Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Экономическая сущность и значение налогообложения юридических лиц).pdf

Анализ таблицы 13 позволяет сделать вывод, что в 2018 г. наблюдается рост стоимости основных фондов организации на 1649тыс. руб., или 42,75%. Численность персонала в 2018 г. выросла на 24 человека, или 8,73%.

В 2018 г. произошло увеличение выручки от реализации на 28911 тыс. руб., или 59,73%. Увеличение выручки произошло за счет роста объемов продаж. Увеличение себестоимости происходило такими же темпами - на 27646 тыс. руб., или 57,64%, в 2018 г.

В 2017 г. Общество вышло на чистую прибыль, которая в 2018 г. увеличилась на 893 тыс. руб., или в 4,06 раза.

Рост среднегодовой стоимости основных фондов на 42,75% в 2018 г. связан с приобретением строительной техники и оборудования. Несмотря на рост среднегодовой стоимости, произошло снижение фондоотдачи с 12,55 руб. в 2019 г. и до 14,04 руб. в 2018 г.

Показатель фондоемкости в ПАО «ПЗЭП» уменьшился с 0,08 руб. в 2017 г. до 0,07 руб. в 2018 г.

Поскольку темпы роста среднегодовой стоимости основных средств превышают темп роста численности работников, в ПАО «ПЗЭП» отмечается рост фондовооруженности в 2018 г. на 31,29%.

В 2018 г. фонд заработной платы вырос на 25,54%, при этом численность персонала увеличилась только на 8,73%. Среднемесячная зарплата в 2018 г. составила 11,2 тыс. руб.

Важным показателем, характеризующим производительность труда в организации, является величина выработки на одного работника. В 2017 г. эта величина составляла 176,01 тыс. руб. на работника, в 2018 г. она еще больше выросла до 258,58 тыс. руб. на работника. Причиной является увеличение выручки более высокими темпами по сравнению с количеством работников.

За исследуемый период произошло увеличение рентабельности продаж с до 2,21% в 2018 г. что связано с увеличением объема продаж. Для общей рентабельности также характерны подобные тенденции – увеличение на 0,96 процентных пункта до уровня 1,57% в 2018 г. Увеличение данного показателя может означать повышение спроса и конкурентоспособности фирмы.

В результате анализа основных тенденций работы организации можно сделать вывод о том, что ПАО «ПЗЭП» на протяжении всего исследуемого периода работало достаточно эффективно, о чем свидетельствует увеличение выручки от реализации в результате повышения спроса на реализуемые товары.

2.2 Оценка эффективности налоговой политики компании

Сущность налоговой политики экономического субъекта сводится к структуризации механизмов и инструментов ведения налогового учета на предприятии, а также к оценке показателей налогообложения. Налоговую политику принято изучать также, как осуществление планирования финансово-хозяйственной деятельности организации.

Для оптимизации динамики и структуры налоговых платежей в качестве важнейших способов осуществления налогового планирования могут быть использованы: предусмотренные Налоговым кодексом, а также региональным законодательством налоговые льготы, использование установленных специальных налоговых режимов, формирование отдельных положений учетной политики в целях налогообложения.

Аспекты налоговой политики выступают значимыми механизмами для обеспечения роста чистой прибыли экономического субъекта, а также позволяет интегрировать в деятельность инновации, приобретение новых основных средств, то есть являются источниками, с помощью которых осуществляется финансирование инновационных направлений.

В составе основных принципов формирования налоговой политики экономического субъекта выделяют:

1. Строгая дисциплина в части соблюдения налогового законодательства.

2. Выявление и применение наиболее целесообразных управленческих решений, с помощью которых минимизируется величина налоговой базы и, соответственно, налоговая нагрузка предприятия.

3. Гибкость в реагировании на происходящие изменения в действующей налоговой системе государства.

4. Возможность планирования предстоящих налоговых платежей.

5. Обеспечение полноты и своевременности расчетов по налогам, сборами и страховым взносам с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Изменения, вносимые в налоговую политику, направлены на оптимизацию налоговой нагрузки экономического субъекта. В свою очередь, оптимизация налогообложения понимается как реализация совокупности мер по разработке легальных схем и механизмов, направленных на уменьшение налоговой нагрузки предприятия.

С целью достижения максимального эффекта от реализуемой налоговой политики следует учитывать специфику налогообложения в конкретной организации. Анализ эффективности применяемой на предприятии налоговой политики можно провести с помощью системы соответствующих показателей.

