Файл: Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации (Понятие налоговой системы).pdf

Введение

На современном этапе трансформации экономической системы Российской Федерации существенным условием ее целостности и стабильности является результативное функционирование ее подсистем, в том числе и налоговой системы. Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке и используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства.

Выбранная мною тема – «Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации» – сложна, занимательна и в то же время важна, так как обеспечение развития экономики, решение общественных проблем требуют от государства использовать весь арсенал существующих у него методов воздействия на экономику. Первоочередным инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика. Можно сказать, что налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими, как кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и многие другие. Управляя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Но все-таки, главным направлением налоговой политики является обеспечение экономического роста. Собственно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни. Формы и методы налоговой политики, в основном, определяются политическим строем, национальными интересами и целями, административно территориальным устройством, отсутствием или наличием и характером взаимодействия разных форм собственности и некоторыми другими положениями. От того, сколько будет собрано налогов, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Эффективная налоговая система должна отражать и учитывать ряд интересов: государственных – всех уровней бюджетной системы, частных – граждан-инвесторов, общеэкономических – инвестиционных компаний и фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, всех субъектов хозяйственной деятельности. На нынешнем этапе трансформации экономической системы России важным условием ее целостности и стабильности является эффективное функционирование ее подсистем, в том числе и налоговой системы.

Объектом моего исследования является - совокупность налоговых отношений с точки зрения количественных и качественных характеристик.

Предметом исследования - анализ налоговой системы во взаимосвязи с актуальными проблемами экономики.

Основная цель данной курсовой работы - анализ налоговой системы Российской Федерации как фактора экономической стабилизации.

Для достижения этой цели мною были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть основные принципы построения налоговой системы;

2. Показать сущность, функции и принципы налогов;

3. Дать характеристику налоговой системе Российской Федерации на современном этапе;

4. Раскрыть сущность налогового регулирования российской экономики;

5. Рассмотреть стабильность налоговой системы и показать её влияние на экономику.

Глава 1. Характеристика и организационные принципы налоговой системы

1.1. Понятие налоговой системы

Налоги ведут свое происхождение с древнейших времен, но значительную роль в бюджете государства они приобрели в XV-XVII веках.

Источником налогов поступает вновь созданная стоимость национального дохода, который приобретает специфические формы.

Налоги - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.[1]

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля. [2]

Общие принципы построения налоговой системы представлены через элементы налога.

Элементы налога:

1. Налогоплательщики (организации, физические лица).
2. Объект налогообложения – это объект, подлежащий налогообложению (прибыль, доход, выручка).
3. Налоговая база – это стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения. Налоговая база составляет только та часть объекта налогообложения, которая применятся ставка.
4. Налоговая ставка – это величина налога на единицу измерения налоговой базы.
5. Налоговый период – календарный год или другой период времени, по окончании которого определяется налоговая база, исчисляется сумма налога, уплачивается налог на счета федерального казначейства и представляется налоговой декларацией в налоговые органы.
6. Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от уплаты налога в соответствии с законодательством.

Налоговую систему РФ можно определить, как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов имеет ввиду комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов и сборов, плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы Российской Федерации имеет 3 уровня

Таблица 1

Структура налоговой системы

Уровень налога определяет надлежащий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Так как налоговая система Российской Федерации имеет трехуровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:

• Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории страны. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся Конституция РФ, обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ.
• Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в определенном регионе нашей страны.
• Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления.

Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они нужны для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют малопонятные с точки зрения налогоплательщиков ситуации, и могут составляться на основании их обращений.

Налоговая система России предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. К элементам налоговой системы РФ относятся: налоги и сборы, плательщики, нормативно-правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере.

Структура системы Российской Федерации в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, не противоречащие положениям Налогового кодекса и Конституции РФ.

1.2. Функции и виды налогов

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, как их социальная цель реализуется как инструмент распределения и перераспределения государственных доходов. Выделяют четыре функции налогов. [12, c.269].

Таблица 2

Функции налогов

Фискальная. Изъятие части доходов предприятий и граждан, для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет личных источников доходов (примером могут быть следующие культурные учреждения - библиотеки, архивы и др.). Либо они недостаточны для обеспечения необходимого уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. Функции налогов взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой. В период становления буржуазного общества налоги в основном выполняли фискальную функцию. Тем не менее, во второй половине 1930-х гг. на Западе возникает тенденция использования налогов в качестве средства регулирования экономики и обеспечения стабильности экономического роста. С середины XX века регулирующая функция налогов получает всеобщее признание и обширное применение. [18. c. 318].

Распределительная, или, точнее, перераспределительная функция. За счет налогов в государственном бюджете средства, которые расходуются на решение национальных экономических проблем, концентрируются как в сфере производства, так и в социальных вопросах, на финансирование крупных межсекторальных и комплексных программ - научных, технических, экономических и т.д.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли компаний и предпринимателей, доходы граждан, направляя ее на развитие промышленной и социальной инфраструктуры, инвестиций и капиталоемких отраслей с продолжительными периодами возврата: железные и автомобильные дороги, добывающие отрасли, электростанции и т. д.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Правильно построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это было сделано в Германии, Швеции и многих других странах. Это достигается за счет установления прогрессивных налоговых ставок, выделения существенной части бюджета на общественные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Стимулирующая

С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение количества рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и т.д. Стимулирование технического прогресса за счет налогов проявляется в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудования для производства продуктов питания и некоторых других, освобождается от налогообложения. [17, c. 544].

Контрольная

Данная функция предназначена создавать предпосылки для соблюдения пропорций стоимостей в процессе образования и последующего распределения доходов всевозможных экономических субъектов. Благодаря ей удается ясно оценить эффективность налогового канала, а также налогового "пресса" на население. Возможно, обнаружить необходимость внесения изменений в налоговую политику.

Контрольная функция налогов разрешает государству отслеживать своевременность, полноту поступления в государственный бюджет денежных средств. При сборе она также помогает отслеживать, сравнивать их величины. [14, c.15].

Пример контрольной функции налогов происходит оценка поступивших денежных сумм от физических лиц или организаций. Следующим этапом - количественное сопоставление показателей по доходам с государственными потребностями в финансовых ресурсах. В последующем на основании данных оценивается результативность созданной налоговой системы, обеспечивается контроль за финансовыми потоками и разными видами деятельности граждан. Эта функция позволяет также выявить необходимость коррекции НК и бюджетной политики государства в целом.

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения хорошо функционирующей системы налогообложения, маневрирования ссудного капитала и процентных ставок, выделения капиталовложений и субсидий из бюджета, государственных закупок и реализации национальных экономических программ и т.д. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению злободневных для общества проблем.

Виды налогов

Налоги бывают двух видов.

Таблица 3