Файл: Анализ движения денежных средств в организации ( на примере ООО "ЗИМ Точмашприбор").pdf

- снижения суммы постоянных издержек предприятия;

- снижения уровня переменных издержек;

- проведения эффективной налоговой политики;

- использования метода ускоренной амортизации;

- продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;

- усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.

Для оперативного управления положительными и отрицательными денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь (план платежей точной даты), в котором с одной стороны отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени (5, 10, 15, 30-ти дней), а с другой - график предстоящих платежей (налогов, заработной платы, формирования запасов, погашения кредитов и процентов по ним и т.д.).

Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.

3.2 Пути совершенствования учета денежных средств в кассе и на

расчетном счет в ООО «ЗИМ Точмашприбор»

Главной задачей бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия (фирмы). Так как прибыль является одним из основных качественных показателей деятельности предприятия, характеризуется эффективность работы финансовый результат предприятия, особую важность приобретают вопросы учета и аудита прибыли.

В ходе выполнения работы, было выявлено, что ООО «ЗИМ Точмашприбор» достаточно платежеспособен и ликвиден. В ходе изучения бухгалтерского учета денежных средств ООО «ЗИМ Точмашприбор» выяснено, что бухгалтерский учет в организации осуществляется главным бухгалтером. Учет на предприятии ведется по единой форме бухгалтерского учета на основе принципов начисления и с применением журнально-ордерной системы посредством автоматизированной системы учета.

Бухгалтерский учет денежных средств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ - в рублях и копейках.

Предлагаются мероприятия по совершенствованию учета денежных средств.

Приобрести более новую программу «1 С Бухгалтерия» 8.1 вместо «1 С Бухгалтерия» 8.0.

При оформлении расходных и приходных кассовых ордеров отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера. Для исправления данной ошибки следует все расходные и приходные ордера утвердить руководителем и главным бухгалтером.

Нарушается график внезапных проверок кассы. Для исправления ошибки следует проводить внезапную инвентаризацию, для своевременного выявления нарушений в бухгалтерском учете.

При сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается руководителем или главным бухгалтером. Для исправления ошибки, рекомендуется повысить контроль и пересмотреть ответственность кассиров. При нарушении обязанностей кассиром, применять административные санкции.

Выполнение предложенных рекомендаций позволит: повысить эффективность и оперативность обработки первичных документов; повысить качество работы кассиров; обеспечить улучшение ведения бухгалтерского учета на заводе, а так же избежать штрафных санкций. Выполнение этих рекомендаций повысит эффективность производственной деятельности ООО «ЗИМ Точмашприбор», а также повысит эффективность ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе.

Заключение

Одной из важнейших задач бухгалтерского учета является контроль сохранности денежных средств и их целенаправленное использование. От успешности выполнения заводом зависит платежеспособность, своевременность платежей и расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия.

Основными задачами денежных средств являются:

- контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

- прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Было установлено, что расчеты между предприятиями наличными денежными средствами, проходимые через кассу, лимитируются законодательством.

По согласованию с обслуживающим банком устанавливается лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Денежные средства, превышающие лимит, сдаются в банк в установленные сроки. Наличные денежные средства на хозяйственные расходы выдаются только работникам предприятия. Произведенные расходы подтверждаются чеком или иным документом.

Расчеты между предприятиями производятся переводом денежных средств на их расчетные счета, открытые в банковских организациях. Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Основными задачами бухгалтерского учета В ООО «ЗИМ Точмашприбор» являются:

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- своевременное выявление нарушений в хозяйственно-финансовой деятельности и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Органом управления ООО «ЗИМ Точмашприбор» являются:

общее собрание акционеров, совет директоров и генеральный директор.

С юридическими и физическими лицами, предприятие производит расчеты наличными и безналичными денежными средствами. Денежные средства являются основой любого предприятия, поэтому контроль за ними должен быть очень хорошим. Для учета денежных средств применяются расходные и приходные кассовые ордера, электронный журнал кассовых операций, расчетноплатежные ведомости.

Учет наличных денежных средств отражается на счете 50 «Касса». Приход наличных денежных средств отражается по дебету счета 50 «Касса», а расход наличных денежных средств отражается по кредиту счета 50 «Касса». На основании кассовых отчетов бухгалтер ООО «ЗИМ Точмашприбор» ежедневно записывает данные в журнал-ордер, а в конце месяца на основании итогов каждого счета и оборота по дебиту и кредиту подсчитывает общее сальдо.