К настоящему времени в нашей стране отсутствует единая методика определения уровня налоговой нагрузки юридического лица. Существуют механизмы установления налогового потенциала, уровня налоговой нагрузки населения, эффективной налоговой ставки, с помощь которых производится характеристика налоговой нагрузки на макроуровне, но по сей день унифицированного способа расчета нагрузки на предприятие со стороны бюджета не разработано.

Среди наиболее популярных методик в России называют: А. Кадушина и И.Н. Михайловой, Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, М.Н. Крейниной, Е.А. Кировой, М.И. Литвина.

Отличительные черты методик связаны, в основном, с перечнем включаемых в расчет налоговой нагрузки обязательных платежей. Также имеются различия и в применении способа расчета интегрального показателя для сопоставления его с общей величиной налогов.

В соответствии с методикой, разработанной специалистами Министерства, производится оценка налогового бремени предприятия путем расчета отношения суммы всех уплачиваемых налогов к объему выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуги или прочего имущества.

Как экономическая категория налоговая нагрузка в результате формирования налоговых обязательств отражает соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием с показателями его деятельности. При этом используются как обобщающие, так и частные показатели налоговой нагрузки.

Значение налоговой нагрузки рассмотрим в динамике, то есть сформированную по всем налогам с нарастающим значением в течение 2017-2018 гг.

Для оценки налоговой нагрузки в ПАО «ПЗЭП» рассмотрим группирову налогов по способу уплаты (таблица 14).

Таблица 14. Структура налоговой нагрузки ПАО «ПЗЭП» в зависимости от источника уплаты налогов и сборов в 2017-2018 гг.

Как видно из таблицы 14, структура налоговой нагрузки ПАО «ПЗЭП» исходя из источника уплаты налогов представлена двумявидами.

Наибольшую долю занимают косвенные налоги – НДС. Их удельный вес в срсиаве налоговых платежей в 2018 г. составил 94,69 %, что на 0,84 п.п больше, чем в 2017 г. Удельный вес прямых налогов составляет 5,31 %, что на 0,84 п.п. меньше, чем в 2017 г.

Произведем расчет аналитических коэффициентов налоговой нагрузки по методикам Минфина и М. Н. Крейниной, предлагающих похожие методы, рассчитав долю налогов в выручке и прибыли (таблица 15).

Таблица 15. Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки ПАО «ПЗЭП» в 2017-2018 гг.

Как видно из таблицы, отношение прямых налогов к выручке от реализации за 2018 год уменьшилось на 0,001 %%. Противоположная динамика прослеживается в отношении сумм косвенных налогов и сборов к выручке от реализации, величина которых возросла на 0,001 %% по сравнению с предыдущим годом. Динамика других коэффициентов свидетельствует о снижении налоговогобремени в 2018 году.

На основе произведенных расчетов можно утверждать, что в целом налоговая нагрузка в течение 2018 года уменьшилась. Данный факт связан с ростом задолженности ПАО «ПЗЭП» по НДС на 2716 тыс. руб., или 61,78%, по прямым налогам на 111 тыс. руб., или 38,43%, по страховым взносам - на 2285 тыс. руб., или 43,41%. Общий коэффициент налоговой нагрузки на выручку демонстрирует, что на каждые 100 рублей налогов в 2018 году приходится 0,195 тыс. руб. выручки от продаж.Также данные таблицы свидетельствуют, что в 2018 году налоговая нагрузка на выручку от продажи продукции ПАО «ПЗЭП»сократилась на 0,011 п.п. Таким образом, по результатам оценки указанных показателей можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в ПАО «ПЗЭП» имеет тенденцию к снижению, при этом происходит увеличение общей суммы налогов.

Далее рассчитаем налоговую нагрузку, используя методику Е.А.Кировой (таблица 16).

Таблица 16. Расчет налоговой нагрузки по методике Е.А.Кировой

По результатам анализа таблицы 27 можно сделать вывод, что налоговая нагрузка на добавленную стоимость в 2017 г. составила 35,94%, в 2018 г. выросла до 38,41%, т. е. на 1 рубль стоимости, создаваемой предприятием, приходится 38,41 копеек налогов. При этом сумма налогов выросла в большей степени – на 60,34% - по сравнению с добавленной стоиостью, которая увеличилась на 41,62%.