Файл: Анализ движения денежных средств в организации ( на примере ООО "ЗИМ Точмашприбор").pdf

Платежеспособность предприятия и финансовые операции зависят во многом от бухгалтерии.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• Своевременный и правильный учет денежных средств и успешные операции по их движению;
• Контроль, сохранность и предназначенное использование наличных денежных средств и денежных документов;
• Соблюдение контроля за кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
• Выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

В соответствии с инструкцией Центрального банка Российской Федерации предприятие обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятие обязано иметь кассу и вести кассовую книгу для работы с наличными денежными средствами. При расчете с физическими лицами, предприятие должно принимать наличные денежные средства с применением контрольно-кассового аппарата. Кассир несет ответственность за сохранность денежных средств, документов и ведение кассовых операций.

Обслуживающий предприятие банк устанавливает лимит, в котором указывается сумма разрешенных для хранения денежных средств. Превышать лимит в кассе разрешено в течение трех рабочих дней, когда предприятие выдает заработную плату работникам.

Руководитель, главный бухгалтер и кассир предприятия являются ответственными за правильность ведения кассовых операций. Обслуживающий предприятие банк, один раз в два года проверяет порядок ведения кассовых операций. Работники, часто нарушающие кассовую дисциплину, наказываются по закону Российской Федерации и штрафом от предприятия. Если предприятие нарушает работу с денежными средствами и ведение кассовых операций, то руководителю выписывается штраф в размере 50-кратной минимальной месячной заработной платы.

2. Оценка учета денежных средств в ООО «ЗИМ Точмашприбор»

2.1 Организационная характеристика ООО «ЗИМ Точмашприбор»

Общество с ограниченной ответственностью «ЗИМ Точмашприбор» является самостоятельным юридическим лицом, утвержденным в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, внесено в Государственный реестр, действует на основе собственных уставных документов, несет ответственность по своим обязательствам в пределах своего имущества. Общество имеет печать со своим наименованием.

Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, форма собственности - частная. Имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках.

Цель ООО «ЗИМ Точмашприбор» - достижение максимально возможной прибыли.

Основной вид деятельности является производство прочих приборов, датчиков, аппаратуры и инструментов для измерения, контроля и испытаний. Разнообразие дополняется многовариантностью данных изделий в зависимости от заказа конкретного потребителя. Сырьевая база производства обеспечивается поставщиками.

ООО «ЗИМ Точмашприбор» предлагает широкий выбор испытательного оборудования для физико-механических испытаний всех видов материалов (металлы, резины, пластмассы, композиционные материалы, керамика, текстильные материалы) и изделий (пружины, детали машин, трубы, клеевые соединения) с целью контроля качества и сертификации. Проведение испытаний необходимо для обеспечения надежности и безопасности машин, зданий, сооружений, мостов. Испытательные машины используются во всех отраслях народного хозяйства, металлургии, судостроении, машиностроении, приборостроении, нефтегазовой промышленности, для научных исследований в области материаловедения и прочности.

Компанию возглавляет Арутюнян Артур Аветикович.

Учредители компании представлены в таблице 2.

Таблица 1 – Учредители ООО «ЗИМ Точмашприбор»

Согласно Российскому законодательству предприятие было официально зарегистрировано 02 марта 2012 года в администрации города Армавир и поставлено на учет в Межрайонной Федеральной налоговой инспекции, где ему было выдано свидетельство «О государственной регистрации юридического лица», а также о постановке его на налоговый учет и присвоении ИНН и ОГРН.

Организационно-правовая характеристика ООО «ЗИМ Точмашприбор» представлена в таблице 2.

Таблица 2 – Организационно-правовая характеристика ООО «ЗИМ Точмашприбор»

Основной вид деятельности является производство прочих приборов, датчиков, аппаратуры и инструментов для измерения, контроля и испытаний. Разнообразие дополняется многовариантностью данных изделий в зависимости от заказа конкретного потребителя. Сырьевая база производства обеспечивается поставщиками.

Бухгалтерский учет и экономический анализ в ООО «ЗИМ Точмашприбор» осуществляется бухгалтерией организации в строгом соответствии с действующим законодательством. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее приказом руководителя предприятия. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Бухгалтерский учет и экономический анализ в ООО «ЗИМ Точмашприбор» автоматизирован и ведется в программе «1С: Предприятие 8. Бухгалтерия».

