Файл: Баланс и отчетность ( «Администрации Тельченского сельского поселения»).pdf

В разделе V «Денежные средства» отражаются сведения об остатках сумм, перечисленных по бюджету; денежных средств на текущих, расчетных счетах в банках, кассе учреждения; аккредитивов, лимитированных чековых книжек, прочих денежных средств; о финансовых вложениях.

По статье «Текущий счет по федеральному бюджету расходы учреждения, для перевода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия» отражаются остатки бюджетных средств на текущих счетах в банках учреждений, состоящих на Федеральном бюджете Российской Федерации. Отдельными строками выделены статьи «Текущий счет по федеральному бюджету на капитальные снижения» и «Текущий счет на капитальные вложения».

По статье «Текущий счет сумм по поручениям» показываются суммы средств, полученные учреждениями, не перешедшими на новые условия хозяйствования, от других предприятий, организаций, учреждений на затраты, связанные с выполнением различных поручений: для расчетов с молодыми специалистами, на выплату стипендий студентам и учащимся за счет средств предприятий и организаций; на приобретение методической литературы и бланков документов; для выплаты премий работникам учреждения за счет средств других организаций и т.д. [1, с.30]

В разделе VI «Расчеты» актива баланса отражаются суммы дебиторской задолженности, в частности показываются остатки сумм расчетов по частичной оплате заказов на опытно-конструкторские разработки по бюджетной тематике и по научно-исследовательским работам, подлежащим оплате; остатки сумм расчетов с подотчетными лицами; суммы недостач, растрат и хищений денежных средств и материальных ценностей, а также потерь от порчи этих ценностей, отнесенные на счет виновных лиц. В самостоятельные статьи выделены суммы расчетов по социальному страхованию; расчеты с Пенсионным фондом РФ, с Фондом занятости населения, по страховой медицине, по специальным видам платежей, включая расчеты с родителями за содержание детей в детских дошкольных и других учреждениях, расчеты с рабочими и служащими за форменную одежду, питание и другие расчеты с прочими дебиторами, а также расчеты с поставщиками в порядке плановых платежей. Учреждения, переведенные на новые условия хозяйствования, заполняют статью «Расчеты с покупателями и заказчиками», которой отражают средства, поступившие от заказчика в качестве аванса для выполнения учреждениями работ, услуг по договорам. Эти средства находятся на данном субсчете до выполнения заказов или отдельных его этапов. [1, с.31]

В разделе VII «Расходы» актива баланса показываются суммы фактических расходов по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия, предусмотренные сметами, а также расходы по средствам, полученным из других бюджетов. Отдельно выделяются расходы по специальным и прочим средствам. Учреждения, перешедшие на новые условия хозяйствования, показывают на квартальную дату расходы, произведенные как за счет средств бюджета, так и за счет соответствующих фондов. Заключает этот раздел статья «Расходы за счет средств производственной деятельности», по которой отражается сумма расходов, произведенных за счет отчислений от доходов производственной деятельности, оставляемых в распоряжении учреждения только на отчетные квартальные даты.

В разделе VIII «Убытки» актива баланса записываются суммы фактических убытков, полученных от реализации выпущенной продукции, изделий и оказанных услуг. После утверждения годового отчета сумма убытков списывается в установленном порядке.

В разделе IX «Затраты на капитальное строительство» актива баланса отражаются затраты на капитальное строительство с выделением сумм стоимости оборудования к установке, строительных материалов для капитального строительства, сумм расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также расходов по бюджету и специальным средствам на капитальные вложения и приобретение оборудования.

В разделе I. Пассив баланса «Финансирование» содержатся сведения о суммах финансирования из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия. В этом разделе имеются статьи, показывающие финансирование за счет других бюджетов, суммы средств родителей на содержание детских учреждений, долгосрочных кредитов банков и др. [1, с.32]

В разделе II пассива баланса «Фонды и средства целевого назначения» показываются суммы фонда материального поощрения, единого фонда оплаты труда, фонда производственного и социального развития. По статье «Материальные и приравненные к ним затраты» отражаются затраты по статьям 2 «Начисления на заработную плату», 3 «Канцелярские и хозяйственные расходы», 4 «Командировки и служебные разъезды», 8 «Стипендии», 9 «Расходы на питание», 10 «Приобретение медикаментов и перевязочных средств», 14 «Приобретение мягкого инвентаря и оборудования», 18 «Прочие расходы» (за исключением, всех видов премий и оказания материальной помощи). В материальные затраты включаются оплата процентов за краткосрочный кредит и суммы, уплаченные в виде экономических санкций.

В разделе III пассива баланса «Расчеты» отражаются суммы кредиторской задолженности (по социальному страхованию, специальным видам платежей, расчетам по платежам в бюджет, с Пенсионным фондом РФ, с Фондом занятости населения, с фондами обязательного медицинского страхования, по выплате компенсаций населению). Отдельными статьями представлены расчеты с рабочими и служащими, со стипендиатами и пр. Здесь же приводятся статьи по расчетам с заказчиками по частичной оплате заказов на опытно-конструкторские разработки по бюджетной тематике; расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги по внебюджетным средствам; расчеты с заказчиками по научно-исследовательским работам, подлежащим оплате; расчеты с заказчиками по авансам на научно-исследовательские работы; расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения хоздоговорных работ.