Учет операций по расчетному счету в ООО «ЗИМ Точмашприбор» ведется на счете 51 «Расчетный счет». На основании выписки банка и платежного поручения ведется расход денежных средств. В конце рабочего дня или на следующий день бухгалтер ООО «ЗИМ Точмашприбор» обрабатывает банковскую выписку.

Бухгалтерский учет в ООО «ЗИМ Точмашприбор» ведется в программе «1С: Предприятие 8.0». По результатам анализа, можно сделать вывод, что ООО «ЗИМ Точмашприбор» намного улучшил свой доход по сравнению с предыдущим годом. Расчеты в ООО «ЗИМ Точмашприбор» проводятся путем наличных и безналичных денежных средств. Для работы с наличными денежными средствами ООО «ЗИМ Точмашприбор» имеет кассовый аппарат. Завод соблюдает все требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Наличные деньги в кассе ООО «ЗИМ Точмашприбор» хранятся в пределах установленного банком лимита согласованного с генеральным директором. Для информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете ООО «ЗИМ Точмашприбор» используется счет «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51.

Рассмотрев движении денежных потоков в ООО «ЗИМ Точмашприбор» можно сделать следующие выводы:

Полученные денежные средства ООО «ЗИМ Точмашприбор» полностью покрывают текущие платежи. Финансовую ситуацию в ООО «ЗИМ Точмашприбор» можно оценить положительно. Завод за 2017 год увеличил свой доход.

Так же к основным плюсам учета денежных средств в ООО «ЗИМ Точмашприбор» следует отнести высокую эффективность системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств.

Рассмотрев бухгалтерский учет денежных средств в ООО «ЗИМ Точмашприбор» каких-либо нарушений или недостатков выявлено не было.

В целом, можно сделать вывод, что данное предприятие соблюдает все требования в работе и не имеет расхождений с данными отраженными в документациях.

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации / КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.garant.ru (дата обращения: 24.10.2020).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) / КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http:// www.consultant.ru (дата обращения 24.10.2020).
3. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации: Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.2002 N 110-ФЗ / КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 24.10.2020).
4. "О валютном регулировании и валютном контроле". Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
7. Методические указания но инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н.
9. О безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение Центрального банка РФ от 03.10.02 г. № 2-П.
10. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.93г. №18.
12. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центрального банка РФ от 05.01.98г. №14-11.
13. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Федеральный закон от 22.05.03г. №54-ФЗ.
14. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Указание Центрального банка РФ от 07.10.98г. №375-У.
15. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А.Вахрушиной, Н.С.Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2017. – 367 с.
16. Бабаев, Ю. А. Расчеты организации. Учет, налогообложение, управление / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Инфра-М, 2018. - 336 c.
17. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистка, 2016.- 416с.
18. Вахрушина М.А., Мельникова Л.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие / М.А.Вахрушина, Л.А.Мельникова, Н.С.Пласкова; Под ред. М.А.Вахрушиной. – М.: Омега-Л, 2016. – 568 с.
19. Влад О.В. Наличные расчеты через подотчетных лиц // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение – 2018. - №1. С. 15-19.
20. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций // Финансовые и бухгалтерские консультации – 2018. – №1. С. 28-31.
21. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е издание. – М.: Дело и сервис, 2017. – 336 стр.
22. Зюзина С.В. Проблемы и перспективы осуществления реформы бухгалтерского учета и отчетности в России // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании – 2016. - №4. С. 11-14.
23. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Проспект, 2017. – 624 с.
24. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие / В.В.Ковалев. – М.: Проспект, 2018. – 336с.
25. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс / В.В.Ковалев, В.В.Патров, В.А.Быков. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 672 с.
26. Кокина Т.Н. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств по российским и международным стандартам // Бухгалтерская отчетность организации – 2017. - №2. – С.24-27.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П.Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 717 с.
28. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / А.Д.Ларионов, Н.Н.Карзаев, А.И.Нечитайло; под ред А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2016. - 208 стр.
29. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И.Макарьева – М.: Финансы и статистика, 2019. – 435 с.
30. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ / М.Ф.Овсийчук - М.: АО "АСЛАН", 2017. – 287 с.
31. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности / В.Ф.Палий. – Изд. 3-е, перераб. и испр.- М.: ИНФРА-М, 2018. - 270 с.
32. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Методы анализа в финансовом менеджменте // Вестник профессиональных бухгалтеров – 2017. - №4 – С.39-42.
33. Семенова М.А. Трудности наличных расчетов // Бухгалтерский бюллетень – 2017. - №8. – С. 8-12