Учетная политика ООО «ЗИМ Точмашприбор» разработана в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Минфина РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Под учетной политикой понимается принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценка фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации, иные соответствующие способы и приемы.

Таким образом, центральная проблема организации состоит в координации закупок и продажи. В виду небольшого размера рассматриваемого предприятия закупка и продажа находится в одних руках, т.е. эти отделы имеют одного руководителя, в компетенцию которого входят вопросы закупки по всему ассортименту. Преимущество этой формы состоит в том, что руководитель владеет сферой сбыта и информацией о спросе, что дает ему быстро реагировать на изменения на рынке. На предприятии не используется разделения в соответствии с группами товаров, степени обслуживания, величине покупателей и т.д.

В связи с этим следует иметь ввиду, что современное предприятие является сложной системой, обладающей многочисленными переплетенными подсистемами и каналами информационно-аналитических, административно-управленческих, материально-финансовых, производственно-технологических потоков.

Структура управления предприятием - линейная. Преимущества линейной структуры объясняются простотой применения. Все обязанности полномочия четко распределены, что дает условия для оперативного процесса принятия решений, и для поддержания необходимой дисциплины в коллективе. Все сотрудники предприятия подчиняются непосредственно руководителю. У всех сотрудников имеются трудовые договора, в которых определены права и обязанности. В структуре предприятия есть отделы службы. Каждый, из которых четко выполняет свою функцию. Такая структура предприятия позволяет успешно и качественно выполнять работы одновременно на нескольких объектах. Принятие и реализация управленческих решений связаны с внутренней средой, в которой функционирует предприятие. Однако все эти решения принимаются под влиянием внешних по отношению к предприятию сил. Внешняя среда предприятия включает: потребителей, поставщиков, конкурентов, торговых посредников, инвесторов, рабочую силу, банки и налоговые службы, органы областного и местного самоуправления, структуры федерального уровня [18].

Таким образом, такая структура управления и распределенные должностные обязанности позволяют максимально эффективно руководителям управлять своими подразделениями, позволяет разбирать как совокупность работы отдельных структурных единиц, так и личный вклад работы каждого, позволяет расширить пределы, в которых руководитель выполняет работы неуправленческого характера, снижая тем самым нагрузку руководителей

2.2 Характеристика ООО «ЗИМ Точмашприбор» как налогоплательщика

Налоговый учет в организации ООО «ЗИМ Точмашприбор» ведется отделом бухгалтерии в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации. При ведении налогового учета организацией используется принцип максимального сближения налогового учета с существующей в обществе системой бухгалтерского учета [17].

Налоговый учет в ООО «ЗИМ Точмашприбор» ведется в рамках единой учетной системы бухгалтерского учета и налогового учета. План счетов бухгалтерского учета адаптирован для налогового учета на уровне организации аналитического учета доходов и расходов.

Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается приказом, распоряжениям руководителя организации. Она формируется и утверждается в конце года (31 декабря) и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации [21].

Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех ее обособленных подразделений. НК РФ предусмотрена возможность внесения изменений в учетную политику при изменении законодательства о налогах и сборах, а также применяемых методов учета. ООО «ЗИМ Точмашприбор» использует общую систему налогообложения. Поэтому ООО «ЗИМ Точмашприбор» является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога, налога на имущество. Кроме того, организация является налоговым агентом по отношению к работникам, уплачивающим налога на доходы физических лиц.

Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах - не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

В случае если ООО «ЗИМ Точмашприбор» начал осуществлять новые виды деятельности, он также определяет и отражает в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. Учетная политика для целей налогообложения формируется в соответствии с принципами налогового учета.

В учетной политике для целей выделяют организационно-технические и методические аспекты. К организационно-техническим аспектам относится порядок ведения налогового учета, который устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Аналитическими регистрами налогового учета ООО «ЗИМ Точмашприбор» служат регистры бухгалтерского учета в случае, если правила бухгалтерского и налогового учета совпадают. НК РФ предусмотрено, что если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями налогового законодательства, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. Таким образом в данной организации регистры бухгалтерского учета формируются таким образом, что на их основе могут быть сформированы регистры налогового учета, с отражением данных, пригодных для заполнения налоговых деклараций, регистры бухгалтерского учета используются для заполнения налоговых деклараций [33].