Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Экономическая сущность и значение налогообложения юридических лиц).pdf

Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций, акцизы, водный налог.

Региональные налоги: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.

Местные налоги: земельный налог.

1. Одно из первых мест в системе налогообложения нашей страны занимает налог на добавленную стоимость организаций, который имеет федеральное значение. В РФ налог на добавленную стоимость организаций поступает в федеральный бюджет и является косвенным налогом. НДС уплачивает конечный потребитель продавцу за товары, работы, услуги. Однако в федеральный бюджет сумма налогов начинает поступать на всех стадиях производства товаров, работ, услуг, т.е. НДС уплачивают все, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

Согласно структуре доходов федерального бюджета за 2018 год, поступления от налога на добавленную стоимость составили более 40% от всех видов поступающих налогов в федеральный бюджет.

Налог на добавленную стоимость регулируется главой 21 НК РФ, в которой указаны налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговые базы, налоговые ставки, особенности уплаты налога и другие.

В таблице 1 представлены основные налогоплательщики НДС.

Таблица 1. Налогоплательщики НДС

В таблице 2 указаны объекты налогообложения НДС.

Таблица 2. Объекты налогообложения НДС.

В соответствии со ст.163 НК РФ для налогоплательщиков устанавливается налоговый период – квартал. Уплата суммы НДС осуществляется исходя из фактической продажи товаров, работ, услуг по итогам каждого налогового периода не позднее двадцатого числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца. Налогоплательщики несут обязательство по представлению в налоговые органы декларации в аналогичный период.

При уплате налога на добавленную стоимость важное значение имеют налоговые вычеты, которые регламентируются ст. 171 НК РФ. Согласно данной статье НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму уплачиваемого НДС в случаях, указанных в статье 171 НК РФ.

В таблице 3 указаны налоговые ставки по НДС.

Таблица 3. Ставки по НДС

Согласно статье 166 НК РФ сумма налога определяется по окончании каждого налогового периода как совокупная величина налогов, сформированная путем сложения сумм налогов, рассчитанных обособленно по ставкам 18, 10 и 0 %, уменьшенная на размер налоговых вычетов.

НДС = (НБ(а)*0,18 + НБ(б)*0,1 + НБ(с)*0) – НВ (1),

где НДС – сумма налога, подлежащая к уплате;

НБ(а)  - налоговая база, к которой применяется ставка 18 %;

НБ(б)  - налоговая база, к которой применяется ставка 10 %;

НБ(с)  - налоговая база, к которой применяется ставка 0 %;

НВ – налоговые вычеты.

Таким образом, фактически сумма НДС складывается из разницы между суммой НДС, которой налогоплательщику заплатили покупатели его товаров, и суммой НДС, которую налогоплательщик уплатил сам.

1. Следующим федеральным налогом, который уплачивают юридические лица, является налог на прибыль организаций. Глава 25 НК регулирует исчисление и уплату налога на прибыль организаций .

Согласно структуре доходов федерального бюджета за 2018 год, налог на прибыль составляет более 10% от всех видов налогов, поступающих в федеральный бюджет. Соответственно, в региональный бюджет поступает основная часть налога и там формирует основную доходную часть бюджета. В таблице 4 указаны основные налогоплательщики налога на прибыль организаций.

Таблица 4. Налогоплательщики налога на прибыль.

По налогу на прибыль организаций объектом налогообложения признается прибыль, которая была получена налогоплательщиком. Основные объекты налогообложения налога на прибыль организаций указаны в таблице 5.

Таблица 5. Объекты налогообложения налога на прибыль организаций.

Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций представлены в Приложении 1.

Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка, которая подлежит зачислению в бюджет субъектов РФ, может быть уменьшена в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%, в период 2017-2020 годах – 17%.

Согласно статье 285 НК РФ налоговым периодом по данному налогу признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, которые рассчитывают ежемесячные авансовые платежи, выступает полученная за каждый месяц прибыль.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется индивидуально в соответствии со ст.274 НК РФ. По итогам налогового, отчетного периода налогоплательщики производят расчеты налога на прибыль, исключая из полученных доходов расходы, которые были понесены организацией по итогам периода.

1. Следующий федеральный налог, который уплачивают юридические лица – это акцизы. Правильность исчисления и уплаты регулируется гл. 22 НК РФ.

Основные налогоплательщики акцизов указаны в таблице 6.

Таблица 6. Налогоплательщики акцизов

Объектами налогообложения признаются операций, указанные в ст.182 НК РФ. В соответствии со ст.192 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки по акцизам указаны в ст.193 НК РФ. На территории РФ действуют ставки для налогообложения подакцизной продукции, которая подразделена на две группы: твердые и комбинированные.

Твердые ставки определены в абсолютном выражении на единицу налоговой базы. На территории РФ некоторые виды подакцизных товаров подлежит обязательной маркировке: например, алкогольная и табачная продукция. Табачная продукция иностранного производства, которую ввозят на таможенную территорию Российской Федерации для ее продажи, подлежит обязательной маркировке.

Сумма налога по подакцизным товарам при применении адвалорных или твердых ставок рассчитывается по формуле:

А=НБ*Cm (2),

• где А - сумма акциза;
• НБ - налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);
• Cm - ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).

Если в отношении товаров установлены комбинированные ставки, то в данном случае сумма акциза примет расчет по формуле:

А=НБ*Cm + R*Рмах (3),

• где А - сумма акциза;
• НБ - налоговая база в натуральном выражении;
• Cm - ставка налога в рублях за единицу продукции;
• R - доля в процентах;
• Рмax. - максимальная розничная цена подакцизных товаров.

Совокупный размер акциза определяется путем суммирования всех значений акциза по каждому виду подакцизного товара, который облагается по разным ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям.

Согласно статье.200 Налогового кодекса, подлежащая уплате сумма акциза исчисляется как разность между общей величиной акциза и суммами налоговых вычетов.

Плательщики акцизов должны осуществлять предоставление в инспекции Федеральной налоговой службы по месту собственного нахождения налоговую декларацию по итогам налогового периода в отношении тех операций, которые признаются объектами налогообложения. Предоставление декларации осуществляется не позднее 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца.

1. Следующий федеральный налог, который уплачивают юридические лица, это водный налог. Глава 25.2 НК РФ определяет основных налогоплательщиков водного налога, объекты налогообложения, основные ставки, налоговую базу и т.д.

Налогоплательщики водного налога указаны в таблице 7, объекты налогообложения – в таблице 8.

Таблица 7. Налогоплательщики водного налога

Таблица 8. Объекты налогообложения водного налога