Файл: Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации (Понятие налоговой системы).pdf

Глава 2. Налоговые проблемы экономического роста в России

2.1. Измерения воздействия налоговой политики на экономический рост

Главным направлением налоговой политики является обеспечение экономического роста. Именно экономический рост связан с показателями развития производства и его эффективности, возможностью повышения материального стандарта и качества жизни.

Трансформация уровня налогообложения и государственных расходов в целях воздействия на экономическое развитие страны называется фискальной (бюджетно-налоговой) политикой государства.

Основой фискальной политики государства являются следующие положения.

Рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос и, значит, ведет к расширению объема выпуска продукции, увеличению доходов, снижению безработицы. Тем не менее, все это справедливо только в том случае, если источником роста государственных расходов является сознательно планируемый бюджетный дефицит, а прирост государственных расходов финансируется не за счет увеличения налоговых платежей.

Снижение государственных расходов вызывает противоположную реакцию: падение производства и доходов, рост безработицы. Влияние государственных расходов на равновесный ВНП.

Фокус налогов на производство, доходы и занятость противоположен государственным расходам. Снижение налогов увеличивает располагаемый доход и потребление. Рост потребления вызывает расширение совокупного спроса, что в краткосрочной перспективе (в случае постоянных цен) стимулирует рост производства, доходов и снижает безработицу. Со временем, однако, когда ВНП достигнет своего потенциального уровня, рост совокупного спроса приведет к повышению цен. [8, c.105]

Повышение налогов снижает располагаемый доход, потребление и приводит к сокращению совокупного спроса, объема выпуска, доходов и занятости.

Рассмотрим, как изменится потребление (С), если правительство взимает:

• аккордные налоги, не зависящие от уровня доходов.
• налоги, величина которых зависит от уровня дохода.

Введение аккордного налога (T) снижает личный доход (Y) до уровня располагаемого (Y-T). Уменьшение дохода приводит к сокращению потребления:

=+МРС х (Y-T) (1)

Где,С1 - уровень потребления до введения налога;

С2 - уровень потребления после введения налога;

С0 - уровень потребления при нулевом доходе;

МРС - предельная склонность к потреблению;

Y - доход;

Т - налог.

Следовательно, введение налога, отражается на величине потребления, совокупном спросе и опосредованно на равновесном ВНП. Влияние введения налога на равновесный ВНП представлено на рис.1

Рис. 1 - Влияние увеличения налогов на объем производства (ВНП)

Сначала, когда совокупные расходы (АD1) включали потребление на уровне С0 + МРС (Y) и инвестиции (I), экономика находилась в состоянии равновесия при ВНП, равном Y1. Введение налога (Т) снижает потребление до уровня С0 + МРС х (Y - Т), что ведет к сокращению совокупных расходов до АD2. В результате равновесный объем производства сокращается до уровня Y2.

Снижение налогов вызовет противоположный эффект - объем производства будет увеличиваться.

Схоже государственным закупкам, налоги обладают множительным, мультипликационным эффектом - если налоговые отчисления сократятся (увеличатся) на величину, то равновесный ВНП изменится на большую величину.

Налоговый мультипликатор (MRT) - это коэффициент, показывающий, на сколько сократится или увеличится равновесный ВНП при увеличении или уменьшении налоговых платежей.

Налоги, изменяя величину располагаемого дохода, влияют как на потребление, так и на сбережение, следовательно изменение ВНП в результате введения или изменения величины налогов зависит от соотношения, в котором прирост дохода распадается на потребление и сбережение.[7, c.69]

Отсюда: налоговый мультипликатор равен отношению предельной склонности к потреблению(MPC) к предельной склонности к сбережениям(MPS):

= (2)

В случае, если речь идет о пропорциональных налогах, значение мультипликатора поменяется. Так как предельная склонность к потреблению корректируется на величину налоговой ставки, так и налоговый мультипликатор приобретает вид:

= (3)

Подобно мультипликатору государственных расходов, налоговый мультипликатор действует в обоих направлениях.

