу III, в которой предложены рекомендации по совершенствованию налоговой политики компании.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Экономическая сущность и значение налогообложения юридических лиц

В настоящее время налоги выступают обязательным компонентом экономики любого государства, поскольку являются основным источников формирования доходов бюджетов путем изъятия доли общественного продукта в форме взимания обязательных платежей. Налоги являются важнейшей экономической категорией. Сущность налогов сводится к непосредственному взиманию определенной доли валового общественного продукта государством с целью создания и пополнения бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Основы законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации определены Налоговым кодексом РФ, первая часть которого введена в действие 1 января 1999 г., вторая действует с 1 января 2001 г.

Существует множество определений понятия налога, но основное определение дано в Налоговом кодексе РФ. Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается взимаемый в обязательном порядке с юридических и физических лиц индивидуально безвозмездный платеж в виде отчуждения принадлежащих субъектам денежных средств для финансирования деятельности органов государственной власти или муниципальный образований.

С точки зрения экономики, сущность налогов заключается в финансовых отношениях, которые складываются у государства, как с физическими, так и с юридическими лицами. Данные отношения определены единственной целью – это сбор и аккумулирование финансовых средств в распоряжение государства. Сущность налогов обусловлено его функциями.

Выделяют следующие функции налогов:

фискальная функция заключается в формировании и аккумулировании в бюджет финансовых ресурсов;
распределительная функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения;
контрольная функция заключается в осуществлении контроля государством за финансово-хозяйственной деятельностью юридических и физических лиц, а также за источниками доходов и расходами;
экономическая функция налогов состоит в воздействии налогов на экономические процессы страны;
регулирующая функция связана с выполнением конкретных задач налоговой политики.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют определенное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги при возникновении сложных экономических ситуациях, распределяют и стимулируют сферы экономики. В связи с этим налоги характеризуются как значимый финансовой политики в современных рыночных условиях.

Таким образом, сущность налогов заключается, главным образом, в формировании основной части доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, при этом государство обеспечено финансовыми ресурсами, которые необходимы для решения поставленных задач.

Под налогообложением понимают систему взаимоотношений по поводу аккумуляции, распределения доходов между субъектами экономики путем взимания и зачисления налоговых платежей в бюджеты разных. С помощью налогов государство устанавливает обязанность для субъектов экономики, формирующих доходы, принимать участие в создании финансовых ресурсов государства.

Единственной целью системы налогообложения является сбор финансовых ресурсов в бюджет государства для выполнения поставленных задач, в том числе и для удовлетворения общественных потребностей.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, субъектами налогообложения признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым законодательством возлагается обязанность по исчислению уплате налогов и сборов.

Удельный вес налоговых поступлений в налоговую систему РФ более 60% составляют поступления от юридических лиц. Налогообложение юридических лиц в России – важный вопрос, который требует много внимания, как со стороны государственных органов, так и со стороны общественности, бизнеса.

Налогообложение юридических лиц является традиционным вмешательством государства в рыночные отношения не только с целью получения дохода, стимулирования экономики, но и развития конкурентоспособности, перераспределения денежных средств от одних налогоплательщиков к другим. Налогообложение юридических лиц является важнейшей составляющей налоговой системы РФ.

Путем введения налогообложения в отношении юридических лиц, государство регулирует экономическую ситуацию в стране. Повышая или понижая налоговые ставки, предоставляя льготы или производя их отмену, государство стимулирует или наоборот, вводит ограничения, для определенных предприятий в определенных сферах экономики.

Таким образом, налогообложение юридических лиц является важнейшей составляющей налоговой политики государства. Это некий инструмент политики государства, сущность которого очень велики, ведь поступления в бюджет всех уровней от юридических лиц является значительным и основным.

Большое значение налогообложения предприятий имеет для государства, во-первых, за счет налоговых поступлений от юридических лиц формируется основная доходная часть бюджетов всех уровней.

Во-вторых, с помощью налогообложения юридических лиц государство проводит необходимые изменения в экономике страны как на микро, так и на макроуровне.

В-третьих, с помощью налогов государство контролирует деятельность организаций, пресекает все возможные схемы «по уходу от налогообложения». Для контроля за исчислением и уплатой налогов в РФ созданы налоговые инспекции.

Таким образом, налогообложение компаний имеет огромное значением и для общества, ведь часть собранных денежных средств государства от налоговых поступлений, далее направляются на выплаты гражданам. В основном на выплату пенсий, стипендий, различных социальных выплат.

Введение налогов для организаций и для самих обществ имеет огромное значение. Ведь исчисление и уплата налогов организует бухгалтерской и налоговый учет предприятия, а также после уплаты налогов компания имеет данные о том, какая чистая прибыль будет получена и каким образом будет распределена.

В последнее время стала очень актуальна информация о компаниях, которые являются добросовестными налогоплательщиками. Ведь и от этого зависит имидж фирмы, его финансовое благополучие.

Таким образом, налогообложение юридических лиц – это финансовые отношения, которые складывается между государством, предприятием, обществом, вызванное экономической потребностью общества в средствах, необходимых для исполнения государством поставленных задач.

Значением налогообложения организаций в нашей стране огромно для всех участников экономики: формирование основной доходной части бюджетов всех уровней, регулирование экономики, контроль за исчисление и уплатой налогов компаний, социальные выплаты обществу и так далее.

Сущность налогообложения юридических лиц обусловлена главной целью, как для государства, так и для общества – это сбор и распределение полученных денежных государством для решения необходимых задач.