Файл: Анализ движения денежных средств в организации ( на примере ООО "ЗИМ Точмашприбор").pdf

Таблица 6 - Документооборот в ООО «ЗИМ Точмашприбор»

Ответственным за получение документов является бухгалтерия. Составлением документов занимается также бухгалтерия.

Рабочий план счетов - систематизированный план счетов бухгалтерского учета, применяемых в конкретной организации. В нем содержатся синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности, а также перечень забалансовых счетов. Рабочий план счетов в РФ разрабатывается организацией на основе соответствующего обязательного для нее общего или специального Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного органом, которому федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. В соответствии со ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете», рабочий план счетов утверждается при утверждении учетной политики организации приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

В таблице 7 представим объекты учета в ООО «ЗИМ Точмашприбор».

Таблица 7 - Объекты учета в ООО «ЗИМ Точмашприбор»

Организация учета и оценки объектов учета в ООО «ЗИМ Точмашприбор» показала, что учетная политика для целей бухучета и налогового учета ООО «ЗИМ Точмашприбор» утверждена в виде приказа руководителя. Учетная политика ООО «ЗИМ Точмашприбор» включает три раздела: общие положения, организационный раздел, методический раздел. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией предприятия. В ООО «ЗИМ Точмашприбор» применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета.

Учетная политика ООО «ЗИМ Точмашприбор» разработана в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Минфина РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Под учетной политикой понимается принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценка фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Основным документом, который воспроизводит итоги деятельности предприятия, является «Отчет о финансовых результатов».

Документальное отражение финансовый результат находит в:

• бухгалтерской справке – расчет финансовых результатов. Данная справка составляется на основании информации о выручке от оказания услуг, налоге на добавленную стоимость, начисленном в бюджет в связи с оказанием услуг, себестоимости;
• приказах о распределении прибыли, о выплате премии за счёт чистой прибыли, об оказании материальной помощи за счёт чистой прибыли и т.д.;
• регистрах бухгалтерского учета.  Регистры аналитического и синтетического учета включают карточки, накопительные ведомости, оборотно – сальдовые ведомости [31].

Финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия ООО «ЗИМ Точмашприбор» состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о финансовых результатов;
• отчета об изменениях капитала;
• отчета о движении денежных средств;
• отчета о целевом использовании денежных средств.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «ЗИМ Точмашприбор».

Денежные средства ООО «ЗИМ Точмашприбор» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.

1) Учет денежных средств в кассе.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 «Касса» открывается субсчет 50-1 «Касса организации». На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе.

2) Учет денежных средств на расчетных счетах.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным документам организаций-получателей. Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете ООО «ЗИМ Точмашприбор» периодически получает из банка выписки из расчетных счетов.

Информация, отражаемая в первичных документах, систематизируется в сводных регистрах бухгалтерского учета, и используются в целях налогового учета. По отдельным видам доходов и расходов ООО «ЗИМ Точмашприбор» ведутся самостоятельно разработанные налоговые регистры. Основанием для отражения данных налогового учета в отчетности являются первичные документы, подтверждающие факт совершения хозяйственной операции.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год – с 01 января по 31 декабря включительно. Общество составляет промежуточную бухгалтерскую отчётность, необходимую пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

В случае признания показателя существенным, его необходимо отразить в расшифровке бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Бухгалтерский баланс заполняется на основании остатков по бухгалтерским счетам на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет. В Отчете о финансовых результатах отражается информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года [25].

Таким образом, бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного документального и взаимосвязанного их отражения в аналитическом и синтетическом учете. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Децентрализация учета используется там, где она неизбежна в силу территориальной или оперативно-управленческой обособленности подразделений и служб организации.

3. Рекомендации по совершенствованию учета и анализа денежных средств в ООО «ЗИМ Точмашприбор»

3.1 Резервы повышения эффективности использования и обеспеченности денежных средств в организации

Одной из задач изучения денежных потоков является нахождение резервов оптимизации на основе выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронизации и роста чистого денежного потока.

В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности.

При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда [24].

Хорошая сбалансированность денежного потока, которая наблюдается в деятельности ООО «ЗИМ Точмашприбор», эффективность использования собственных оборотных средств повышается за счет привлечения заемных (увеличение сроков оплаты выставленных предприятию счетов) средств. Поэтому одним из возможных вариантов дальнейшего повышения эффективности может стать усиление сложившейся тенденции, но с учетом требования сохранения платёжеспособности предприятия.

Для этого могут быть использованы такие мероприятия, как:

- обеспечение частичной или полной предоплаты за продукцию, пользующуюся большим спросом на рынке;

- сокращение сроков предоставления товарного кредита покупателям;

- увеличение размера ценовых скидок для реализации продукции за наличный расчет;

- мероприятия по замедлению выплат денежных средств:

- увеличение по согласованности с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного кредита;

- использование периода прохождения выписанных платежных документов до их оплаты для замедления инкассации собственных платежных документов;

- приобретение долгосрочных активов на условиях лизинга;

- реструктуризация полученных кредитов путем перевода краткосрочных в долгосрочные.

Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то параллельно с их внедрением должны быть разработаны меры по сбалансированности дефицитного денежного потока в долгосрочном периоде [26].

Дальнейшее развитие предприятия связано с инвестированием высвобождающихся средств. Поскольку это может вызвать дисбаланс в денежных потоках существующего бизнеса, для их стабилизации можно применить следующие мероприятия.

По увеличению положительного денежного потока:

- привлечение долгосрочных кредитов;

- продажа или сдача в аренду неиспользуемых видов основных средств.

По сокращению отрицательного денежного потока:

- снижение суммы постоянных издержек предприятия;

- сокращение объема реальных инвестиций;

- сокращение объема финансовых инвестиций [32].

Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.

Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий: