Файл: Анализ движения денежных средств в организации ( на примере ООО "ЗИМ Точмашприбор").pdf

Введение

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Данная тема курсовой работы является актуальной, поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Целью настоящей работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств организации и анализа их движения.

Основными задачами являются:

- изучение теоретических вопросов учета и анализа движения денежных средств;

- рассмотрение организационно-экономической характеристики объекта исследования;

- оценка организации бухгалтерского учета объекта исследования;

- оценка учета денежных средств в исследуемой организации;

- изучение и анализ движения денежных средств организации прямым и косвенным методом;

- расчет операционного и финансового цикла;

- разработка рекомендаций по совершенствованию учета и анализа денежных средств.

В качестве объекта исследования выступает ООО «ЗИМ Точмашприбор», а предметом исследования – бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств предприятия.

Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, отечественная и зарубежная научная и учебная литература, периодические издания.

В качестве информационной базы для написания работы использовалась Положение об учетной политике, годовая бухгалтерская отчетность ООО «ЗИМ Точмашприбор»за период 2017 - 2019 годов, первичные документы, учетные регистры по счетам учета денежных средств.

1. Теоретические аспекты учета денежных средств

1.1 Нормативное регулирование учета денежных средств

Учет денежных средств осуществляется в соответствии с действующим законодательством и нормами бухгалтерского учета. Все хозяйственные операции по использованию денежных средств нуждаются в особом внимании со стороны бухгалтерии предприятия.

Учет денежных средств в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Нормативное регулирование учета денежных средств осуществляется:

1. Нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах;

2. Методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера.

В Плане счетов бухгалтерского учета есть специальный раздел 5 «Денежные средства», который нужен для учета операций всех видов денежных средств в иностранной и российской валютах.

Первичные документы служат основанием для отражения движения денежных средств в бухгалтерском учете.

К основным нормативным актам и документам по учету денежных средств, расчетов и банковского кредита в Российской Федерации относятся:

1. Первый уровень наряду с другими законодательными актами образует:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ - определяет правовые основы бухгалтерского учета денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные 21 направления бухгалтерской деятельности и составление отчетности.

• Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (с изменениями и дополнениями вступил в силу с 14.05.2018) «О валютном регулировании и валютном контроле» - рассматриваются принципы и регулирование валютного контроля, определяет основы проведения операций с валютными денежными средствами в РФ.

• Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» - регламентирует сферу применения контрольно-кассовой техники, требования к ней, порядок и условия ее регистрации и применения; обязанности юридических и кредитных предприятий, применяющих контрольно-кассовую технику; контроль за применением контрольно-кассовой техники .

• Федеральный закон РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" – отражены единые правила проведения инвентаризации, устанавливает порядок проверки фактического наличия денежных средств, а так же правильное оформление инвентаризационных разниц и результатов инвентаризации.

1. На втором уровне регулирование учета денежных средств ПБУ, в котором закреплены правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями.

• Положение по бухгалтерскому учету 1/98 от 06.10.2008 «Учетная политика организации» № 60н (ред. от 28.04.2017) - устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требование к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы предприятия учета денежных средств.

• Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 от 27 ноября 2006 г «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» - рассматривается порядок учета иностранной валюты, пересчета с иностранной валюты в рубли, учет курсовых разниц, активов и обязательств, используемых организацией для расчетов за пределами РФ, устанавливает основные нормы и порядок формирования учетной и отчетной информации.

• Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)» - устанавливают единые требования к бухгалтерскому учету состав и формы бухгалтерской отчетности: денежное измерение объектов, обязанность и организация ведения, учетная политика, первичные учетные документы, регистры, общие требования ведения и состав отчетности, отчетный период и дата, особенности отчетности при реорганизации и ликвидации, внутренний контроль, принципы регулирования.

•Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)» - устанавливают единые требования к бухгалтерскому учету состав и формы бухгалтерской отчетности: денежное измерение объектов, обязанность и организация ведения, учетная политика, первичные учетные документы, регистры, общие требования ведения и состав отчетности, отчетный период и дата, особенности отчетности при реорганизации и ликвидации, внутренний контроль, принципы регулирования.

•Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)» - устанавливают единые требования к бухгалтерскому учету состав и формы бухгалтерской отчетности: денежное измерение объектов, обязанность и организация ведения, 23 учетная политика, первичные учетные документы, регистры, общие требования ведения и состав отчетности, отчетный период и дата, особенности отчетности при реорганизации и ликвидации, внутренний контроль, принципы регулирования.

• Положение по бухгалтерскому учету 10/99 от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) - Определяет понятие расходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания расхода в отчетности.

• Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений №126н.» от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015) - Определяет понятие и классификацию финансовых вложений, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете необходимой информации о движении вложенных финансовых средств [55].

1. На третьем уровне регулирования наиболее важными документами являются «Методические рекомендации (указания)», инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств.

• «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 05.07.2017) - рассматриваются порядок и правила перевода денежных средств по банковским счетам в рамках применяемых форм безналичных расчетов

• Налоговый кодекс РФ (часть вторая № 117-ФЗ) - рассматриваются налогообложение операций по движению денежных средств, сроки и способы уплаты налогов (страховые взносы (ФСС РФ, ФОМС, ПФР), ежемесячные авансовые платежи, платежи, налог на добавленную стоимость). По итогам года налог платится не позднее 15-го числа следующего месяца, а налог на добавленную стоимость (НДС) — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" – отражается план счетов и инструкция к применению, приведены коды счетов для учета денежных средств, а также даны рекомендации по учету.

• Гражданский кодекс РФ (части I-II) - определяет основания приобретения и перехода права собственности на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско- правового характера.

1. Четвертый уровень – это рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

• Рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.) - Определяют правила и порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в конкретной организации.

Таким образом, сделаем вывод, что нормативные акты обширны, довольно сложны и в условиях рыночной экономики динамичны.

Бухгалтерия предприятия должна быть внимательна и с отличным знанием бухгалтерского учета. Для того, чтобы вести правильно бухгалтерский учет, нужно строго соблюдать законодательства РФ.

Для ведения денежных расчетов, банк применяет документы:

1. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ»;

2. «Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям»;

3. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»;

4. «Указание об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»;

5. «Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков» [16].

Как видно из обзора нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен. Его постоянное изменение и дополнение направлено на отражение реальных процессов, происходящих в нашей стране.

1.2 Понятие денежных средств и денежных потоков организации

Учет денежных средств ведется на основании действующего законодательства и норм бухгалтерского учета. Важно бухгалтерии предприятия обратить внимание на хозяйственные операции с использованием денежных средств.

Денежные средства - наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.

Денежные средства включают денежную наличность и вклады до востребования; эквиваленты денежных средств - краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Многие считают, что в бухгалтерском учете основой денежного капитала являются денежные средства - это активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам.

Денежные средства необходимы для расчетов в процессе хозяйственной деятельности:

1. с покупателями (за проданные товары, услуги);

2. с поставщиками товаров, работ, услуг;

3. с персоналом (по заработной плате, подотчетным суммам и т.д.);

4. с бюджетом (по налогам, сборам);

5. по претензиям [21].

Расчеты предприятия с юридическими и физическими лицами наличными денежными средствами проводятся через кассу предприятия и безналичным путем, через счета в учреждениях банка. Важная задача бухгалтерии - правильное использование и контроль за сохранностью денежных средств [27].