Следует отметить, что поскольку все государственные расходы естественно входят в совокупный спрос, и их изменение полностью отражается на его величине, то мультипликатор государственных расходов "сильнее", больше налогового мультипликатора.

Как видно из предыдущего изложения, изменения налогов и государственных расходов действуют на экономику разнонаправлено. Тогда что же происходит при одновременном изменении налогов и государственных расходов?

Фискальная политика, предусматривающая равное увеличение налогов и правительственных налогов, приводит к эффекту сбалансированного бюджета, суть которого состоит в том, что равное изменение государственных расходов и налогов приводит к изменению равновесного выпуска на ту же величину.[19,c.67]

Благодаря этим вычислениям можно рассчитать степень воздействия налогообложения на экономический рост в стране.

2.2. Проблемы налогообложения в Российской Федерации

На современном этапе развития государства, стабильная налоговая система является наиболее значимым механизмом, воздействующим на уровень экономики. Тем не менее, нередко налоговая система не в полной мере отвечает нынешним условиям, являясь сложной как по исчислению и уплате налогов, так и по системе ведения налогового учета, документирования, составлению отчетности и применению информационных систем с целью заполнения налоговых деклараций.[9, c.57]

Система налогообложения должна выполнять стимулирующую роль, положительно влияя на экономическую деятельность предприятий, на развитие производства в стране. Результативность налогообложения определяется соотношением налоговых доходов, поступающих в бюджеты с общим объемом издержек, связанных с введением налогов на территории государства, сбором сумм налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному виду налога. Создание стабильной налоговой системы является главной задачей государства. Эффективное налогообложение может быть обеспечено путем гармоничного сочетания выбранного фискального механизма с целями и задачами, которые государство ставит перед собой при управлении экономикой страны. В налоговой сфере необходимо решить ряд проблем. Таким образом, доля подпольной экономики остается значительной, а уклонение от уплаты налогов широко распространено. Это не только лишает бюджетную систему налоговых поступлений, но и способствует неравной конкуренции, так как она добросовестно ставит налогоплательщиков в менее благоприятные условия. Неудивительно, что правительство рассматривает борьбу с налоговыми злоупотреблениями и формирование экономического поведения на основе налоговой культуры в качестве одного из своих приоритетов.

В большинстве случаев не только физические и юридические лица, являющиеся налогоплательщиками, но и специалисты по налогам, а также лица, занимающиеся юридической практикой, не могут конкретно обосновать положения статей Налогового кодекса Российской Федерации. В России налоговая культура остается крайне низкой. Эта проблема состоит из комбинации многих факторов:

• • экономическая безграмотность налогоплательщиков;
  • менталитет российского налогоплательщика, направленный в первую очередь, на сокрытие доходов и имущества от налоговых органов, минимизацию налогов;
  • недоверие налогоплательщиков к налоговым органам, зачастую вследствие некорректного поведения последних.

В действующей налоговой системе к одной из проблем налогообложения можно выделить незаконное возмещение сумм НДС. Так, в получении необоснованных вычетов НДС недобросовестным налогоплательщиком используется основной документ — счет-фактура, регулирующий исчисление, уплату и вычеты НДС. Выявление фиктивных счетов — фактур и необоснованных вычетов ФНС России осуществляет сегодня в ходе выездных и встречных проверок. Все же эти проверки оказываются не достаточно эффективными, так как счета-фактуры не используются при льготных режимах налогообложения. Иной проблемой при взимании налога на добавленную стоимость является уклонение от его уплаты. Суть в том, что недобросовестные предприниматели импортируют высокотехнологичные товары, затем продают их по наценке в размере ставки налога на добавленную стоимость и присваивают разницу. Налог на добавленную стоимость не переносится на баланс. При расчете и уплате подоходного налога предприятия также сталкиваются с рядом проблем, которые необходимо решить для лучшего и более точного налогообложения доходов.