В разделе IV пассива баланса «Реализация продукции и доходы» содержатся статьи, отражающие суммы реализации изделий производственных (учебных) мастерских, продукции подсобных сельских хозяйств, научно-исследовательских работ по договорам. Результаты реализации – прибыль или убыток, которые выявляются на субсчетах 280 «Реализация изделий производственных (учебных) мастерских» и 281 «Реализация продукции подсобных (учебных) сельских хозяйств», по окончании отчетного года относятся на субсчет 410 «Прибыли и убытки». [1, с.33]

По статье «Доходы по специальным средствам» отражаются доходы, полученные учреждением от арендной и квартирной платы, от эксплуатации транспорта, от производственной деятельности подсобных хозяйств, и другие виды специальных средств.

Заключает раздел статья «Прибыль», на которой отражается результат от реализации продукции, работ, услуг подсобных (учебных) сельских хозяйств и производственных (учебных) мастерских (сумма прибыли в баланс исполнения сметы расходов переносится из субсчета 410 «Прибыли и убытки»).

В разделе V пассива баланса «Финансирование капитального строительства» отражается финансирование из бюджета капитальных вложений, а также расчеты с подрядчиками. [1, с.34]

2. Бухгалтерская финансовая отчетность

Составление бухгалтерской отчетности – одна из завершающих стадий учетного процесса. [2, с.345]

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это система показателей, которые отражают имущественное и финансовое положение предприятия или организации на определенную дату, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период. [6, с.443]

Финансовая отчетность позволяет определить, в частности, на отчетную дату:

• финансовое положение (ликвидность, финансовую устойчивость, деловую активность, прибыльность);
• состояние и стоимость имущества;
• величину, состав и структуру источников средств;
• движение денежных средств;
• величины собственного и заемного капиталов в динамике;
• состояние расчетов с бюджетом, дебиторами и кредиторами;
• кредитоспособность организации.

Тщательное изучение бухгалтерской отчетности позволяет вскрыть причины негативных тенденций в работе, установить положительные факторы и наметить пути совершенствования хозяйственной и финансовой деятельности организации.

В Российской Федерации состав и порядок представления финансовой отчетности регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением (стандартом) бухгалтерского учета «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), а также указаниями и инструкциями Министерства финансов РФ.

Финансовая отчетность составляется на основе общих правил, требований и принципов бухгалтерского учета. [6, с.445]

Отчетным годом для всех предприятий считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Организациям, вновь созданным (не на базе ликвидированных, реорганизованных организаций и их структурных подразделений) после 1 октября, разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно. [2, с.346]

Финансовая отчетность состоит из взаимосвязанных финансовых документов: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложений к ним. В состав финансовой отчетности также входит аудиторское заключение, если предприятие по законодательству подлежит аудиторской проверке и пояснительная записка.

Все организации должны составлять промежуточную и годовую бухгалтерскую финансовую отчетность. Месячная и ежеквартальная бухгалтерская отчетность, составленная нарастающим итогом по графе с начала года, представляет промежуточную отчетность.

2.1 Требования к финансовой отчетности

Сведения, содержащиеся в финансовой отчетности, должны быть достоверными (правдивыми) и полными. Пользователям информации нужно иметь объективное и непредвзятое представление об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации. Достоверной считается отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы регулирования бухгалтерского учета в РФ.

Одним из важнейших способов обеспечения достоверности отчетных показателей является проведение инвентаризации имущества и обязательств перед составлением годового отчета. Инвентаризация – это сверка на определенную дату состояния средств и расчетов с данными бухгалтерских записей.

Полнота финансовой отчетности предполагает, что в нее включены все средства, обязательства, доходы и расходы, а также даны необходимые расшифровки и пояснения к отдельным показателям. Не допускается взаимозачет между статьями баланса и отчета о прибылях и убытках, за исключением случаев, предусмотренных в нормативных документах. Если установленные правила и формы составления отчетности не дают достоверной и полной картины финансового положения организации, следует включить в отчет дополнительные показатели.

Требование целостности обеспечивается включением в финансовую отчетность организации – юридического лица показателей деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных и на отдельные балансы. При формировании отчетности требуется обеспечить ее нейтральность. Это означает, что при представлении финансовой отчетности не отдается предпочтение интересам какой-либо одной группы пользователей. Формы и содержание отчетности не должны определяющим образом влиять на решения пользователей, поскольку последние самостоятельно проводят отбор и анализ данных, содержащихся в отчетных документах. [6, с.446]

Последовательность достигается постоянством содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного периода к другому.

Очень важным требованием к качеству финансовой отчетности является сопоставимость ее показателей за данный отчетный период с показателями за предыдущие периоды. Это позволяет изучать динамику деятельности организации за соответствующие отрезки времени, а также проводить сравнение отдельной организации с другими предприятиями.

Сопоставимость данных обеспечивается преемственностью и относительным постоянством учетной политики организации. Под учетной политикой организации понимается выбранная ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета, от которых зависят и отчетные показатели. Если организация вносит изменения в свою учетную политику, она должна объявить об этом в пояснительной записке к финансовой отчетности.

Полезной для пользователей финансовой отчетности может быть только существенная информация, что определяется важностью получаемых сведений для принятия управленческих решений. Считается, что включение в отчетность малосущественных данных «засоряет» ее и затрудняет понимание отчетов. Финансовая отчетность должна представляться в ясной и понятной для пользователей форме и, главное, быть достоверной для них. Нормативные документы предусматривают принцип открытости финансовой отчетности для заинтересованных пользователей и в необходимых случаях ее публичности.