Одна из таких распространенных проблем, с которыми сталкиваются предприятия при расчете этого налога. Компания, открывшая филиал, сталкивается с множеством проблем, связанных с налогообложением такого филиала. Это связано с тем, что для компании с филиалами существует два разных метода налогового учета. При первом — головное предприятие и филиал уплачивают налог консолидировано, т. е. налоговые обязательства рассчитываются для организации в целом. После нахождения общей суммы налоговых обязательств, производится расчет налога, уплачиваемого по местонахождению каждого филиала. При втором - головное предприятие и филиал рассматриваются как самостоятельные налогоплательщики и каждый из них ведет свой независимый налоговый учет: определяет валовой доход, валовые затраты, амортизацию, рассчитывает налогооблагаемую прибыль и сам налог на прибыль. Следующей проблемой при исчислении налога на прибыль является не всегда четко различима граница между рекламой и расходами на продвижение или расходами, связанными с рекламой, но к ней не относящимися (например, обучение сотрудников рекламного отдела). Если какие-то расходы на продвижение считать рекламой, то они не предусмотрены в списке ненормируемых рекламных расходов и будут признаваться в пределах установленного норматива (1 % от выручки). Также существуют трудности налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков. Объединение вертикально-интегрированных структур в консолидированной группы позволяет данным налогоплательщикам уплачивать налог на прибыль организаций с совокупного финансового результата по итогам деятельности всех компаний-участников этой группы. В этой связи, прибыль для целей налогообложения, рассчитанная по консолидированной группе налогоплательщиков, будет учитывать убытки, понесенные участниками в текущем налоговом периоде, а не в будущих налоговых периодах. При этом сумма налога на прибыль организаций, подлежащая перечислению участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы для последующей уплаты в бюджеты РФ, определяется условиями договора о создании группы. Эта сумма может быть равна сумме налога на прибыль организаций, рассчитанной исходя из совокупной прибыли консолидированной группы, и доли, приходящейся на этого участника. Однако договором может быть предусмотрен другой порядок расчетов между участниками группы.

Можно выделить следующие недостатки российской налоговой системы:

1.      Данная система носит преимущественно фискальный характер, это затрудняет действие стимулирующей и регулирующей функций налогообложения.

2.      Действует неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц.

3.      Недостаточно эффективен контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов, вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50 % налоговых платежей. 4.      Растет неэффективность существующих льгот.

5.     Происходит постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложению капиталов и росту экономики.

6.      За региональными и местными бюджетами закреплены налоги, не имеющие существенного фискального значения для соответствующих бюджетов. Их удельный вес не превышает 15–20 % всех доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Это вызывает необходимость регулирования бюджетов путем нормативных отчислений от федеральных регулирующих налогов.

7.      В систему налогов и сборов в Российской Федерации в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы.
В ближайшее время российская налоговая система столкнется с масштабными трудностями, обусловленными несколькими причинами, имеющими как объективный, так и субъективный характер. К первой группе относятся существенная зависимость российской экономики от внешнеторговой конъюнктуры, истощение богатых и благоприятно расположенных месторождений полезных ископаемых и соответствующее удорожанием их добычи на новых месторождениях, старение населения. Ко второй группе относится ряд принятых решений в области бюджетной и налоговой политики: рост расходных обязательств бюджета за счет национальной обороны и правоохранительной деятельности, бессистемное предоставление налоговых льгот и освобождений, конструкция отдельных налогов, не обеспечивающих достаточную прогрессивность и эффективность налогообложения.

Таким образом, в Российской Федерации формирование новейшего качества экономического роста связано с осуществлением глобальных преобразований, осуществляемых при проведении рыночных реформ, призванных стимулировать деловую активность в обществе, ее направленность на рост потребительской удовлетворенности и развитие творческой инициативы как предпринимателей, так и работников, выполняющих исполнительские функции в процессе производства.